Кредитная кооперация: теория и практика (стр. 1 )

В.М. ПАХОМОВ

КРЕДИТНАЯ КООПЕРАЦИЯ:

ТЕОРИЯ И ПРАКТИКА

ЧЕБОКСАРЫ -2001

Настоящая работа представляет собой систематизированное изложение основ организации и становления микрофинансовой деятельности в России и подготовлена на основе изучения и обобщения зарубежной и отечественной практики кредитования мелких и средних сельскохозяйственных товаропроизводителей.

В работе показана роль и место сельских потребительских кредитных кооперативов (СПКК), их преимущества по сравнению с другими формами финансово-кредитных организаций, изложены правовые, экономические и социальные предпосылки создания и функционирования СПКК. На примере кредитных кооперативов Республики Чувашия, Волгоградской, Ростовской и ряда других областей описан конкретный опыт создания и работы СПКК. В приложениях читатель найдет образцы документов, необходимые для организации СПКК и урегулирования взаимоотношений с действительными и ассоциированными членами кооператива, формы типовых документов для оценки кредитоспособности и другие.

Работа предназначена для руководителей и специалистов СПКК, инициативных групп, пожелавших организовать кредитный кооператив. Она будет полезна также работникам районных, областных и федеральных органов управления АПК, научным сотрудникам, специалистам консультационных организаций, преподавателям сельскохозяйственных вузов, студентам и аспирантам.

Автор, выражает глубокую признательность специалистам кредитных кооперативов, за предоставленную информацию для изучения, обобщения и разработке на ее основе практических рекомендаций, а также Потребительскому кооперативу финансовой взаимопомощи предпринимателей «Союз» (г. Чебоксары) и Республиканскому фонду поддержки малого предпринимательства Чувашской Республики за содействие в подготовке и издании книги.

Содержание

Введение. 4

Глава 1. Становление и развитие сельской кредитной кооперации. 5

1.1. Ретроспективный анализ системы кредитной кооперации в России. 5

1.2. Опыт построения системы сельской кредитной кооперации на современном этапе. 11

Глава 2. Кредитные кооперативы – организации финансовой взаимопомощи. 21

2.1. Правовое регулирование деятельности кредитных кооперативов. 21

2.2. Основная деятельность сельскохозяйственного потребительского кредитного кооператива. 22

2.3. Механизм создания и функционирования кредитного кооператива. 24

2.4. Финансовая деятельность кооператива. 35

Глава 3. Ссудная деятельность - основа функционирования кредитного кооператива. 43

3.1. Экономическая сущность и виды займов. 43

3.2. Кредитный анализ. 47

3.3. Управление ссудным портфелем. 88

Глава 4. Бухгалтерский учет, налогообложение и отчетность в кредитном кооперативе. 100

4.1. Общие положения бухгалтерского учета в СПКК. 100

4.2. Учет формирования и использования собственных средств СПКК. 111

4.3. Учет привлеченных ресурсов в кредитных кооперативах. 116

4.4. Учет использования средств в СПКК. 117

4. 5. Налогообложение деятельности кредитных кооперативов. 119

4.6. Отражение финансовых результатов деятельности СПКК. Учет доходов и расходов кредитного кооператива. 132

4.7. Финансовая отчетность кредитного кооператива. 135

Глава 5. Финансовый анализ и регулирование деятельности кредитных кооперативов. 136

5.1. Основные положения финансового менеджмента. 136

5.2. Финансовые коэффициенты для оценки деятельности кредитных кооперативов. 137

5.3. Нормативы финансового регулирования. 138

Термины и определения. 144

Литература. 148

Приложения. 149

Введение.

Реформы 60-70 годов XIX века дали мощный импульс развитию экономики и новым движениям в хозяйственной жизни России, В новой экономической среде шло формирование торгово-промышленного класса, складывался мощный костяк российской буржуазии, во многом этому способствовало новая юридическая база, подведенная под занятия предпринимательской деятельности. Так, промысловый закон 1863 года закреплял право на свободу предпринимательства, т. е. на занятия производственной и коммерческой деятельностью.

Интересным явлением в сфере предпринимательства начала выступать потребительская кооперация. Уже в 60-ые годы XIX века в России возникли первые кооперативы в городах и деревнях.

Особенно быстрыми темпами развивались кредитные кооперативы (ссудно-сберегательные и кредитные товарищества). В 1897 году их было всего 3, а к 1908 году - уже 2315. Возникновение кредитных кооперативов способствовало получению первоначального капитала открытия самостоятельного дела.

Однако вскоре, с начала первой мировой войны, ситуация в экономике России изменилась существенно. Появились и ускоренными темпами начали развиваться монополистические тенденции в отраслях экономики, и государство начало вводить жесткие меры административного контроля деятельности потребительских кооперативов, огромные размеры приобрела спекуляция и теневая экономика. Все это, конечно, отрицательно отразилось и на дальнейшем развитии кредитной кооперации. С началом Октябрьской Революции, когда была провозглашена политика уничтожения частной собственности и предпринимательства, потребительская кредитная кооперация в стране практически прекратила свое существование.

Разруха в экономике после гражданской войны и последующий в 1920-21 годах голод из-за неурожая в зернопроизводящих районах заставили государство провозгласить НЭП (новая экономическая политика). Развитие рыночных отношений разбудило предпринимательскую жилку в народе. В России в то время очень активно пошли процессы добровольного объединения граждан в кооперативы. Государство не позволило возродить инвестиционные и кооперативные банки, однако было разрешено образование кредитных товариществ, Они взяли на себя значительную часть кредитного оборота кооперации, а значит, сняли нагрузку с государственного бюджета.

В конце 20-х годов государство полностью отказалось от рыночных отношений и перешло к тотальным административно-командным методам воздействия на экономику. С 1927-28 годов начинается новое наступление власти на предпринимателей, и к 1933 году удушение предпринимательства в городах и деревнях было завершено.

Мелкий и средний бизнес в современной России стал интенсивно развиваться с 1988 года. С принятием закона о кооперации (1988 год) начался новый период возрождения кредитных кооперативов.

По мере углубления и развития рыночных отношений в России значительно возрастает роль кредитной кооперации. В течение ряда лет идет активный процесс создания кредитных потребительских кооперативов, в том числе сельскохозяйственных. Союз сельских кредитных кооперативов объединяет более 100 кооперативов.

Успех развития кредитной кооперации зависит во многом от специалистов, отвечающих за принятие управленческих решений. Нереально ожидать, что руководители кооперативов смогут осуществить эти серьезнее перемены при отсутствии программ переподготовки и повышения квалификации.

Данное методическое руководство позволит менеджерам кооперативов воспользоваться в своей деятельности рядом рекомендаций организационного характера, по управлению финансовыми потоками и рисками, разработке учетной политики и ведению бухгалтерского учета.

Используя рекомендации, менеджеры кредитных кооперативов смогут:

-  анализировать заявки на предоставление займов от сельскохозяйственных товаропроизводителей и переработчиков сельскохозяйственной продукции малых и средних размеров, применяя различные процедуры формальной оценки кредитоспособности;

-  осуществлять комплекс мер по управлению ссудным портфелем;

-  организовать систему финансового регулирования и контроля деятельности СПКК;

-  проводить мероприятия по организации бухгалтерского учета и налогового планирования.

Глава 1. Становление и развитие сельской кредитной кооперации.

1.1. Ретроспективный анализ системы кредитной кооперации в России.

Ссудно-сберегательные товарищества (ССТ) - кредитные кооперативы, осуществлявшие кредитование и хранение сбережений своих членов (в основном мелких и средних собственников деревни и города) в Российской империи. Одна из основных форм кооперативных учреждений мелкого кредита.

В 1865 году утвержден устав первого Рождественского товарищества (Ветлужский уезд Костромской губернии). В 1870 году действовало 12 товариществ, 1875 году -565, 1880 -902. Они возникали по инициативе либеральных помещиков и земских деятелей после знакомства с опытом германских паевых кредитных кооперативов Шулыде-Делича. Для содействия развитию ССТ в 1871 году при Московском обществе сельского хозяйства создан комитет сельских ссудно-сберегательных и промышленных товариществ и его Петербургское отделение. ССТ являлись всесословными и добровольными.

ССТ управлялись общим собранием членов (решало вопросы о приеме и исключении из состава товарищества, изменении устава и др.), а также правлением (текущие дела, отчетность).

Основной капитал состоял из обязательных паевых взносов членов (обычно вносились в рассрочку, размер полного пая - 50 руб.), а также отчислений от чистой прибыли и займов. Для пополнения оборотного капитала привлекались вклады членов товариществ, прочих лиц, а также займы из средств государственного банка (с 1872 года сроком на 9 мес. в сумме, не превышающей в 5 раз паевой капитал товарищества), земств, обществ и частных кредитных учреждений и лиц. Общая сумма обязательств товарищества ограничивалась 10 - кратным размером собственных средств. Чистая прибыль шла на пополнение капиталов: основного запасного (для возмещения убытков не менее 10% прибыли) и специальных (на благотворительность, культуру и прочие нужды), а также на выплату дивидендов (вносились на паевые доли членов до накопления полного пая, после чего либо выдавались на руки, либо зачислялись во вклады). По вкладам и займам уплачивалось 4-10%, Ссуды членам выдавались под 6-12% (иногда достигали 24%).

Кредитование было основной задачей ССТ. В основном предоставлялись краткосрочные займы. ССТ действовали на основании нескольких вариантов примерных уставов. По «Комитетскому» уставу размер займа составлял - 1,5 размер полного пая (75 руб.), а с поручительством со стороны сочленов - не более 3 полных паев (150 руб.). Залоговый кредит не допускался, вводилась неограниченная круговая ответственность членов по обязательствам товарищества. По «Министерскому» уставу допускались некоторые залоговые операции, поручительство посторонних лиц. Размер ссуды определялся пропорционально внесенным паевым долям, ответственность члена по обязательствам товарищества ограничивалась 5-кратным паем (500 руб.).