ПМ. 01. Документирование хозяйственных операций и ведение бухгалтерского учета имущества организации (стр. 14 )

Таблица 2.16

Счет 76/2 «Расчеты по претензиям»

С креди­та счетов	Дебет	Кредит	В дебет счетов
С — задолженность различных организаций за принятые претензии
60	Возникновение задол­женности за недогруз ценностей, несоответ­ствие цен, арифметиче­ские ошибки в платежных документах, обнаружен­ные после акцепта пла­тежных требований	Суммы посту­пивших плате­жей от дебито­ров или суммы, ошибочно за­численные бан­ком на расчет­ный счет	51
51	Ошибочно снятые банком суммы с расчетного сче­та и списание ошибочно зачисленных сумм
26	Суммы претензий к поставщикам энергии за простои по внешним причинам
91	Суммы штрафов, пени, неустоек, взыскиваемых с поставщиков за несо­блюдение договорных обязательств в размерах, ими признанных или при­сужденных арбитражем

Счет 76/3 «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам» — для учета сумм дивидендов и других до­ходов (например, доходов, полученных по договору о совме­стной деятельности), которые причитаются организации.

Таблица 2.17

Счет 76/3 «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам»

С креди­та счетов	Дебет	Кредит	В дебет счетов
1	2	3	4
С — задолженность разных организаций предприятию	С — задолженность организации разным кредиторам
51,52, 50	Погашение креди­торской задолжен­ности разным орга­низациям	Погашение дебитор­ской задолженности разными организа­циями и лицами	50,51
91	Начислена арендная плата по нежилым помещениям	Возникновение про­чей кредиторской задолженности	50,51
50,51	Возникновение про­чей дебиторской задолженности	Приобретение мате­риальных ценностей	10,19
91	Начислена сумма дивидендов	Поступили дивиден­ды и др. доходы	50,51,52
Услуги по капиталь­ному строительству	08, 19
Производственные услуги	19,20, 25,26

Счет 76/4 «Расчеты по депонированным суммам» — для учета своевременно не полученной заработной платы. (Рас­смотрен в теме «Учет труда и заработной платы».)

Таблица 2.18

Счет 76/4 «Расчеты по депонированным суммам»

С кредита счетов	Дебет	Кредит	В дебет счетов
С — задолженность организации сотрудни­кам по не полученной ими заработной плате
50	Суммы, выданные в отчетном меся­це (депонирован­ной заработной платы)	Суммы не полученной заработной платы в отчетном месяце	70

Счет 76/5 «Расчеты по исполнительным документам» — для учета алиментов и других удержаний по исполнитель­ным листам.

Таблица 2.19

Счет 76/5 «Расчеты по исполнительным документам»

С креди­та счетов	Дебет	Кредит	В дебет счетов
С — задолженность организации учреж­дениям и лицам, в пользу которых про­изведены удержания по исполнительным листам
50	Суммы, выданные наличными в пога­шение задолженно­сти по исполнитель­ным листам	Удержания по ис­полнительным лис­там в отчетном ме­сяце	70
51	Перечислено с рас­четного счета в погашение задол­женности по испол­нительным листам

Аналитический учет по счетам ведется в ведомости № 7, а по счету 76 такая ведомость открывается для каждого субсчета.

Формы ведомостей по всем указанным ранее счетам ана­логичны ведомости № 7, которая составлена для счета 76. В конце месяца по ведомости аналитического учета под­считывают итоги оборотов и выводят сальдо на следую­щий месяц.

Кредитовые обороты в разрезе корреспондирующих сче­тов из ведомостей № 7 записывают в журнал-ордер № 8 по кредиту счетов 62, 68, 73, 76 и др.

Учет расчетов с подотчетными лицами. В процессе финансово-хозяйственной деятельности у организаций возникает потребность в использовании на­личных денежных средств для расчетов с работниками по, выдачи им средств на представительские цели, для покупки товаров в других организациях или у физических лиц, а также на иные хозяйственно-операци­онные нужды.

Выдача денег на хозяйственно-операционные расходы производится в размерах и на сроки, определяемые руко­водителями предприятий. Деньги можно получить по за­явлению подотчетного лица, составленному в произволь­ной форме и содержащему собственноручную надпись руководителя о сумме наличных денег и о сроке, на кото­рый выдаются наличные деньги, подпись руководителя и дату. Срок предоставления авансовых отчетов по всем рас­ходам — три рабочих дня после дня истечения срока, на который выданы наличные деньги под отчет, или со дня выхода на работу. Окончательный расчет по подотчетным суммам производится в срок, установленный руководи­телем.

Бухгалтерский учет расчетов с подотчетными лицами по выданным наличным денежным средствам ведется органи­зацией на активно-пассивном, сальдовом, расчетном счете 71 «Расчеты с подотчетными лицами». Счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами» предназначен для учета расчетов с работниками по суммам, выданным им под отчет на адми­нистративно-хозяйственные и командировочные расходы. На выданные под отчет суммы счет 71 дебетуется в коррес­понденции со счетами учета денежных средств. На израс­ходованные подотчетными лицами суммы счет 71 кредиту­ется в корреспонденции со счетами, на которых учитыва­ются затраты или приобретенные ценности. Остатки подотчетных сумм, не возвращенные работниками в уста­новленные сроки, отражаются по кредиту счета 71 и дебету счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей». Эти сум­мы списываются со счета 94 в дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» (т. е. удержаны из оплаты труда работника) или 73 «Расчеты с персоналом по прочим опе­рациям» (когда они не могут быть удержаны из оплаты труда работника). Аналитический учет по счету 71 ведется по каждой сумме, выданной под отчет.

Бухгалтерский учет расчетов с подотчетными лицами по служебным командировкам. На основании приказа руководителя бухгалтерия рас­считывает сумму и выдает аванс на командировочные рас­ходы. Счет 71 — активно-пассивный, сальдовый, расчет­ный. При этом на сумму денежных средств, выданных под отчет, делается запись: Д-т 71 К-т 50.

Для целей налогообложения размер отдельных видов командировочных расходов принимается в пределах уста­новленных законодательством норм.

В состав расходов по служебным командировкам вклю­чаются затраты:

по найму жилого помещения;

по бронированию гостиничных номеров и авиабилетов; по проезду к месту командировки и обратно к месту постоянной работы в размере стоимости проезда воздушным, железнодорожным и автомобильным транспортом общего пользования (кроме такси); по уплате страховых платежей по государственному обязательному страхованию пассажиров на транс­порте; по оплате сборов за предварительную продажу билетов (проездных документов); по оплате расходов за пользование в поездах постель­ными принадлежностями; суточные за время нахождения в командировке (при однодневных командировках в пределах России право работника на суточные определяет руководитель организации);

•        по возмещению расходов на телефонные переговоры, если они связаны с производством и подтверждены соответствующими документами.

Для командировки работнику оформляется командиро­вочное удостоверение.

Пример 6.

1 февраля направило Семенова СВ. в ко­мандировку на 14 дней. Цель командировки — заключение до­говора о поставке сырья. установило, что суточ­ные для командировок по России составляют 750 рублей в день. Перед командировкой Семенов получил из кассы 17 500 руб., в том числе суточные 10 500 руб. (14 дн. х 750 руб.). После воз­вращения из командировки представил авансо­вый отчет, автобусные билеты на проезд туда и обратно стоимо­стью 300 руб., счет гостиницы и счет-фактуру на сумму 5600 руб. В бухгалтерском учете будут сделаны проводки: Д-т 71 К-т 50 — 17 500 руб. — выдан аванс на командиро­вочные расходы;

Д-т 26 К-т 71 — 10 500 руб.— в расходы включены суточные; Д-т 26 К-т 71 — 300 руб. — в расходы включены затраты на проезд;

Д-т 26 К-т 71 — 4746 руб. (5600 - 5600x18% : 118%) — в расходы включены затраты на проживание без НДС;

Д-т 19 К-т 71 — 854 руб. — учтен НДС по проживанию со­гласно счету-фактуре;

Д-т 68 К-т 19 — 854 руб. — принят к вычету НДС. Из денег, выданных под отчет, работник не израсходовал: 17 500 руб. - 5600 руб. - 10 500 руб. - 300 руб. = 1100 руб.

Д-т 50 К-т 71 — 1100 руб. — возвращена в кассу неиспользо­ванная сумма аванса.