Кредитная кооперация: теория и практика (стр. 19 )

4) государственные предприятия;

5) крестьянские (фермерские) хозяйства.

Все они могут начать деятельность только после получения свидетельства о государственной регистрации.

Юридическое лицо - организация, которая имеет свое имущество, самостоятельный баланс, отвечает по своим обязательствам этим имуществом, может быть истцом или ответчиком в суде (на рис. 3.1).

Частные предприниматели могут заниматься только теми видами деятельности, которые определены в документах об их регистрации. Предприятия независимо от формы собственности и организации могут заниматься видами деятельности, определенными в уставных документах, в отдельных случаях только при наличии специального разрешения или лицензии.

Статус частного предпринимателя, без создания юридического лица, это простейшая и наиболее распространенная форма субъекта предпринимательской деятельности, которая включает одно лицо, которое само занимается бизнесом, самостоятельно вкладывая весь капитал и беря на себя весь риск, принимая самостоятельно все решения и получая все прибыли и/ или неся убытки. Кредитному специалисту обязательно нужно учитывать, что большинство финансовых операций частных предпринимателей носят наличный характер и часть из них может не учитываться. Частный предприниматель подписывает кредитный договор и единолично несет всю ответственность за выполнение его условий. Обязательства индивидуального предпринимателя не ограничиваются самой только предпринимательской деятельностью. Он также несет личную ответственность за любые взятые долговые обязательства. Все имущество частного предпринимателя, которое используется в предпринимательской деятельности, и личное имущество, могут служить обеспечением кредита.

Крестьянское (фермерское) хозяйство. Первоначально КФХ создавались как юридические лица и действовали на основании Закона "О крестьянском (фермерском) хозяйстве" от 22.11.90г. Порядок ведения отчетности и налогообложения был определен письмом Госналогслужбы РФ от 30.01.93г. и Ассоциации крестьянских (фермерских) хозяйств и сельскохозяйственных кооперативов от 02.02.93г. "Об отчетности и налогообложении крестьянских (фермерских) хозяйств".

В дальнейшем, с введением в действие части первой Гражданского кодекса РФ крестьянские (фермерские) хозяйства должны были регистрироваться на основании ст. 23 ГК РФ, где предусмотрено, что глава КФХ признается предпринимателем без образования юридического лица. Учитывая, что с одной стороны, ГК РФ установил, что коммерческие организации могут создаваться в тех организационно правовых формах, которые предусмотрены гл. 4 ГК РФ, и с другой стороны, Закон РСФСР "О крестьянских (фермерских) хозяйствах" действует только в части, не противоречащей ГК РФ, на сегодняшний день законодательство не позволяет однозначно и четко формулировать требования к статусу КФХ и, как следствие, к системе учета, отчетности и налогообложения КФХ.

Кроме того, в действующем законодательстве не определена судьба КФХ, созданных до 01.01.95г. В различных инстанциях и регионах по этому вопросу существую самые различные мнения. Так, в некоторых регионах считают, что КФХ созданные до 01.01.95г. с введением части перовой ГК РФ автоматически утратили статус юридического лица (например, в Ленинградской области), в других регионах считают, что статус можно изменить только при волеизъявлении фермеров (Нижегородская и Орловская области), в третьих регионах заставляют фермеров перерегистрироваться как индивидуальных предпринимателей (Кировская область).

Анализ налогового законодательства показывает, что, с одной стороны, режим налогообложения КФХ, существующих 5 и более лет и исчерпавших льготы по налогообложению, более обременителен, чем у сельскохозяйственных коммерческих организаций. Прежде всего это касается налога на имущество, подоходного налога на доходы главы КФХ. С другой стороны, запутанность ситуации и отсутствие четких инструкций и указаний каким образом КФХ учитывать свои доходы и расходы, приводит к тому, что налоговые службы на местах выдвигают к фермерам зачастую необоснованные требования (например, требуют заключать договора подряда главы с членами КФХ); принимают отчисления во внебюджетные фонды только у главы КФХ, что приводит к тому, что время работы членов КФХ не включается в стаж для начисления пенсии; принуждают КФХ, зарегистрированные в форме юридического лица, вести учет и затрат и доходов не по формам, предусмотренным для КФХ, а по правилам ведения бухгалтерского учета и отчетности для юридических лиц.

До настоящего времени отсутствует постоянно действующая информационно-правовая поддержка КФХ, практически во всех регионах они не могут получить знания по комплексу правовых и экономических вопросов, связанных с созданием и деятельностью КФХ.

Кооператив - это предприятие, созданное на кооперативных основах. Кооперативные предприятия могут насчитывать от трех до нескольких тысяч членов. Правовые основы организации и деятельности кооперативов могут довольно сильно отличаться в зависимости от времени создания, заданий, организационной структуры и др. Общими условиями для всех кооперативов являются: обязательное личное участие членов кооператива в его работе (в большей или меньшей мере) и равенство голосов всех членов вне зависимости от размера материального, финансового или организационного взноса в деятельность (имущество) кооператива. Высшим органом кооператива является собрание кооператива. Интересы кооператива в отношениях с банком представляет председатель кооператива или директор, который избирается собранием кооператива. Полномочия этих лиц определяются уставами и другими дополнительными документами, утвержденными общим собранием, поэтому при подписании кредитного договора необходимо требовать эти документы для подтверждения полномочий этих лиц. При предоставлении кредитов таким предприятиям кредитный специалист вынужден определить бизнес-ориентацию предприятия и по возможности получить информацию об отношениях между учредителями, партнерских соглашений. Существует четыре основных вида обществ: а) с ограниченной ответственностью; б) акционерное; в) полное; г) коммандитное. Понимание отличий между приведенными основными видами является важным моментом для кредитного специалиста, поскольку обязательства, которые принимаются (не принимаются ли) сторонами при заключении соглашения, сильно отличаются в зависимости от вида общества.

Общество с ограниченной ответственностью (ООСИ - это одна из наиболее распространенных форм организации малого и среднего бизнеса. Учредителями такого общества являются как минимум два физические или юридических лица. Его деятельность регулируется учредительным договором и уставом, которые дополняют друг друга. Уставные документы общества отображают отношение между владельцами и ответственностью, которую они несут (в зависимости от объема владения долями). Общества такого типа создают или пополняют уставный капитал путем первичного или дополнительного внесения средств и/или имущества и за счет полученной прибыли. Уставный фонд общества и его имущество формируется в соответствии с определенными долями. Характерной особенностью этого вида общества является то, что его учредители несут ответственность по обязательствам общества только в пределах своих долей в имуществе общества. Высшим органом такого общества является собрание участников. Интересы общества представляет директор, который избирается и освобождается собранием участников. При выдаче кредита обществу с ограниченной ответственностью необходимо проверять границы полномочий директора.

Акционерное общество (АО или ЗАО^ - это предприятие, основанное двумя или больше физическими и юридическими лицами и уставный фонд которого разделен на определенное количество акций равной номинальной стоимости. Такое общество несет ответственность за свои обязательства только имуществом общества, а акционеры несут ответственность в пределах своих акций. Такая форма организации присуща в основном большим предприятиям. Акционерные общества разделяют на открытые, т. е. такие, чьи акции находятся в свободном обращении, и закрытые - акции которых распределяются между учредителями и не имеют свободного обращения. Высшим органом акционерного общества является Общее собрание акционеров общества. В таких обществах для контроля над исполнительным органом избирается Совет акционерного общества (Наблюдательный совет). Управление текущей работой общества осуществляется правлением или другим органом, предусмотренным уставом. Правление осуществляет свою деятельность в пределах, определенных уставом и согласно действующему законодательству. Работой правления руководит председатель правления, который назначается или избирается в соответствии с уставом. Подписание кредитного соглашения проводится председателем правления, степень полномочий которого нужно обязательно проверять.

Полное товарищество (ПТ) - это предприятие, все участники (не меньше двух) которого занимаются совместной предпринимательской деятельностью и несут солидарную ответственность по обязательствам общества всем своим имуществом. В этом отношении такое общество подобно частному предпринимателю. Каждый из партнеров полного общества несет личную ответственность за все обязательства общества. Общество действует только на основании договора об учреждении и деятельности общества, устав отсутствует. При выдаче кредита полному обществу кредитный договор должен быть подписан (оформлен) всеми партнерами согласно их полномочиям как партнеров или одним из партнеров при наличии доверенности, и еще раз - как ответственность, кроме той, которая связана с партнерством в обществе. Такая форма общества встречается довольно редко.