ПМ. 01. Документирование хозяйственных операций и ведение бухгалтерского учета имущества организации (стр. 13 )

Бухгалтерские записи по выбытию денежных средств с расчетного счета

Кредит счета 51 (операции)	Дебетуемые счета
1	2
Оплаченные банку комиссионные за совершение операций (обналичивание денежных средств и др.)	91/2
Выставлены аккредитивы (55/1), приобретены ли­митированные чековые книжки (55/2)	55
Произведены финансовые вложения	58
Оплачены счета поставщиков и подрядчиков за отпущенные товарно-материальные ценности и оказанные услуги	60
Перечислены платежи по договору страхования имущества предприятия, по договору индивидуаль­ного страхования членов трудового коллектива	76/1
Перечислены платежи во внебюджетные дорожные фонды	68
Погашена задолженность предприятия по предъ­явленным претензиям	76/2
Перечислены платежи в бюджет (налоги и штра­фы за нарушение налогового законодательства)	68
Перечислены платежи в фонды: социального стра­хования (69/1), Пенсионный фонд РФ (69/2), Фе­деральный (69/3) и территориальные фонды обя­зательного медицинского страхования	69
Перечислена заработная плата	70
Перечислены авансы подотчетным лицам	71
Перечислены платежи учредителям (участникам): возврат финансовых вложений при выбытии, ди­виденды по итогам за год	75
Уплачены штрафы, пени, неустойки по хозяй­ственным договорам	91
Погашена задолженность по кредитам банка и проценты по ним: краткосрочным, долгосрочным	66, 67
Произведены платежи за счет нераспределенной прибыли	84

Обязательными реквизитами выписки являются: номер расчетного счета клиента, дата предыдущей выписки и ее исходящий остаток, суммы, поступившие на расчетный счет или списанные с него.

К банковским выпискам при выдаче их клиентам на руки прилагаются оправдательные документы. Бухгалтер, получив выписку, сверяет суммы по выписке с суммами в оправдательных документах, проставляет бухгалтерские проводки на полях выписки рядом с каждой суммой. Оп­равдательные документы раскладываются в соответствии с суммами в выписке банка и сшиваются с ней.

На основе корреспонденции счетов, проставленной на банковской выписке, составляется журнал-ордер № 2 по кредиту счета 51 и ведомость № 2 по дебету счета 51 «Рас­четные счета».

Бухгалтерский учет расчетных отношений. Характеристика счетов. В зависимости от содержания операций расчеты делят­ся на два вида:

по товарным операциям, если предприятие выступа­ет поставщиком своей готовой  продукции, товара или покупателем, заготовляющим товарно-материальные ценности; по нетоварным операциям, связанным с движением денежных средств, т. е. с погашением задолженности бюджету, банку, внебюджетным фондам, работникам и т. д.

Для ведения расчетных операций используются счета: Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» — для учета расчетов с поставщиками и подрядчиками за получен­ные товарно-материальные ценности, принятые выполненные работы и потребленные услуги. Счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» — для учета расчетов за отгруженную продукцию (товары); вы­полненные работы и оказанные услуги (если моментом ре­ализации является дата отгрузки). Счет активный, балан­совый,  расчетный.

По дебету счета отражается задолженность покупателя после отгрузки ему продукции, товара и предъявления рас­четных документов. По кредиту счета отражается погашение задолженности после оплаты в корреспонденции со счетами 50, 51, 52. Иногда организация в счет предстоящей поставки продукции, товаров (выполненных работ, оказания услуг) по­лучает от покупателей (заказчиков) авансы. Для учета таких сумм к счету 62 открывается субсчет «Расчеты по авансам полученным».

Таблица 2.12

Счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

С креди­та счетов	Дебет	Кредит	В дебет счетов
С — задолженность покупателей и заказчиков по отгруженной им продукции, сданным работам, услугам
90/1	Стоимость отгруженных товаров в отчетном месяце	Получено наличными за продукцию, работы, услуги	50
90/1	То же, продукции, работ, услуг	То же, зачислено на расчетный или валютный счет	51, 52
91/1	То же, переданных основных средств, прочих активов	Оплата векселей полученных	51, 52
Списание на убытки не погашенной в срок дебиторской задолженности покупателей	91/2

Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам» — для учета рас­четов с бюджетом по налогам, уплачиваемым организаци­ей, налогов, удержанных с персонала этой организации.

Счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обес­печению» — для учета расчетов по отчислению на государ­ственное социальное страхование, пенсионное обеспечение и медицинское страхование персонала организации.

Счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» — для учета расчетов с персоналом как состоящим, так и не со­стоящим в списочном составе организации, по оплате тру­да (по всем видам заработной платы, премиям, пособиям и другим выплатам), а также по выплате доходов по акциям и другим ценным бумагам данной организации.

Счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами» — для учета расчетов с работниками организации по суммам, выдан­ным им под отчет на административно-хозяйственные и операционные расходы, а также на служебные команди­ровки.

Счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операци­ям» — для учета всех расчетов с персоналом организации, кроме расчетов по оплате труда, расчетов с подотчетными лицами и депонентами.

Счет 75 «Расчеты с учредителями» — для учета всех ви­дов расчетов с учредителями организации (акционерами акционерного общества, участниками ООО, членами ко­оператива и т. п.) по вкладам в уставный (складочный) ка­питал, по выплате доходов и др.

Счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредитора­ми» — для учета расчетов по всякого рода операциям с де­биторами и кредиторами, разными организациями по опе­рациям некоммерческого характера (с учебными заведени­ями, научными организациями и т. п.); транспортными (железнодорожными и водными) организациями за услуги, оплачиваемые чеками; по депонированным суммам зара­ботной платы, премий и других аналогичных выплат; по суммам, удержанным из заработной платы работников организации в пользу разных организаций и отдельных лиц на основании исполнительных документов или постанов­лений судебных органов и др.

Таблица 2.13

Счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», субсчет 1 «Расчеты по предоставленным займам»

С кредита счетов	Дебет	Кредит	В дебет счетов
С — сумма задолжен­ности работников по непогашенным ссудам на индивидуальное и кооперативное строи­тельство, на приобре­тение садовых доми­ков и т. п.
50	Вновь выданные зай­мы	Суммы очеред­ных платежей в зависимости от характера их погашения	50,51,70
91	Начисление процентов по кредиту

Таблица 2.14

Счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», субсчет 2 «Расчеты по возмещению материального ущерба»

С креди­та счетов	Дебет	Кредит	В дебет счетов
С — сумма задолжен­ности материально ответственных лиц организации по недос­тачам и хищениям
94	Сумма возникшей в от­четном месяце задол­женности материально ответственных лиц по недостачам и хищени­ям денежных и товар­но-материальных цен­ностей по фактической себестоимости	Суммы, удержан­ные из зарплаты в погашение за­долженности по недостачам и хищениям	70
Суммы, списан­ные ввиду непла­тежеспособности виновного лица	91, 63

Счет 76/1 «Расчеты по имущественному и личному стра­хованию» — для учета расчетов по страхованию имущества и персонала (кроме расчетов по социальному страхованию, медицинскому страхованию), в которой организация вы­ступает страхователем.

Таблица 2.15

Счет 76/1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию»

С креди­та счетов	Дебет	Кредит	В дебет счетов
С — задолженность по страховым платежам
50, 51, 52	Перечислены платежи по страхованию
20, 23, 25, 26	Списаны расходы по восстановлению застрахованного имущества	Учтена в составе затрат сумма платежей по страхованию	20, 23, 25, 26, 44
01, 10, 41, 43	Списана остаточная стоимость застрахованного имущества	Поступила сумма страхового возмещения	50, 51, 52

Счет 76/2 «Расчеты по претензиям» — для учета расче­тов по претензиям, предъявленным поставщикам, подряд­чикам, транспортным и другим организациям, а также по предъявленным им и признанным (или присужденным) штрафам, пеням и неустойкам, а также при ошибочно за­численных или списанных банком суммах с расчетного счета организации.