Электронный учебно-методический комплекс по учебной дисциплине Теория налогов (стр. 31 )

Определение налога, как системообразующей нормы в НК РФ, должно быть ясным каждому налогоплательщику, т. е. хорошо постигаемым, не требующем объяснений. Вряд ли, кто с этим не согласиться! Американский просветитель Т. Джефферсон (1743-1826) писал, что «Законы пишутся для обыкновенных людей, поэтому они должны основываться на обыкновенных правилах здравого смысла».

Где же этот здравый смысл?

Цель дискуссии – предложить такое определение налога, которое было бы направлено на формирование и усиление у граждан положительных правовых эмоций по поводу выполнения общественного долга – уплачивать налоги в соответствии со статьей 57 Конституции РФ, согласно которой «Каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы». Ведь одной из задач права является - создавать в душе человека мотивы для лучшего поведения. Не случаен тезис французского философа К. Гельвеция (1715-1771): «Реформу нравов надо начинать с реформы законов».

Задачи дискуссии

1. Достижение понимания участниками необходимости масштабных и глубоких знаний для суждения в той или иной области; дискуссия, которая обязательно должна возникнуть в процессе обсуждения понятия налога, этой исторической категории, даст возможность студентам выявить, оценить, проверить, закрепить, пополнить свои знания по налогам, как научного понятия, как категории финансовой науки, фокусирующей общественные отношения, имеющие экономический, политический, правовой, социальный, этический, психологический характер.

2. Умение слушать и одновременно слышать оппонентов, приводить аргументы в защиту своей позиции, опираясь на знания из области философии, культурологии, теории государства и права, этики, психологии, экономической теории, финансов, теории и истории налогов.

Участники дискуссии, их функции

Участники	Количество человек	Функции
Арбитр (преподаватель)	1	Разъясняет цель и задачи дискуссии. Формулирует в результате обсуждения вопроса предложения по внесению изменений в статью 8 НК РФ относительно определения налога. Оценивает работу всех участников дискуссии.
Представитель от Правительства РФ	1	Правительство, имея право законодательной инициативы в соответствии со 104 статьей Конституции РФ, вносит на рассмотрение в Госдуму законопроект »О внесении изменений в первую часть НК РФ в статью 8». Аргументация инициативы должна быть в достаточной степени обоснованной
Депутаты – Члены Бюджетного Комитета Госдумы	5	При обсуждении правительственного законопроекта на заседании Комитета предлагают свои, альтернативные проекты НК РФ в части определения налога с аргументацией
Депутаты, принимающие участие в голосовании	Все участники игры, за исключением арбитра и представителя правительства РФ	Голосуют за то определение налога, которое им покажется самым правильным. Здесь целесообразно привести пословицу: «Мы можем столько, сколько знаем».

Правила проведения дискуссии

Время проведения - 4 часа, т. е. два семинарских занятия.

Этап 1. Подготовительный

Арбитр за 1 месяц до проведения дискуссии распределяет роли между всеми участниками:
представитель Правительства РФ, члены комиссии, депутаты - члены Бюджетного Комитета Госдумы и депутаты Госдумы.

Участники, получившие роли представителя Правительства РФ, членов Бюджетного комитета Госдумы до обсуждения вопроса убеждают своих коллег (депутатов) в правильности их позиции по вопросу определения налога, дискутируя во внеурочное время (самостоятельная работа). Позиция в вопросе определения налога формируется на основе знаний, а так же имеющихся политических амбиций.

Этап 2. Основной

На первом заседании (семинарском занятии, посвящённом деловой игре) представитель Правительства РФ обосновывает необходимость и целесообразность внесения уточнений по вопросу определения налога в НК РФ. Предлагает свое определение налога. Напоминает дефиниции налога и сбора в законодательных актах РФ.

В Законе РФ «Об основах налоговой системы в РФ» от 27 декабря 1991 № 000-1 было дано следующее определение так называемым сегодня налоговым платежам: «Под налогом, сбором, пошлиной и другим платежом понимается обязательный взнос в бюджет соответствующего уровня или во внебюджетный фонд, осуществляемый плательщиком в порядке и на условиях, определяемых законодательными актами». Далее определение налога было кардинальным образом изменено и в соответствии c Конституцией РФ законодатель разграничил понятия: налог и сбор.

В соответствии с НК РФ «Под налогом понимается обязательный индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований».

Согласно НК РФ «Под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий)".

После выступления представителя Правительства РФ депутаты, принимающие участие в игре, задают выступающему вопросы.

На втором семинарском занятии депутаты – члены Бюджетного комитета выдвигают свои, альтернативные НК РФ и правительственному варианту определения налога, которые им представляются более правильными. При этом выступающие должны аргументировать свою позицию и отвечать на вопросы депутатов и представителя Правительства РФ.

Дискуссия, как на первом, так и на втором заседаниях, должна в обязательном порядке затронуть следующие утверждения, обозначенные в определении налога, данного в НК РФ:

- налог – это платеж;

- налог – это обязательный, индивидуально - безэквивалентный платеж;

- налог – это форма отчуждения денежных средств.

В процессе дискуссии необходимо выявить суждения по вопросу необходимости «утяжеления» определения налога признаками, несвойственными налогу – формой, в которой уплачивается налог и цель уплаты налогов.

В качестве аргумента некорректности определения, данного в НК РФ, представителю Правительства РФ и оппонентам необходимо также выявить соответствует или не соответствует определение налога, как индивидуально-безвозмездного платежа (определение «цены» общественных благ) применительно к отдельным видам налогов.

Арбитр изучает все альтернативные проекты НК РФ относительно определения налога; выявляет их отличительные признаки; анализирует предложенные определения налога с практических, теоретических и исторических позиций. Он же разрешает разногласия, возникшие в процессе дискуссии и формулирует позиции в отношении определения налога, которые выносятся на голосование депутатов Госдумы.

Этап 3. Завершающий

На голосование выносятся три позиции: Проект их может быть следующим:

1. Согласиться с определением налога, данным в НК РФ.

2. Поддержать правительственный вариант определения налога.

3. Отказаться от определения налога в законодательном акте, мотивируя тем, что для такого практического документа, как Налоговый кодекс РФ, строгая формулировка понятия налога не обязательна.

Принимается та позиция, за которую проголосовало большинство депутатов, т. е. более 51%.

Шкала балльных оценок

86-100 баллов получают те участники игры - члены Бюджетного комитета Госдумы, представитель от Правительства РФ и депутаты, принимающие участие в игре, рассуждения которых по определению налога совпадает с той, позицией, которая получила одобрение.

70-86 баллов получают те участники игры - члены Бюджетного комитета Госдумы, представитель от Правительства РФ и депутаты, принимающие участие в игре, рассуждения которых по определению налога совпадает с той, позицией, за которую проголосовало от 30% до 50%, принимающих в голосовании депутатов.

51-69 баллов получают те участники игры - члены Бюджетного комитета Госдумы, представитель от Правительства РФ и депутаты, принимающие участие в игре, рассуждения которых по определению налога совпадает с той, позицией, которая получила меньшее число голосов.

Оценка представителя от Правительства РФ и депутатов - членов Бюджетного комитета основывается на качестве обоснования своих позиций относительно определения налога. Оценка депутатов Госдумы, принимавших участие в голосовании основывается на качестве задаваемых вопросов.

Высшую оценку получает тот, чья позиция и вопросы основываются на проработке всей рекомендованной литературе. Оценка снижается за противоречивость в суждениях, незнание истории вопроса, отсутствие логики, неумение кратко излагать мысли, формализм.

Конвертирование баллов происходит в установленном для оценки знаний порядке.

ЛИТЕРАТУРА

Нормативные и законодательные акты:

1. Налоговый кодекс РФ. Часть Первая. Статья 8, 9.

Основная:

1. Комментарий к Налоговому кодексу РФ части первой (постатейный). / Под ред. . — М. — 2002.
2. Налоговая политика России: Проблемы и перспективы. Глава 1. Блеск и нищета дефиниций. / Под ред. . — М.: 2003.
3. Пансков и налогообложение: Учебник. — М., 2004.
4. Пушкарева финансовой мысли и политики налогов. — М., 2001.
5. Соколов налогов. — М., 1928, 2002.

Дополнительная:

1. Все начиналось с десятины: этот многоликий налоговый мир. — М.: Прогресс Универс. — 1992.
2. Витте история России. Конспект лекций о народном и государственном хозяйстве, читанных его императорскому высочеству великому князю Михаилу Александровичу в 1900-1902 годах. — М.: Фонд «Начала», 1997.
3. , Пепеляев . Налогоплательщик. Государство. Правовые позиции Конституционного Суда РФ: Учебное пособие, 1998.
4. Налоговое право России: Учебник для вузов. — М.: Российская правовая академия, 2003.
5. , Чичерин государства и права: Пособие МГУ им. , 1996.
6. Энциклопедический словарь. — М.: Спб. — 1897. — том 43. — с.581.