Проспект ценных бумаг (стр. 121 )

Разница между бухгалтерским и налоговым учетом в показателях расходы составляет:

-3 Три миллиона двести сорок четыре тысячи пятьсот пятьдесят) рублей - расходы, которые превышают пределы ставки рефинансирования Банка увеличенной в 1,1 раза по заемным средствам в рублях.

-144 (Сто сорок четыре) рубля плата государственному и частному нотариусу за нотариальное оформление сверх тарифов.

Условный расход (условный доход) по налогу на прибыль	(3
Постоянные и временные разницы, которые повлекли корректировку условного расхода (условный доход) по налогу на прибыль	3
Сумма постоянного налогового обязательства Сумма отложенного налогового актива с убытка отчетного года	2

5. Изменения в учетной политике.

В учетную политику Финанс» на 2005г. для целей бухгалтерского и налогового учетов изменения не вносились.

Генеральный директор

Главный бухгалтер

аудит-гарантия-м

г. Москва, Ленинский проспект, 148 офис 25, 26 Тел./многоканальный)

АУДИТОРСКОЕ ЗАКЛЮЧЕНИЕ

ПО ФИНАНСОВОЙ (БУХГАЛТЕРСКОЙ) ОТЧЕТНОСТИ Финанс Инвестментс» за 2004 год

Акционеру Финанс Инвестментс»

Аудиторское заключение составлено в соответствии с договором от 21.02.05 № специалистами - Гарантия - М» по результатам проверки финансово-хозяйственной деятельности Финанс Инвестментс» за период с 01 января по 31 декабря 2004 года.

Сведения об аудиторе.

ЗАО "Аудит - Гарантия - М".

Юридический адрес: , стр. 3.

Фактический адрес: г. Москва, Ленинский проспект, офис 25,26.

Зарегистрировано Московской Регистрационной Палатой за № 000.620 от 19.11.96.

Регистрационный номер Свидетельства о внесении записи в Единый государственный реестр юридических лиц , запись внесена в реестр 04.12.2002.

ЗАО "Аудит - Гарантия - М" действует на основании лицензии Минфина РФ № Е000230 от 01.01.2001 сроком на пять лет.

Аудируемое лицо.

Открытое акционерное общество «Система Финанс Инвестментс». Юридический адрес: /8/9, стр. 1. Фактический адрес: /8/9, стр. 1. Регистрационный номер Свидетельства о внесении записи в Единый государственный реестр юридических лиц№ , запись внесена в реестр 18.07.02 г. Идентификационный номер налогоплательщика № ; Код причины постановки на учет налогоплательщика - .

Мы, специалисты ЗАО "Аудит-Гарантия-М", провели аудит прилагаемой финансовой (бухгалтерской) отчетности организации Финанс Инвестментс» за период с 01 января по 31 декабря 2004 г. включительно. Финансовая (бухгалтерская) отчетность Финанс Инвестментс» состоит из :

бухгалтерского баланса;

отчета о прибылях и убытках;

приложений к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках;

пояснительной записки.

Аудит-Гарантия-М

Ответственность за подготовку и представление этой финансовой (бухгалтерской) отчетности несет исполнительный орган Финанс Инвестментс» . К. Наша обязанность заключается в том, чтобы выразить мнение о достоверности во всех существенных отношениях данной отчетности и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации на основе проведенного аудита.

Мы провели аудит в соответствии с:

Федеральным законом «Об аудиторской деятельности» -ФЗ;

Федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности, утвержденными Постановлением Правительства РФ с дополнениями и от 01.01.2001 г № 000;

правилами (стандартами), одобренными Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте РФ, утвержденными Постановлением Правительства РФ ;

внутренними правилами (стандартами) -Гарантия-М».

Аудит планировался и проводился таким образом, чтобы получить разумную уверенность в том, что финансовая (бухгалтерская) отчетность не содержит существенных искажений.

Аудит проводился на выборочной основе и включал в себя изучение на основе тестирования доказательств, подтверждающих числовые показатели в финансовой (бухгалтерской) отчетности и раскрытие в ней информации о финансово-хозяйственной деятельности, оценку соблюдения принципов и правил бухгалтерского учета, применяемых при подготовке финансовой (бухгалтерской) отчетности, рассмотрение основных оценочных показателей, полученных руководством аудируемого лица, а также оценку представления финансовой (бухгалтерской) отчетности. Мы полагаем, что проведенный аудит представляет достаточные основания для выражения нашего мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации.

По нашему мнению, финансовая (бухгалтерская) отчетность Финанс Инвестментс» отражает достоверно во всех существенных отношениях финансовое положение на 31 декабря 2004 г. и результаты ее финансово-хозяйственной деятельности за период с 1 января по 31 декабря 2004 г. включительно в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации в части подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности.

Генеральный директор (квалификационный аудитора № К 007485 выдан на неограниченный сроТ. В.

Руководитель аудиторской проверки квалификационный аттестат аудитора № 000 выдан на неограниченный срок).

22 марта 2005 г.

Аудит-Гарантия-М

Учетная политика

для целей бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности

на 2004

Нормативные акты

Настоящая учетная политика разработана на основе требований следующих нормативных актов:

Закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.96. (в редакции от 01.01.2001)

2) Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденное приказом Минфина РФ от 29.07.98. № 34н (в редакции приказов Минфина РФ от 30.12.99. № 000 и от 01.01.2001. № 31н);

3) План счетов бухгалтерского учета финансово - хозяйственной деятельности предприятий и Инструкция по его применению, утвержденных приказом Минфина РФ от 01.01.2001г. № 94н ( с изменениями и дополнениями, приказ от 07.05.03 №38);

ПБУ - 1/ 98 «Учетная политика организации», утвержденное приказом Минфина РФ от 09.12.98. № 60н.

ПБУ-2/94: «Учет договоров (контрактов) на капитальное строительство», утвержденное приказом Минфина РФ от 20.12.94. № 000.

ПБУ-3/2000: «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте», утвержденное приказом Минфина РФ от 01.01.2001. № 2н.

ПБУ-4/99: «Бухгалтерская отчетность организации», утвержденное приказом Минфина РФ от 06.07.99. № 43н.

Приказ Минфина РФ от 22.07.03 №67н «О формах бухгалтерской отчетности организации» (Указания об объеме форм бухгалтерской отчетности и о порядке составления и представления бухгалтерской отчетности).

Методические указания по формированию бухгалтерской отчетности при осуществлении реорганизации организаций, утвержденные приказом Минфина РФ от 20.05.03 №44н.

Методические рекомендации «По раскрытию информации о прибыли, приходящейся на одну акцию», утвержденные приказом Минфина РФ от 01.01.2001. № 29н.

ПБУ-5/01: «Учет материально-производственных запасов», утвер­жденное приказом Минфина РФ от 01.01.2001. № 44н;

ПБУ-6/01: «Учет основных средств», утвержденное приказом Минфина РФ от 01.01.2001. № 26н (с изменениями от 01.01.2001г.);

ПБУ-7/98: «События после отчетной даты», утвержденное приказом Минфина РФ от 25.11.98. № 56н:

ПБУ-8/01: «Условные факты хозяйственной деятельности», утвержденное приказом Минфина РФ от 01.01.2001г. № 96н;

ПБУ-9/99: «Доходы организации», утвержденное приказом Минфина

РФ от 06.05.99. № 32н (в редакции приказов от 01.01.2001. № 000н и от 01.01.2001. № 27н);

ПБУ-10/99: «Расходы организации», утвержденное приказом Минфина РФ от 06.05.99. № 33н (в редакции приказов от 01.01.2001. № 000н и от 01.01.2001. № 27н);

ПБУ-11 / 2000 «Информация об аффилированных лицах», утвержденное приказом Минфина РФ от 01.01.2001. № 5н (в редакции приказа Минфина РФ от 01.01.2001. № 27н);

ПБУ-12 / 2000 «Информация по сегментам», утвержденное приказом Минфина РФ от 01.01.2001. № 11н;

ПБУ-13 / 2000 «Учет государственной помощи», утвержденное приказом Минфина РФ от 01.01.2001. № 92н;

ПБУ – 14 / 2000 «Учет нематериальных активов», утвержденное приказом Минфина РФ от 01.01.2001. № 91н;

ПБУ-15 / 01 «Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию», утвержденное приказом Минфина РФ от 01.01.2001. № 60н;

ПБУ-16/02 «Информация по прекращаемой деятельности», утвержденное приказом Минфина РФ от 2.07.2002г. № 66н.

ПБУ-17/02 «Учет расходов на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы», утвержденное приказом Минфина РФ от 01.01.2001г. № 000н.

ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль», утвержденное приказом Минфина РФ от 01.01.2001г. № 000н.

ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений», утвержденное приказом Минфина РФ от 01.01.2001г. № 000н.

Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденные приказом Минфина РФ от 13.06.95. № 49.

Альбом унифицированных форм первичной учетной документации, утвержденной постановлением Госкомстата РФ от 30.10.97, №71а (в редакции от 01.01.2001г, за исключением форм по учету основных средств).

Унифицированные формы по учету основных средств, утвержденные Постановлением ГК РФ по статистике от 01.01.2001г. № 7.

Объекты и принципы учетной политики:

№ п/п	Объект учетной политики	Принцип (правило) учетной политики	Нормативный акт
1.1	Оценка нематериальных активов (НМА), приобретенных не за денежные средства	При получении НМА безвозмездно – по рыночной стоимости. При отсутствии информации по рыночной стоимости, оценка производится на основании акта независимого оценщика. При расчете на «бартерной» основе – по стоимости передаваемых ценностей.	ПБУ 14/2000, Раздел II
1.2	Амортизация НМА	Способ начисления амортизации - линейный	ПБУ 14/2000, Раздел III
1.3	Срок полезного использования объекта НМА	Исключительное право патентообладателя - в течение действия патента. Права, приобретенные на основании лицензионных и авторских договоров, договоров коммерческой концессии и прочих аналогичных договоров – в течение срока действия соответствующих договоров. Товарные фирменные знаки, организационные расходы (признанные НМА в установленном ПБУ-14 / 2000 порядке) и деловая репутация – в течение 20 лет, но не более срока деятельности организации По НМА, по которым невозможно определить срок полезного использования – нормы амортизации устанавливаются в расчете на 20 лет (но не более срока деятельности организации).	ПБУ 14/2000, Раздел III
1.4	Способ отражения амортизации НМА в бухгалтерском учете	С использованием счета 05 – по НМА, определяемыми «исключительными» правами. На счете 04 (без использования счета 05) – учитывается амортизация «деловой репутации» и «организационных расходов»	ПБУ 14/2000, Раздел III
1.5	Учет суммовых разниц при приобретении НМА	Затраты на приобретение объекта НМА по договору, предусматривающему расчеты в «условных единицах», отражаются по дебету счета 08 до момента оплаты. Соответственно, возникающие в момент оплаты суммовые разницы так же списываются на счет 08, с последующим переносом на счет 04 в составе сформированной первоначальной стоимости объекта НМА. При оплате объекта НМА после ввода его в эксплуатацию, суммовая разница относится на счет 91.	ПБУ 14/2000, Раздел II; ПБУ 9/99 и ПБУ 10/99
1.6	Учет выбытия объектов НМА	Выбытие объектов НМА и отражение соответствующих доходов и расходов осуществляется на счете 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Операционные доходы и расходы»	ПБУ 14/2000, Раздел IV
2.0	Оценка основных средств (ОС), приобретенных не за денежные средства	При получении ОС безвозмездно – по рыночной стоимости. При отсутствии информации по рыночным ценам оценка объекта производится на основании акта независимого оценщика. При расчете на «бартерной» основе – по стоимости передаваемых ценностей.	ПБУ 6/01, Раздел II
2.1	Учет суммовых разниц при приобретениии ОС	Затраты на приобретение объекта ОС по договору, предусматривающему расчеты в «условных единицах», отражаются по дебету счета 08 до момента оплаты. Соответственно, возникающие в момент оплаты суммовые разницы так же списываются на счет 08, с последующим переносом на счет 01 в составе сформированной первоначальной стоимости объекта ОС. При оплате объекта ОС после ввода его в эксплуатацию, суммовая разница относится на счет 91.	ПБУ 6/01, Раздел II; ПБУ 9/99 и ПБУ 10/99
2.2	Переоценка объектов ОС	Переоценка эксплуатируемых объектов ОС не производится. ОС принимаются к учету по фактическим затратам на их приобретение с последующей амортизацией.	ПБУ 6/01, п.15
2.3	Амортизация ОС -  способ амортизации - нормы амортизации	- применяется линейный способ амортизации по всем объектам ОС - исходя из сроков полезного использования объектов ОС, принятых на основании Постановления Правительства №1 от 1.01.2002г.	ПБУ 6/01, Раздел III Постановление №1 от 1.01.2002г.
2.4	Амортизация приобретенных объектов ОС, бывших ранее в употреблении	Для этих объектов применяется так же линейный способ начисления амортизации. Норма амортизации устанавливается с учетом срока полезного использования, уменьшенного на количество лет (месяцев) эксплуатации данного имущества предыдущим собственником.	ПБУ 6/01, Раздел III
2.5	Объекты ОС стоимостью не более 10 000 рублей	Стоимость таких объектов списывается на расходы периода в момент ввода в эксплуатацию	ПБУ 6/01, П.18
2.6	Схема бухгалтерских проводок по учету начисленной амортизации	По кредиту счета 02 и дебету счетов учета затрат, по элементу «Расходы на амортизацию ОС», независимо от стоимости объекта.	План счетов бухгалтерского учета (№ 94н)
2.7	Резерв предстоящих расходов на ремонт основных средств	Резерв предстоящих расходов на ремонт (капитальный ремонт) основных средств не создается. Расходы на ремонт (капитальный ремонт) отражаются по фактическим затратам. Расходы на реконструкцию относятся на увеличение стоимости реконструируемых объектов ОС.	ПБУ 6/01, раздел IV, ПБУ10/99, п.11
2.8	Учет расходов на ремонт объектов ОС	Фактические затраты на ремонт объектов ОС, используемых в управления организацией списываются в состав административно-хозяйственных расходов (счет 26) того периода, к которому они относятся.	ПБУ 6/01, Раздел IV План счетов бухгалтерского учета (№ 94н)
2.9	Учет выбытия объектов ОС	Выбытие объектов ОС и отражение соответствующих доходов и расходов осуществляется на счете 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Операционные доходы и расходы».	ПБУ 6/01, Раздел V План счетов бухгалтерского учета (№ 94н)
3.0	Учет финансовых вложений – единица бухгалтерского учета	По акциям и облигациям – совокупность приобретенных ценных бумаг одной серии выпуска или регистрации в реестре и по наименованиям эмитентов с учетом установленных аналитических характеристик. По векселям – единица учета определяется по номеру векселя и эмитенту. По займам выданным и депозитам – по суммам, контрагентам и срокам возврата.	ПБУ 19/02, п.5
3.1	Оценка первоначальной стоимости финансовых вложений	Ценные бумаги, полученные безвозмездно – по рыночной стоимости (для котируемых – по котировкам, для некотируемых – по заключению оценщика с учетом цены возможной реализации. Ценные бумаги, приобретенные за неденежные активы – по стоимости переданных активов. Ценные бумаги, полученные в качестве вклада в уставный капитал, – по согласованной учредителями стоимости.	ПБУ19/02, раздел II
3.2	Учет суммовых разниц по финансовым вложениям	Суммовые разницы при приобретении ценных бумаг относятся на увеличение (уменьшение) их стоимости.	ПБУ 19/02, п.10, ПБУ 10/99
3.3	Учет процентов по заемным средствам, полученным на приобретение ценных бумаг	Проценты по заемным средствам относятся на увеличение затрат на приобретение ценных бумаг в течение периода от момента предоплаты до момента постановки на баланс этих ценных бумаг. После принятия к учету ценных бумаг, оставшиеся проценты по заемным средствам относятся на расходы периода.	ПБУ 19/02, II; ПБУ 15/01, III
3.4	Переоценка финансовых вложений в ценные бумаги (резервы под обесценение)	По котируемым ценным бумагам на конец отчетного периода первоначальная стоимость (или стоимость на предыдущую отчетную дату) корректируется до рыночной стоимости (на основе котировок) с отнесением разницы на прибыль (убыток) отчетного периода. Убыток от снижения стоимости отражается способом резервирования. По некотируемым ценным бумагам переоценка не производится и они отражаются на отчетную дату по первоначальной стоимости.	ПБУ19/02, раздел III
3.5	Оценка стоимости ценных бумаг при их выбытии	По стоимости единицы.	ПБУ 19/02, IV
3.6	Оценка акций, приобретенных в качестве вклада в уставный капитал при оплате этого вклада другими акциями	Акционер учитывает по согласованной учредителями стоимости акции, полученные в качестве вклада в уставный капитал дочерней или зависимой компании и оплаченные передачей других акций, бывших на балансе акционера. При этом, возникающая разница в оценке акций выбывших с баланса и принятых на баланс относится на прибыль или убыток и отражается на счете 91. Эмитент учитывает акции, полученные в качестве оплаты эмиссии по согласованной учредителями (акционерами) стоимости. Если согласованная стоимость акций, полученных в оплату эмиссии, больше номинальной стоимости эмитированных акций, разница относится на добавочный капитал эмитента.	ПБУ 19/02, разделы II и IV
3.7	Оценка других финансовых вложений, при их оплате неденежными средствами	Дебиторская задолженность, приобретенная по договору уступки права требования, (а также, предоставленные займы, депозитные вклады и вклады в уставный капитал ООО) учитывается по стоимости активов, передаваемых в оплату этих финансовых вложений.	ПБУ 19/02, IV
4.0	Учет приобретения материально-производственных запасов (МПЗ)	Бухгалтерский учет ведется на счете 10 «Материалы» по фактическим затратам на приобретение (без применения счетов 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» и 16 «Отклонение стоимости материальных ценностей»).	План счетов; ПБУ 5/01, II
4.1	Первоначальная стоимость МПЗ	МПЗ, полученные безвозмездно – по рыночной стоимости (или в сумме, которая может получена от продажи); МПЗ, полученные по бартеру, учитываются по стоимости, равной стоимости переданных активов. МПЗ, внесенные в счет вклада в уставный капитал, учитываются по стоимости, согласованной учредителями	ПБУ 5/01, II
4.2	Учет суммовых разниц по МПЗ	Суммовые разницы, возникающие при оплате МПЗ (если расчеты ведутся в у. е.) относятся на стоимость этих МПЗ. Если последние к моменту оплаты уже списаны в производство или реализованы, то суммовые относятся на внереализационные расходы-доходы периода, в котором произошла оплата.	ПБУ 5/01, II
4.3	Учет товаров	Товары учитываются на счете 41 по фактическим затратам на приобретение	ПБУ 5/01 План счетов
4.4	Оценка стоимости МПЗ и товаров при их выбытии	По средней себестоимости.	ПБУ 5/01, п.16
4.5	Организация аналитического учета МПЗ	Аналитический учет МПЗ организуется оперативно-бухгалтерским (сальдовым) методом	Рекомендации
4.6	Резерв на уценку МПЗ и товаров	На конец отчетного периода резерв на уценку МПЗ и товаров не создается.	ПБУ 10/99
4.7	Оценка незавершенного производства	По фактически произведенным затратам.	Положение по ведению бухгалтерского учета (№34н)
4.8	Списание расходов будущих периодов на затраты	Расходы, произведенные в отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам, списываются: равномерно в течение периода, к которому они относятся.	Положение по ведению бухгалтерского учета (№34н)
5.0	Учет готовой продукции	Без использование счета 40.	План счетов
5.1	Оценка готовой продукции	По фактической производственной себестоимости.	Положение по ведению бухгалтерского учета (№34н)
6.0	Момент признания (отражения в бухгалтерском учете) выручки от реализации	По «отгрузке» (метод начисления).	ПБУ 9/99.
6.1	Признание выручки по продукции (работам) с длительным циклом изготовления	По мере готовности отдельных работ (этапов).	ПБУ 9/99
6.2	Доход по долгосрочным договорам на капитальное строительство (в т. ч., объектов недвижимости)	Признается на дату подписания акта приемки-передачи объекта строительства в целом	ПБУ 2/94, раздел VI
6.3	Критерий отнесения доходов к разным группам	Доходы, которые в соответствии с ПБУ 9/99 могут быть квалифицированы как «Доходы от основной деятельности» или как «прочие операционные доходы», относятся к доходам от основной деятельности, если их объем составил не менее 5% от суммы доходов от основной деятельности и прочих операционных доходов	ПБУ 9/99
7.0	Резервы по сомнительным долгам (по дебиторской задолженности)	Не создаются	ПБУ 10/99
7.1	Резерв на расходы по оплате отпусков	Не создается и расходы учитываются в сумме фактических затрат	ПБУ 10/99
8.0	Формирование информации о расходах по обычным видам деятельности	Расходы учитываются на счетах бухгалтерского учета 20-29.	План счетов
8.1	Отнесение расходов по договорам на строительство, которые будут заключены	На расходы будущих периодов (с последующим списанием на затраты в периоде начала работ по заключенному договору).	ПБУ 2/94
8.2	Распределение косвенных затрат на производство	В качестве базы распределения косвенных затрат на производство между отдельными объектами учета принята: сумма прямых затрат.	Отраслевые рекомендации
8.3	Признание расходов на продажу (коммерческие расходы и издержки обращения)	Признаются полностью в отчетном периоде их принятия в качестве расходов (В отчете о прибылях и убытках показываются отдельной строкой)	План счетов, Рекомендации
8.4	Признание административно-управленческих и хозяйственных расходов	Признаются в отчетном периоде их принятия в качестве расходов (В отчете о прибылях и убытках показываются отдельной строкой)	План счетов, Рекомендации
9.0	Учет задолженности по долгосрочным кредитам и займам полученным	Показывается в балансе одной суммой (без выделения текущей части задолженности).	ПБУ 15/01
9.1	Проценты к уплате по выпущенным долговым ценным бумагам (вексель, облигация)	Проценты отражаются в составе операционных расходов в тех отчетных периодах, к которым относятся данные начисления (или на увеличение стоимости инвестиционного актива, при соблюдении требований к такому активу)	ПБУ 15/01
10.0	Отложенные налоговые активы	Отложенные налоговые активы учитываются на счете 09. Отложенные налоговые активы принимаются к бухгалтерскому учету в размере величины, определяемой как произведение вычитаемых разниц, возникших в отчетном периоде, на ставку налога на прибыль, действующую на отчетную дату.	ПБУ 18/02, План счетов.
10.1	Отложенные налоговые обязательства	Отложенные налоговые обязательства учитываются на счете 77. Отложенные налоговые обязательства принимаются к бухгалтерскому учету в размере величины, определяемой как произведение налогооблагаемых временных разниц, возникших в отчетном периоде, на ставку налога на прибыль, действовавшую на отчетную дату.	ПБУ 18/02, План счетов.
10.2	Отложенные налоговые активы и обязательства прошлых лет	Отложенные налоговые активы и обязательства, возникшие до 2003 года (до принятия ПБУ 18/02) отражаются в бухгалтерском учете в качестве корректировок входного сальдо на 1 января 2003г. по счетам 09, 77 и 84.	Рекомендации
11.0	Формы первичных учетных документов	Применяются стандартные формы первичных документов, предусмотренные в «альбоме унифицированных форм», утвержденном Госкомстатом РФ	Постановления Госкомстата РФ № 71а и №7
12.0	Технология обработки учетной информации	Учетная информация обрабатывается с использованием компьютерной программы «1С»
12.0	Инвентаризация имущества и обязательств	Выборочная инвентаризация расчетов – проводится при подготовке периодической бухгалтерской отчетности. Общая инвентаризация активов и обязательств – проводится по приказу руководителя.	Методические указания (№49)

Учетная политика в целях налогового учета на 2004 год.