Бюджетная система (стр. 15 )

1) средства от государственных (местных) внутренних и внешних заимствований;

2) средства от приватизации государственного имущества (включая другие поступления, непосредственно связанные с процессом приватизации),  касательно государственного бюджета;

3) возврат бюджетных средств с депозитов, поступления в результате продажи/предъявления ценных бумаг;

4) остаток бюджетных средств при соблюдении условий, определенных Бюджетным кодексом.

4.5 Доходы бюджета Украины в последние десятилетия

Состав и структура доходов бюджета характеризуют финансовую политику и финансовое состояние государства. Структура доходов бюджета достаточно быстро меняется, что объясняется постоянными преобразованиями и изменениями в налоговой системе Украины и неналоговыми поступлениями в бюджет. Начиная с 1992 г. бюджет формируется главным образом за счет налоговых поступлений.

Основным источником налоговых поступлений являются прямые и косвенные налоги. Роль прямых и косвенных налогов в формировании доходов бюджета постоянно меняется. Так, в 1992 г. в поступлениях в бюджет преобладали прямые налоги. В 1992 г. с введением новых налогов – налога на доход вместо налога на прибыль, налога на добавленную стоимость и акцизного сбора вместо налога с оборота и налога с продаж – соотношение между прямыми и косвенными налогами изменилось. Удельный вес непрямых налогов вырос, прямых – уменьшился. В 1993 г. преобладали косвенные налоги. С 1994 г. прямые налоги снова преобладают в поступлениях в бюджет, доля косвенных снижается. Это объясняется повышением ставки налога на доходы с 18 % до 22 %. В дальнейшем прямые налоги продолжают играть ведущую роль в доходах бюджета.

Среди отдельных налогов в формировании доходов бюджета особая роль принадлежит налогу на добавленную стоимость и налогу на прибыль (доходы) предприятий, которые вместе обеспечивают значительную сумму поступлений в бюджет.

Неналоговые поступления составляют значительный процент в доходах бюджета (20-30%). Такая роль неналоговых поступлений объясняется попыткой государства решить фискальные проблемы в условиях финансового кризиса не за счет увеличения налогов, а введением новых неналоговых сборов и платежей. В условиях стабильной экономики неналоговые поступления не имеют большого значения и составляют не более 5 % доходов бюджета.

Состав неналоговых доходов бюджета, в отличие от налоговых, является достаточно широким. При этом существуют поступления, имеющие постоянный характер и время от времени появляющиеся и исчезающие. Введение последних было вызвано необходимостью срочного увеличения доходов бюджета.

В 1991 г. в качестве срочной меры в бюджет были привлечены платежи в фонд стабилизации экономики и взносы из фонда потребления. Наибольшую долю среди названных выше неналоговых доходов начиная с 1995 г. составляла рентная плата за нефть и природный газ, добываемый в Украине, и разница в ценах на природный газ.

Основной целью установления с 1995 г. рентной платы за нефть и природный газ была необходимость выравнивания цен на природный газ и нефть, добываемые в Украине, и цен, по которым они поступают из других государств. Кроме того, за счет рентной платы пополнялись доходы бюджета, вследствие чего появлялась возможность создания условий для развития отечественной нефтяной и газовой промышленности. Но в условиях хронической нехватки финансовых ресурсов эти дополнительные поступления бюджета использовались, прежде всего, для финансирования общих расходов, не связанных с развитием газовой и нефтяной промышленности. При этом ухудшилось экономическое положение соответствующих предприятий, и значительно уменьшились указанные выше доходы бюджета. С 1999 г. была введена плата за транзит газа, нефти и аммиака через территорию Украины.

Поступления от других доходов, как правило, не превышают 1 % от общего объема доходов бюджета. Для мобилизации дополнительных средств, в бюджет, начиная с 1995 г. изымаются свободные остатки внебюджетных фондов, что свидетельствовало об обострении проблем с финансовыми ресурсами государства.

В 2000 г. резко изменилось соотношение между налоговыми и неналоговыми доходами бюджета. Значительное увеличение неналоговых доходов произошло за счет включения в доходную часть сводного бюджета собственных поступлений бюджетных учреждений и организаций, которые до этого не учитывались в доходах бюджетов, а также довольно значительных поступлений от приватизации имущества.

Заемные средства используются для финансирования расходов государства в условиях недостаточного поступления средств от налоговых и неналоговых источников. Они являются источником финансирования дефицита бюджета, то есть превышения расходов над доходами.

Проблема покрытия дефицита бюджета появилась в 1991 г. Начиная с этого года, сумма доходов бюджета в сопоставимых ценах начала уменьшаться, что было вызвано началом экономического кризиса. В условиях отсутствия цивилизованных методов финансирования дефицита бюджета за счет выпуска государственных ценных бумаг превышение расходов над доходами покрывалось за счет эмиссионных кредитов НБУ. Следствием этого стали огромные темпы инфляции. Только в 1994 г. финансирование дефицита бюджета было частично осуществлено за счет иностранных кредитов, а с 1995 г. – и за счет размещения государственных ценных бумаг. Наивысший дефицит бюджета был в 1992 г. – 13,8 % ВВП. В дальнейшем бюджетная политика была направлена на постепенное уменьшение дефицита. Так, в 1999 г. дефицит составил 1,5 % ВВП, в 2000 г. бюджет был сведен с профицитом в размере 0,6 % ВВП, а в 2007 г. – с дефицитом в размере 1,1 %.

В таблице 4.5 приведены данные о доходах, расходах и размере дефицита сводного бюджета Украины за последнее десятилетие.

Таблица 4.1 – Сводный бюджет Украины в 1992 – 2008 годах

(по данным Государственного казначейства Украины)

	Доходы	Расходы	Дефицит (-)/ профицит (+)	Доходы	Расходы	Дефицит (-)/ профицит (+)
	Mлрд. руб.	В процентах к ВВП
1992	1227,5	1919,7	-692,2	24,4	38,1	-13,7
1993	49621,8	57248,7	-7626,9	33,5	38,6	-5,1
1994	523092,6	630647,0	-107554,4	43,5	52,4	-8,9
	Млрд. грн.
1995	20,7	24,3	-3,6	38,0	44,6	-6,6
1996	30,2	34,2	-4,0	37,0	41,9	-4,9
1997	28,1	34,3	-6,2	30,1	36,7	-6,6
1998	28,9	31,2	-2,3	28,2	30,4	-2,2
1999	32,9	34,8	-1,9	25,2	26,7	-1,5
2000	49,1	48,1	1,0	28,9	28,3	0,6
2001	54,9	55,5	-0,6	26,9	27,2	-0,3
2002	61,9	60,3	1,6	27,4	26,7	0,7
2003	75,3	75,8	-0,5	28,2	28,4	-0,2
2004	91,5	102,5	-11,0	26,5	29,7	-3,2
2005	134,2	142,0	-7,8	30,4	32,2	-1,8
2006	171,8	175,5	-3,7	31,6	32,3	-0,7
2007	219,9	227,6	-7,7	30,8	31,9	-1,1
2008	297,9	312,01	-14,1	31,4	32,91	-1,5

Выводы

Доходами бюджета являются средства, поступающие государству в постоянное пользование на безвозвратной основе. Они обеспечивают стабильность формирования бюджета и финансирования его расходов.

Источниками финансирования бюджета, а точнее бюджетного дефицита, являются средства, поступающие во временное пользование на возвратной основе – государственные заимствования. Сюда также относится использование денежной эмиссии, которая, по сути, является фиктивным доходом.

Мобилизация доходов бюджета может проводиться на налоговой и неналоговой основе.

Исходными принципами формирования доходов бюджета является фискальная и экономическая эффективность и социальная справедливость.

Коэффициент эластичности системы доходов бюджета показывает, как изменяется объем поступлений в бюджет в зависимости от изменения объема валового внутреннего продукта (или другого макроэкономического показателя).

Эластичность доходов бюджета зависит от двух факторов:

1) эластичности каждого налога, входящего в систему налогообложения;

2) удельного веса этого налога в общем объеме поступлений.

Бюджетная классификация используется для составления и исполнения государственного и местных бюджетов, отчетов об их исполнении, осуществления контроля над финансовой деятельностью органов государственной власти, органов власти АРК, органов местного самоуправления, других распорядителей бюджетных средств, проведения финансового анализа в разрезе доходов, организационных, функциональных и экономических категорий расходов, кредитования, финансирования и долга, а также для обеспечения общегосударственной и международной сопоставимости бюджетных показателей.