Бюджетная система (стр. 24 )

Вопросы для самопроверки

1. Какие учреждения относятся к бюджетным?

2. Понятие и виды смет бюджетных учреждений.

3. Понятие и основные атрибуты лимитной справки и штатного расписания.

4. Понятие и основные атрибуты плана ассигнований.

5. Что входит в общий и специальный фонды сметы? Основные принципы их формирования.

6. Оперативно-сетевые показатели и их виды.

7. Приведите примеры основных и производных показателей для бюджетных учреждений различных сфер деятельности.

8. Нормы и нормативы в сметном планировании.

9. Состав доходной части специального фонда сметы.

10. Состав расходной части проекта сметы.

11. Составление проектов и смет.

12. Утверждение и внесение изменений в сметы.

ТЕМА 7 ПЛАНИРОВАНИЕ РАСХОДОВ ПО ОТДЕЛЬНЫМ СТАТЬЯМ (ПОДСТАТЬЯМ, ЭЛЕМЕНТАМ РАСХОДОВ) СМЕТЫ

Вопросы лекции

7.1 Планирование расходов на оплату коммунальных услуг.

7.2 Расходы на хозяйственные нужды и другие текущие расходы.

7.3 Расходы на командировки (код 1140).

7.4 Ассигнования на капитальный ремонт зданий и сооружений.

7.5 Общие принципы формирования расходов на оплату труда в бюджетных учреждениях.

Специфика работы различных бюджетных учреждений определяет особенности планирования их финансово-хозяйственной деятельности. Различия в методах расчетов аналогичных показателей сметы неоднотипных учреждений иногда очень значительные.

В то же время ряд подстатей сметы расходов, например расходы на оплату коммунальных услуг и энергоносителей, командировки, капитальный ремонт зданий и сооружений, определяются по единой для всех учреждений методике. В этой теме мы рассмотрим единые для всех бюджетных учреждений виды расходов и основы их планирования.

7.1 Планирование расходов на оплату коммунальных услуг

Расходы на оплату коммунальных услуг и энергоносителей (код экономической классификации расходов (КЭКР) 1160) являются самыми крупными по объему и содержат преимущественно расходы на оплату теплоснабжения (КЭКР 1161), водоснабжения и водоотвода (КЭКР 1162), поставки электроэнергии (КЭКР 1163), природного газа (КЭКР 1164). Рассчитываются они в процессе планирования каждый отдельно, а остальные виды энергоносителей и коммунальных услуг, как правило, в общей сумме входят в элементы расходов «Оплата прочих коммунальных услуг и энергоносителей» (код 1165).

Среди расходов на оплату коммунальных услуг и энергоносителей самый большой удельный вес имеют расходы, связанные с отоплением зданий (помещений). Их величина и методы планирования зависят, прежде всего, от системы теплоснабжения (отопления) зданий.

Сейчас бюджетные учреждения пользуются услугами теплоцентралей или имеют собственное (печное или котельное отопление). В первом случае сумма расходов бюджетного учреждения определяется в соответствии с заключенными договорами с отопительной организацией, во втором – плановый расчет сложнее: расходы на отопление рассчитывают по установленным нормам расхода топлива, действующим ценам и тарифам на него, данным о кубатуре отапливаемых помещений.

В расчетах бюджетных ассигнований на отопление одним из важнейших показателей является показатель объема (кубатуры) помещений. Кубатура зданий определяется по внешним обмерам. Необходимо иметь в виду, что при планировании расходов на отопление данный показатель отличается от аналогичного показателя, используемого при планировании расходов на капитальный ремонт зданий и сооружений. Отличается и методика их использования.

Кубатура отапливаемых помещений определяется по формуле

(7.1)

где В0 – среднегодовая кубатура зданий, по которой определяются расходы на отопление;

В1 – кубатура зданий на начало года;

В2 – кубатура зданий на конец года;

М1 – продолжительность отопительного сезона в месяцах;

М2 – число месяцев отопительного сезона, в течение которых функционирует новая кубатура.

Пример. Продолжительность отопительного сезона в районе, где расположена школа, составляет 6 месяцев (с 15 октября до 15 апреля). Объем зданий по внешним обмерам на начало года – 15 000 м3. С 1 сентября ожидается введение новых помещений суммарным объемом 600 м3 .

По приведенной выше формуле среднегодовой объем отапливаемых помещений составляет 15 214 м, т. е.

Если в течение года не предусматривается изменение кубатуры отапливаемых помещений, расходы на отопление определяются исходя из фактической кубатуры зданий на начало планового года.

Потребность в топливе рассчитывается отдельно на отопление зданий и на приготовление (разогрев) пищи, кипячение воды и т. д.

Эта потребность определяется в килограммах условного топлива на 1 м3 зданий по внешним обмерам, а при печном отоплении – на 1 м2 отапливаемой площади.

Нормы расхода условного топлива устанавливаются, как правило, областными органами государственной власти. Перевод условного топлива в натуральное (сорт угля, мазута, дров и др.) осуществляется по установленным коэффициентам. Если учреждение получает один вид топлива, то потребность определяется по нормам на этот вид топлива, без применения таких показателей, как условное топливо и коэффициенты перевода. При использовании двух и более видов топлива предварительно определяется удельный вес каждого вида в общем количестве топлива.

Нормы расхода топлива для приготовления (разогрева) пищи, санитарно-гигиенических и других нужд устанавливаются в килограммах на одного ученика, одну койку или иные расчетные единицы в год.

Пример. Общеобразовательная школа использует два вида топлива: уголь Донецкого бассейна (85 %) и дрова (15 %). Норма расхода угля для подогрева пищи и кипячения воды – 2 кг на одного ученика. В школе обучается 900 учащихся. Коэффициент условного топлива для донецкого угля равен 1,11, а для дров – 5,387.

Условного топлива на 1 м2 помещений тратится 7,14 кг. Потребность в топливе будет определена в результате такого расчета:

(15 214 · 7,14) + (2 · 900) = 110 428 кг условного топлива.

Необходимый объем натурального топлива составляет: 104,2 т угля (110,428 · 0,85 · 1,11) и 89,2 м3 дров (110 428 · 0,15 · 5,387).

Общая сумма расходов на топливо определяется умножением потребности в топливе на стоимость 1 т или 1 м3 топлива и сложением к полученному произведению стоимости его перевозки и стоимости рубки дров.

Вторым по величине видом расходов на оплату коммунальных услуг и энергоносителей бюджетных учреждений являются расходы на оплату электроэнергии.

Их размер зависит от площади освещаемых помещений, их функционального назначения (классная комната, коридор, вестибюль и т. п.), тарифов на электроэнергию, а также от количества часов естественного освещения (географические районы, в которых расположено учреждение, и число смен его работы).

Планирование затрат на освещение осуществляется по двум позициям: освещение помещений и расход электроэнергии для технических нужд. При определении затрат на освещение из общей площади выделяется площадь подсобных помещений, так как на их освещение электроэнергии тратится значительно меньше.

Расходы на освещение определяются в зависимости от площади зданий, фактических затрат электроэнергии и действующих норм и тарифов. Потребность в электроэнергии на освещение определяется по установленным нормам на 1 м2 площади или на одну осветительную точку в год.

Расходы на оплату электроэнергии для технических нужд определяются, исходя из мощности аппаратуры, срока ее использования и установленного тарифа, а также с учетом фактических затрат. По вновь введенным в действие электроприборам расход электроэнергии определяется на основе данных об их мощности и числа часов работы.

Поскольку эти расходы предназначены на оплату электроэнергии, используемой бюджетными учреждениями для своих основных целей, то государством установлены для них более низкие тарифы, чем на электроэнергию, используемую другими потребителями.

Расходы на оплату электроэнергии определяются на основе данных специальных счетчиков, которые устанавливаются отдельно для учета электроэнергии на освещение и на технические нужды. Если в учреждении нет раздельного учета затрат электроэнергии, объемы электроэнергии, потребленной на технические нужды определяются руководителем бюджетного учреждения вместе с организацией электроснабжения.

В бюджетной смете учреждения расчет расходов на оплату электроэнергии составляется примерно по следующей форме (табл. 7.2).

Таблица 7.2 – Расчет расходов на оплату электроэнергии

Показатель	Учтены в смете на текущий год	Определен на плановый год
Затраты электроэнергии для освещения 1 м2 или на одну точку в год, кВт • час
Затраты электроэнергии на всю площадь работ и на все осветительные точки, кВт • час
Затраты электроэнергии для технических нужд, кВт • час
Общая стоимость электроэнергии (стоимость 1 кВт • час х количество электроэнергии), грн

Расходы на водоснабжение и водоотвод, содержание в чистоте зданий (помещений), улиц и дворов учреждений определяются на основании фактических средних расходов на расчетную единицу (одного ученика, одну койку и т. д.).

7.2 Расходы на хозяйственные нужды и другие текущие расходы

Расходы на текущий ремонт зданий определяются по нормам на 1 м3, а расходы на текущий ремонт инвентаря и оборудования – в размере 2 - 4 % от его балансовой стоимости. Данная методика расчетов позволяет обеспечить высокое качество планирования. Поэтому, когда необходима особая точность расчетов этих расходов, наиболее значимые из них планируются отдельно. При этом выделяются расходы на ремонт зданий и сооружений, текущий ремонт инвентаря и оборудования, на мероприятия по охране труда и технике безопасности, на содержание и наем автотранспорта, на вневедомственную охрану, а также расходы на канцелярские принадлежности, материалы и предметы для текущих хозяйственных нужд.