ПМ. 01. Документирование хозяйственных операций и ведение бухгалтерского учета имущества организации (стр. 52 )

Цели применения ПБУ 18/02? Порядок учета постоянных разниц, временных разниц и постоянных налоговых обязательств (активов). Характеристика постоянных и временных разниц. Каким образом образуются налогооблагаемые разницы? Отложенные налоговые активы и отложенные налоговые обязательства, их признание и отражение в бухгалтерском учете. Приведите примеры расчета налогооблагаемых разниц. Каким образом определяется и учитывается в бухгалтерском учете налог на прибыль? Как в бухгалтерском учете отражается информация по налогу на прибыль? Приведите пример расчета для определения налога на прибыль. Для каких целей применяется ПБУ 8/10? Где не применяется данное Положение? Когда и при каких условиях возникают оценочные обязательства? Когда и при каких условиях возникает условное обязательство? Когда и при каких условиях возникают условные активы? Как определяется величина оценочного обязательства? Каким образом осуществляется списание, изменение величины оценочного обязательства? Как в бухгалтерском учете раскрывается информация об оценочных, условных обязательствах и условных активах?

Задание 2. Даны расходы организации за отчетный период.

Таблица 8.28

Расходы организации за отчетный период, тыс. руб.

Наименование	Сумма
Возвратные отходы Потери от брака Общепроизводственные расходы Основные материалы Вспомогательные материалы Топливо на технологические нужды Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования Прочие производственные расходы Энергия на технологические цели Общехозяйственные расходы Основная заработная плата производственных рабочих Дополнительная заработная плата производственных рабочих                 Социальный  взнос Покупные изделия, полуфабрикаты и услуги производственного характера сторонних организаций Амортизация основных средств Затраты на охрану труда	55 48 284 1 516 118 127 195 82 144 320 569 58 222 177 205 41
Итого	4051

Сгруппируйте затраты на производство:

а)        по экономическим элементам;

б)        по статьям калькуляции.

Задание 3. Фирма использует в бухгалтерском учете показанный метод уче­та затрат на производство продукции по заказам А1 —A3 и ее реализацию.

Таблица 8.29

Остатки незавершенного производства на начало месяца, руб.

№ п/п	Статьи калькуляции	Заказ
А1	А2	А3
1	Основные и вспомогательные материалы (по фактической себестоимости)	17 380	22 110	47 030
2	Основная заработная плата производственных рабочих	4 770	5 500	10 070
3	Дополнительная заработная плата производственных рабочих	530	620	1 010
4	Социальный взнос (30,0%)	2 120	2 450	4 435
5	Расходы по содержанию и эксплуатации машин и оборудования	1 170	1 380	2 100
6	Общепроизводственные расходы	6 070	6 230	13 010
7	Общехозяйственные расходы	5 800	5 900	10 300
8	Потери от брака	900	850	1 200
Итого	38 740	45 040	89 155

В течение отчетного месяца фирма работала над выполнением всех трех заказов. Сроки исполнения заказов А1 и А2 — 30 дней, заказа A3 — 45 дней. По окончании месяца заказы А1 и А2, согласно заключенным договорам, реализованы покупателям, а исполнение заказа A3 заверши­ лось лишь в месяце, следующем за отчетным. Хозяйственные операции по работе над заказами Al, A2, A3 в тече­ние отчетного месяца отражены в табл. 8.30.

Таблица  8.30

Хозяйственные операции по заказам Al, A2, A3 за отчетный месяц

№ п/п	Хозяйственная операция	Сумма, руб.	Дебет	Кредит
1	Списаны топливо и энергия на технологические цели: на заказ А1 на заказ А2 на заказ A3	340,0 410,0 1 200,0
2	Отнесена основная заработная плата производственных рабочих: на заказ А1 на заказ А2 на заказ A3	2 600,0 3 050,0 5 190,0
3	Отнесена заработная плата общецехового персонала	9 100,0
4	Отнесена заработная плата общезаводского персонала	7 500,0
5	Отнесены страховые начисления во внебюджетные фонды: на заказ А1 на заказ А2 на заказ A3 на общепроизводственные расходы на общехозяйственные расходы	1 040,0 1 200,0 2 100,0 3 600,0 3 000,0
6	Начислена и учтена амортизация основных средств: общецехового назначения общезаводского назначения	1950,0 2110,0
7	Списан инструмент: общецехового назначения общезаводского назначения	310,0 280,0
8	Отнесены затраты на обслуживание основных средств: общецехового назначения общезаводского назначения	570,0 630,0
9	Списан из производства брак деталей при обработке заказов: А1 А2 A3	90,0 140,0 70,0
10	Оприходован брак деталей на склад по цене возможного использования по заказам: А1 А2	30,0 50,0
11	Списаны прочие затраты: на общепроизводственные расходы на общехозяйственные расходы	180,0 240,0
12	Списаны потери от брака по заказам*: А1 А2
13	Списаны на заказы общепроизводственные расходы*: А1 А2 A3
14	Списаны на заказы общехозяйственные расходы*: А1 А2 A3

       ____________

*Исчислить.

4. Определите и спишите сумму отклонений фактической себестоимо­сти заказов А1 и А2 от их плановой величины, с учетом того, что

плановая себестоимость заказа А1 — 50 120 руб.;

плановая себестоимость заказа А2 — 56 130 руб.

Требуется:

а)        составить корреспонденцию счетов по указанным хозяйственным операциям в книге хозяйственных операций;

б)        открыть счета:

основного производства по каждому заказу; общепроизводственных расходов; общехозяйственных расходов; брака в производстве по каждому заказу;

в)        разнести по счетам все хозяйственные операции согласно корреспонденции счетов в книге хозяйственных операций;

г)        составить отчетные калькуляции себестоимости заказов А1 и А2;

д)        определить остатки незавершенного производства на конец месяца по заказу A3;

е)        составить ведомости распределения общепроизводственных и обще­хозяйственных расходов. Расходы рекомендуются распределять по заказам пропорционально основной заработной плате производственных рабочих.

Задание 5. Даны следующие сведения:

Среднесписочная численность персонала за 11 мес. — 25 чел. По итогам 11 мес. не использовано 48 человеко-дней отпуска. Начислено заработной платы за 11 мес. 750 тыс. руб.

Страховой взнос – 30,0%. Сумма фактического остатка на субсчете 96-1 — 8500 руб.
Сделайте инвентаризацию остатка по счету 96-1 «Резерв оплаты отпусков» по состоянию на 1 декабря отчетного года.

Задание 6. Даны сведения по затратам основного производства предприя­тия (табл. 8.31).

Таблица  8.31

Затраты основного производства
№ п/п	Хозяйственная операция	Сумма, тыс. руб.	Счет
	Дебет	Кредит
1	Материальные затраты: израсходованы материалы на основное производство акцептованы и оплачены счета за подачу топлива и электроэнергии на техно­логические цели акцептован и оплачен счет за воду	26,0 6,0 0,5
Итого
2	Расходы на оплату труда (начислена заработная плата): основным рабочим аппарату управления предприятия по трудовым договорам совместителей оплата за непроработанное время	140 4,6 1,5 2,1
Итого
3	Начисление социальных взносов (30,0 %): основным рабочим аппарату управления предприятия по трудовым договорам совместителей
Итого
4 5	Амортизация основных средств Прочие затраты: командировочные в пределах лимита расходов охрана телефонно-телеграфные и прочие расходы учеба кадров в пределах норм представительские расходы в пределах норм прочие расходы	4,1 2,85 3,61 1,45 3,21 4,15 1,75
Итого
6 7 8 9 10	Всего расходов на производство (исчислить) Незавершенное производство: на начало месяца на конец месяца А. Если в учетной политике нет счета 40: оприходована готовая продукция по производственной себестоимости (исчислить) Б. Если в учетной политике есть счет 40: выпущена из производства готовая продукция по плановой себестоимости (исчислить) оприходована готовая продукция по плановой себестоимости: а) вариант 1 плановой себестоимости б) вариант 2 плановой себестоимости Списаны отклонения от плановой себестоимости (счет 40 закрывается): а) вариант 1 плановой себестоимости (рассчитать) б) вариант 2 плановой себестоимости (рассчитать)	2,80 3,16 79,71 90,40

Составьте корреспонденцию счетов; исчислите фактическую себестоимость сданной на склад готовой продукции: