Проспект ценных бумаг (стр. 50 )

18. Налог на прибыль

Для целей налогообложения «Система» признает выручку от продажи по мере отгрузки услуг.

Налог на прибыль рассчитывается в соответствии с Налоговым кодексом РФ. Ставка налога на прибыль по основной деятельности равна 24%. По доходам в виде %% (НКД) по государственным и муниципальным ценным бумагам – 15% (данная норма относится к соответствующим доходам, полученным от передачи средств в доверительное управление). Ставка налога на дивиденды, полученные от российских юридических лиц в г. г. 9% (в 2004 г. - 6%). Ставка налога на дивиденды, полученные от иностранных юридических лиц, составляет 15%.

Отложенные налоговые активы и обязательства по налогу на прибыль отражаются с использованием балансового метода с учетом временных разниц между данными налогового учета и данными, включенными в бухгалтерскую отчетность (ПБУ 18/02).

Сумма переплаты по налогу на прибыль не учитывается в составе отложенных активов (в балансе отражается по статье «Прочая дебиторская задолженность»).

Разница между данными бухгалтерского и налогового учета

тыс. руб.

		2006 г.	2005 г.
1	Условный расход по налогу (24% от бухгалтерской прибыли до налогообложения)	28	3
2	Постоянные налоговые активы	(37	(3
2	Постоянные налог. обязательства	9
3	Отложенные налоговые активы	(	(
4	Отложенные налоговые обязательства	12 782	11 946
5	Текущий налог на прибыль		0

19. Прибыль на одну акцию

Базовая прибыль на одну акцию отражает часть прибыли отчетного периода, причитающейся акционерам-владельцам обыкновенных акций. Она рассчитана как отношение базовой прибыли за отчетный год к средневзвешенному количеству обыкновенных акций в обращении в течение отчетного года. (Базовая прибыль равна чистой прибыли):

		2006 г.	2005 г.
1	Базовая прибыль за отчетный год, тыс. руб	117	16
2	Средневзвешенное количество обыкновенных акций, шт.	9	9
3	Базовая прибыль на одну акцию, руб.	12 125	1 782

В связи с отсутствием у «Система» конвертируемых ценных бумаг, разводненная прибыль на акцию не определяется.

20. Информация об афилированных лицах

«Система» - является публичной компанией и ежеквартально публикует отчет эмитента (в соответствии с правилами ФСФР), в котором приводится полный список аффилированных лиц.

21. Условные обязательства

«Система» выступило поручителем за третьих лиц, которые, по большей части, являются дочерними организациями. Сумма поручительств на 31.12.2006г. – 20 тыс. руб. (на 1.01.2006г. 265 тыс. руб.).

Руководство «Система» не ожидает возникновения каких-либо существенных обязательств в связи с предоставленными поручительствами.

22. События после отчетной даты

В первом квартале 2007г.:

- произошла крупная сделка по продаже «Альянс» СЕ акций Страховое Народное Общество «Росно»

Президент

Главный бухгалтер

АУДИТОРСКОЕ ЗАКЛЮЧЕНИЕ

по финансовой (бухгалтерской) отчетности

Открытого акционерного общества «Акционерная финансовая корпорация «Система» за 2006 год

Акционерам Открытого акционерного общества «Акционерная финансовая корпорация «Система»

Сведения об аудиторе

Наименование: Закрытое акционерное общество «Аудит-Гарантия-М».

Место нахождения: , стр.3.

Свидетельство Московской регистрационной палаты: № 000.620 от 01.01.01 г.

Свидетельство о внесении записи в Единый государственный реестр юридических лиц зарегистрированных до 1 июля 2002 года от 01.01.01 г. за основным государственным регистрационным номером .

Лицензия на осуществление аудиторской деятельности № Е выдана Министерством финансов Российской Федерации 20 мая 2002 г. сроком на пять лет.

-Гарантия-М» является членом Московской Аудиторской Палаты. Свидетельство № 000 от 01.01.01 года.

Сведения об аудируемом лице

Наименование: Открытое акционерное общество «Акционерная финансовая корпорация «Система» (далее – «Система»).

Место нахождения: /8/9, стр.1.

Свидетельство Московской регистрационной палаты: № 000.866 от 01.01.01 г.

Свидетельство о внесении записи в Единый государственный реестр юридических лиц от 01.01.01 г. за основным государственным регистрационным номером .

Мы провели аудит прилагаемой финансовой (бухгалтерской) отчетности «Система» за период с 1 января по 31 декабря 2006 г. включительно. Финансовая (бухгалтерская) отчетность «Система» состоит из:

бухгалтерского баланса;

отчета о прибылях и убытках;

приложений к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках;

пояснительной записки.

Ответственность за подготовку и представление этой финансовой (бухгалтерской) отчетности несет исполнительный орган «Система». Наша обязанность заключается в том, чтобы выразить мнение о достоверности во всех существенных отношениях данной отчетности и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации на основе проведенного аудита.

Мы провели аудит в соответствии с Федеральным законом «Об аудиторской деятельности», федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности, внутренними правилами (стандартами) аудиторской деятельности Московской Аудиторской Палаты, правилами (стандартами) аудиторской деятельности -Гарантия-М».

Аудит планировался и проводился таким образом, чтобы получить разумную уверенность в том, что финансовая (бухгалтерская) отчетность не содержит существенных искажений.

Аудит проводился на выборочной основе и включал в себя:

- изучение на основе тестирования доказательств, подтверждающих числовые показатели в финансовой (бухгалтерской) отчетности и раскрытие в ней информации о финансово-хозяйственной деятельности;

- оценку соблюдения принципов и правил бухгалтерского учета, применяемых при подготовке финансовой (бухгалтерской) отчетности;

- рассмотрение основных оценочных показателей, полученных руководством аудируемого лица;

- оценку представления финансовой (бухгалтерской) отчетности.

Мы полагаем, что проведенный аудит представляет достаточные основания для выражения нашего мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета принципам и методам, определенным Федеральным законом от 01.01.01 г. «О бухгалтерском учете» и иными нормативными правовыми актами Российской Федерации.

По нашему мнению, финансовая (бухгалтерская) отчетность «Система» отражает достоверно во всех существенных отношениях финансовое положение на 31 декабря 2006 г. и результаты его финансово-хозяйственной деятельности за период с 1 января по 31  декабря 2006 г. включительно в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации в части подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности.

10 мая 2007 г.

Генеральный директор

-Гарантия-М»

Руководитель аудиторской проверки

(квалификационный аттестат аудитора

№ К общий аудит, неограниченный срок)

УЧЕТНАЯ ПОЛИТИКА

ПРИКАЗ

№ А-69/5 30 декабря 2005 г.

Об учетной политике

для целей бухгалтерского

и налогового учета на 2006 г.

В соответствии с Законом «О бухгалтерском учете» от 21.11.96. (в редакции от 01.01.2001) и Налоговым кодексом РФ, в редакции изменений, вступающих в силу с 1 января 2006г,

ПРИКАЗЫВАЮ:

1) Утвердить Учетную политику для целей бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности «Система» на 2006 г.

Утвердить учетную политику «Система» для целей налогового учета на 2006 год.

Приложение 1.: Учетная политика для целей бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности «Система» на 2006 г. на 12 листах.

Приложение 2.: Учетная политика для целей налогового учета на 2006 г. на 4 листах.

Президент

Проект приказа подготовил

Главный бухгалтер

Учетная политика «Система»

для целей бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности

на 2006 г.

Организация бухгалтерского учета

Бухгалтерский учет в организации ведет корпоративная бухгалтерия, возглавляемая главным бухгалтером.

Хозяйственные операции оформляются первичными учетными документами унифицированных форм.

Документооборот осуществляется в соответствии с утвержденным графиком.

Применяется компьютерная технология обработки данных учетной бухгалтерской информации на базе программы «1С».

Инвентаризация проводится в установленные законодательством сроки по распоряжению руководителя.

Методология бухгалтерского учета

№ п/п	Объект учетной политики	Принцип (правило) учетной политики
	Раздел 1	Учет внеоборотных активов
1.1	Оценка нематериальных активов (НМА), приобретенных не за денежные средства	При получении НМА безвозмездно – по рыночной стоимости. При отсутствии информации по рыночной стоимости, оценка производится на основании акта независимого оценщика. При расчете на «бартерной» основе – по стоимости передаваемых ценностей.
1.2	Учет суммовых разниц при приобретении НМА	Затраты на приобретение объекта НМА по договору, предусматривающему расчеты в «условных единицах», отражаются по дебету счета 08 до момента оплаты. Соответственно, возникающие в момент оплаты суммовые разницы так же списываются на счет 08, с последующим переносом на счет 04 в составе сформированной первоначальной стоимости объекта НМА.
1.3	Срок полезного использования объекта НМА	Исключительное право патентообладателя - в течение действия патента. Права, приобретенные на основании лицензионных и авторских договоров, договоров коммерческой концессии и прочих аналогичных договоров – в течение срока действия соответствующих договоров. Товарные фирменные знаки, организационные расходы (признанные НМА в установленном ПБУ-14 / 2000 порядке) и деловая репутация – в течение 20 лет, но не более срока деятельности организации. По НМА, по которым невозможно определить срок полезного использования – нормы амортизации устанавливаются в расчете на 20 лет (но не более срока деятельности организации).
1.4	Списание НМА, стоимостью менее 10 тыс. руб. за единицу	НМА стоимостью менее 10 тыс. руб. за единицу, списываются в расход по мере отпуска в эксплуатацию.
1.5	Амортизация НМА	Способ начисления амортизации – линейный
1.6	Способ отражения амортизации НМА в бухгалтерском учете	С использованием счета 05 – по НМА, определяемым «исключительными» правами. На счете 04 (без использования счета 05) – учитывается амортизация «деловой репутации» и «организационных расходов».
1.7	Учет выбытия объектов НМА	Выбытие объектов НМА и отражение соответствующих доходов и расходов осуществляется на счете 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Операционные доходы и расходы»
1.8	Оценка объектов основных средств (ОС), приобретенных не за денежные средства	При получении ОС безвозмездно – по рыночной стоимости. При отсутствии информации по рыночным ценам оценка объекта производится на основании акта независимого оценщика. При расчете на «бартерной» основе – по стоимости передаваемых ценностей.
1.9.	Учет суммовых разниц при приобретении ОС	Затраты на приобретение объекта ОС по договору, предусматривающему расчеты в «условных единицах», отражаются по дебету счета 08 до момента оплаты. Соответственно, возникающие в момент оплаты суммовые разницы так же списываются на счет 08, с последующим переносом на счет 01 в составе сформированной первоначальной стоимости объекта ОС.
1.10	Переоценка объектов ОС	ОС принимаются к учету по фактическим затратам на их приобретение с последующей амортизацией. Переоценка объектов недвижимости производится ежегодно один раз в год на начало отчетного года по текущей (восстановительной) стоимости путем прямого пересчета по документально подтвержденным рыночным ценам на основании заключения независимого оценщика. Переоценка прочих эксплуатируемых объектов ОС не производится.
1.11	Нормы амортизации ОС	По ОС, числящимся на балансе организации на 01 января 2002 г., нормы амортизации остаются без изменений. По ОС, введенным в эксплуатацию с 01 января 2002 г., норма амортизации определяются исходя из срока полезного использования, совпадающего со сроком полезного использования, установленным в соответствии со ст. 258 НК РФ.
1.12	Амортизация ОС	Применяется линейный способ амортизации по всем объектам ОС.
1.13	Амортизация приобретенных объектов ОС, бывших ранее в употреблении	Для этих объектов применяется так же линейный способ начисления амортизации. Норма амортизации устанавливается с учетом срока полезного использования (без учета эксплуатации данного имущества предыдущим собственником)
1.14	Способ отражения операций по начислению амортизации объектов ОС	По кредиту счета 02 и дебету счетов учета затрат, по элементу «Расходы на амортизацию ОС».
1.15	Списание объектов ОС, стоимостью менее 10 тыс. руб. за единицу	ОС, стоимостью менее 10 тыс. руб. за единицу, списываются в расход по мере отпуска в эксплуатацию (в дебет счетов учета затрат с кредита счета 01).
1.16	Учет расходов на ремонт объектов ОС	Фактические затраты на ремонт объектов ОС, используемых в производстве, отражаются в составе общепроизводственных расходов того периода, к которому они относятся.
1.17	Учет выбытия объектов ОС	Выбытие объектов ОС и отражение соответствующих доходов и расходов осуществляется на счете 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Операционные доходы и расходы». При выбытии объекта ОС, от переоценки которого ранее был образован добавочный капитал, соответствующая сумма добавочного капитала переносится в нераспределенную прибыль организации.
1.18	Учет незавершенных капитальных вложений	Незавершенные капитальные вложения отражаются по фактическим затратам.
1.19	Учет финансовых вложений в ценные бумаги	Ценные бумаги принимаются к учету в сумме фактических затрат.
1.20	Учет финансовых вложений – единица бухгалтерского учета	По акциям и облигациям – совокупность приобретенных ценных бумаг одной серии выпуска или регистрации в реестре и по наименованиям эмитентов с учетом установленных аналитических характеристик, а также номер счет-депо (открытого брокером) для учета приобретенных ценных бумаг. По векселям – единица учета определяется по номеру векселя и эмитенту. По займам выданным и депозитам – по суммам, заемщикам и срокам возврата.
1.21	Оценка первоначальной стоимости финансовых вложений, приобретенных без оплаты денежными средствами	Ценные бумаги, полученные безвозмездно – по рыночной стоимости (для котируемых бумаг – по текущей рыночной стоимости, рассчитанной организатором торговли; для некотируемых – по заключению оценщика с учетом цены возможной реализации). Ценные бумаги, приобретенные за неденежные активы, – по стоимости переданных активов. Ценные бумаги, полученные в качестве вклада в уставный капитал, – по согласованной учредителями стоимости (если другое не предусмотрено законодательством).
1.22	Учет суммовых разниц по финансовым вложениям	Суммовые разницы при приобретении ценных бумаг относятся на увеличение (уменьшение) их стоимости.
1.23	Переоценка финансовых вложений в ценные бумаги	По котируемым ценным бумагам переоценка производится ежемесячно: на конец отчетного периода (месяца) первоначальная стоимость (или стоимость на предыдущую отчетную дату) корректируется до рыночной стоимости (принимаемой на основе официально опубликованных котировок) с отнесением увеличения (уменьшения) стоимости на прибыль (убыток) отчетного периода (по кредиту сч.91.1 или дебету сч.91.2). Убыток от снижения стоимости (ниже уровня «исторической» стоимости) отражается способом резервирования (Д91-К59). Документы для обоснования отражения в бухгалтерском учете переоценки ценной бумаги: -  справка «Управления оценки корпоративной собственности» о рыночной цене на соответствующую дату и -  бухгалтерская справка-расчет. По некотируемым ценным бумагам переоценка не производится.
1.24	Учет выбытия эмиссионных ценных бумаг, по которым не определяется текущая рыночная стоимость	По средней стоимости Выбытие ценных бумаг (и соответствующие доходы-расходы) отражается на счете 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Операционные доходы и расходы». Справочно: ценные бумаги, по которым определяется текущая рыночная стоимость, списываются с баланса (при их выбытии) по стоимости исходя из последней рыночной оценки
1.25	Проценты (дисконт), причитающиеся к получению по долговым ценным бумагам (ДУ см. раздел 8)	Проценты (дисконт), причитающиеся к получению по долговым ценным бумагам начисляются в конце отчетного периода (месяца); По дисконтным векселям с оговоркой «по предъявлению», дисконт начисляется в течение 1 года с даты приобретения векселя. По дисконтным векселям с оговоркой «по предъявлению но не ранее такой то даты», дисконт начисляется также с даты приобретения векселя в течение периода до минимальной «такой то даты» плюс 1 год. (п.34 Положения о простом (переводном) векселе). (Указанные периоды устанавливаются для расчета ежемесячной суммы амортизации дисконта) По процентным векселям с оговоркой «по предъявлению но не ранее такой то даты», проценты начисляются с указанной минимальной даты предъявления по дату погашения векселя, но не более 1 года. По процентным векселям, в которых указана дата начисления процентов, проценты начисляются с указанной даты. Начисленный, но не полученный на отчетную дату доход по долговым ценным бумагам (за исключением ДУ) и по предоставленным займам учитывается в составе дебиторской задолженности.
1.26	Оценка других финансовых вложений, при их оплате неденежными средствами	Дебиторская задолженность, приобретенная по договору уступки права требования, предоставленные займы, депозитные вклады и вклады в уставный капитал по стоимости активов, передаваемых в оплату этих финансовых вложений.
	Раздел 2	Учет оборотных активов
2.1	Учет материально-производ- ственных запасов (МПЗ)	МПЗ учитываются по фактической себестоимости, которая определяется исходя из фактически произведенных затрат на приобретение.
2.2	Списание стоимости МПЗ в производство	Стоимость МПЗ списывается в производство по средней себестоимости.
2.3	Порядок ведения раздельного учета стоимости приобретаемых товаров (работ, услуг) при наличии облагаемых НДС и необлагаемых НДС операций	Раздельный учет ведется на отдельных субсчетах рабочего плана счетов.
	Раздел 3	Учет затрат
3.1	Учет незавершенного производства	Незавершенное производство отражается по фактической себестоимости.
3.2	Учет затрат на производство	Затраты по каждому виду деятельности собираются по дебету счета 20 «Основное производство» на отдельных уровнях аналитического учета. Затраты общепроизводственного назначения по каждому виду деятельности собираются по дебету счета 25 «Общепроизводственные расходы» на отдельных уровнях аналитического учета и в конце отчетного периода списываются на счет 20 «Основное производство». По дебету счета 26 учитываются общеуправленческие расходы (на подбор персонала, на обучение кадров, повышение квалификации и прочие управленческие) а также расходы на аудит. Коммерческие и управленческие расходы признаются в себестоимости продукции полностью в отчетном периоде. Расходы, учтенные по дебету счета 26, в конце отчетного периода списываются в дебет счета 90 «Продажи».
3.3	Списание расходов будущих периодов	Расходы будущих периодов списываются равномерно в течение периода, к которому эти расходы относятся. Те расходы, по которым невозможно определить этот срок, списываются в соответствии с приказом руководителя организации.
	Раздел 4	Капитал и резервы
4.1	Уставный капитал	В бухгалтерском балансе отражается величина уставного капитала, зарегистрированная в учредительных документах. Изменение величины уставного капитала отражается в учете на дату регистрации изменений в уставе.
4.2	Добавочный капитал	В добавочном капитале учитываются: -  сумма дооценки объектов основных средств за минусом дооценки накопленной амортизации, -  эмиссионный доход - сумма, полученная сверх номинальной стоимости размещенных акций.
4.3	Резервный фонд	Резервный фонд создается в соответствии с уставом организации и законодательством РФ.
4.4	Резерв по сомнительным долгам	Резерв по сомнительным долгам не создается
4.5	Резерв под обесценение вложений в котируемые ценные бумаги	Резерв под обесценение вложений в котируемые ценные бумаги создается в размере снижения цены их рыночной котировки (на конец отчетного периода) ниже первоначальной стоимости таких ценных бумаг. (Уменьшение рыночной стоимости в пределах выше первоначальной стоимости, - после предыдущего повышения, - относится на финансовые результаты напрямую без резервирования)
4.6	Резерв под обесценение МПЗ	Данный резерв не создается
4.7	Резерв предстоящих расходов и платежей	Данный резерв не создается.
	Раздел 5	Учет кредитов и займов полученных
5.1	Учет краткосрочных и долгосрочных обязательств	Долгосрочная задолженность по кредитам и займам переводится в краткосрочную в момент, когда по условиям договора займа или кредита до возврата основной суммы долга остается 365 дней.
5.2	Учет расходов по кредитам и займам	Затраты по полученным кредитам и займам признаются операционными расходами текущего периода, за исключением той их части которая подлежит включению в стоимость инвестиционного актива.
5.3	Процентные расходы по заемным средствам	Проценты (к уплате) по кредитам и займам включаются в состав операционных расходов текущего периода.
5.4	Проценты (дисконт) по причитающимся к оплате долговым ценным бумагам	Для процентных долговых ценных бумаг – проценты начисляются в соответствии с условиями договора (проспекта эмиссии). Для дисконтных долговых ценных бумаг – дисконт (как процентный расход) начисляется в конце отчетного периода (месяца) без предварительного отражения всей суммы дисконта на счете расходов будущих периодов. Расчет суммы дисконта по векселям («по предъявлению» и «по предъявлению но не ранее такой то даты»), производится аналогично расчету по дисконтным векселям к получению (п.1.25 настоящей учетной политики) По процентным векселям с оговоркой «по предъявлению но не ранее такой то даты», проценты начисляются с указанной минимальной даты предъявления по дату погашения векселя, но не более 1 года. По процентным векселям, в которых указана дата начисления процентов, проценты начисляются с указанной даты.
	Раздел 6	Учет доходов и расходов
6.1	Учет доходов	Доходы организации отражаются по методу начисления. Дивиденды к получению учитываются в качестве доходов от обычной деятельности и отражаются в составе выручки. Предоставление за плату во временное пользование своих активов признается обычным видом деятельности. Предоставление поручительства признается обычным видом деятельности. Выручка начисляется в соответствии с условиями договоров поручительства. Суммовые разницы, возникающие при несовпадении момента отгрузки и оплаты, включаются в состав выручки от реализации. При оплате товаров (работ, услуг) авансом суммовые разницы не начисляются.
6.2	Учет расходов	Расходы организации признаются по правилам, предусмотренным ПБУ 10/99: Расходы, связанные с участием в уставных капиталах других организаций признаются расходами по обычным видам деятельности. Расходы, связанные с предоставлением за плату во временное пользование своих активов, также признаются расходами по обычным видам деятельности. По договорам предоставления поручительства себестоимость выручки признается равной нулю.
	Раздел 7	Отложенные налоги (ПБУ 18/02)
	Отражение отложенных налогов в бухгалтерском балансе	Отложенные налоговые активы и отложенные налоговые обязательства отражаются в балансе «развернуто»: отложенные налоговые активы - в разделе баланса «Внеоборотные активы», а отложенные налоговые обязательства – в разделе «Долгосрочные обязательства».

Раздел 8. По имуществу, переданному в доверительное управление