Проспект ценных бумаг (стр. 51 )

Операции (расчеты) по договору доверительного управления учитываются на счете 79.3 «Расчеты по доверительному управлению имуществом».

Доходы (расходы) по договору доверительного управления относятся к «Прочим доходам-расходам» и учитываются на счете 9«Прочие доходы (расходы)».

Учет ценных бумаг, включая учет доходов и расходов от операций с ними, организуется раздельно по группам: - ценные бумаги
, котируемые на ОРЦБ;

ценные бумаги, не котируемые на ОРЦБ.

В аналитическом учете (в составе каждой группы) выделяются «подгруппы»:

- государственные ценные бумаги (с выделением облагаемых по разным

налоговым ставкам),

- муниципальные ценные бумаги
(с выделением облагаемых по разным

налоговым ставкам),

- корпоративные ценные бумаги.

8.1	Подразделение финансовых (ДУ) вложений на «долгосрочные» и «краткосрочные»	Определяется Доверительным управляющим самостоятельно в зависимости от предполагаемого срока нахождения в портфеле.
8.2	Начисленные доходы в виде процентов (НКД) по государственным, муниципальным и корпоративным ценным бумагам и дисконта по долговым обязательствам	Производится ежемесячно и отражается в отчете о прибылях и убытках по статье «Проценты к получению» (код 060 Ф2) и в балансе – в составе финансовых вложений.
8.3	Затраты, связанные с приобретением ценных бумаг (за исключением сумм, уплачиваемых продавцу и включаемых в стоимость финансовых вложений)	Увеличивают (включаются в) первоначальную стоимость ценных бумаг
8.4	Переоценка ценных бумаг, по которым можно определить в установленном порядке текущую рыночную стоимость	Производится ежемесячно (на конец отчетного месяца) и На дату продажи (переоценивается остающаяся часть ценных бумаг того или иного лота, часть которого продается)
8.5	Уплаченный при приобретении финансовых вложений процентный доход (УНКД) по долговым ценным бумагам отражается в составе	Финансовых вложений
8.6	НКД по корпоративным, государственным и муниципальным ц. б, полученный при продаже	Прочие операционные доходы (код 090) Ф2
8.7	НКД по корпоративным, государственным и муниципальным ц. б, погашенный эмитентом	Прочие операционные доходы (код 090) Ф2
8.8	УНКД по корпоративным, государственным и муниципальным ц. б. к списанию при погашении	Прочие операционные расходы (код 100) Ф2
8.9	НКД по корпоративным, государственным и муниципальным ц. б, уплаченный при покупке, по выбывшим бумагам к списанию	Прочие операционные расходы (код 100) Ф2
8.10	Финансовый результат по итогу прошлого года относится на	Нераспределенную прибыль / убыток
8.11	Метод списания на расходы стоимости ценных бумаг, по которым не определяется (не определена) текущая рыночная стоимость при их выбытии	По средней первоначальной стоимости
8.12	Доходы (расходы) от реализации ценных бумаг отражаются в отчете о прибылях и убытках (Ф2) по статье	Прочие операционные доходы (Прочие операционные расходы), код Ф2
8.13	Доходы (расходы) от переоценки ценных бумаг отражаются в отчете о прибылях и убытках (Ф2») по статье	Прочие операционные доходы (Прочие операционные расходы) код Ф2
8.14	Доходы (расходы) от амортизации стоимости ценных бумаг, обращающихся на ОРЦБ	Прочие операционные доходы (Прочие операционные расходы) код Ф2
8.15	Доходы в виде дивидендов	По статье «Выручка» (код 010) Ф2
8.16	Проценты выплаченные банком на остаток средств, находящихся в ДУ	По статье «Проценты к получению» (код 060) Ф2
8.17	Комиссии банка	Прочие операционные расходы (код 100) Ф2
8.18	Расходы на депозитарные услуги	Прочие операционные расходы (код 100) Ф2
8.19	Вознаграждение управляющего	Прочие операционные расходы (код 100) Ф2

Раздел 9. По сделкам РЕПО

Бухгалтерский учет расчетов по РЕПО ведется на счете 76.40 «Расчеты по сделкам РЕПО», соответствующие доходы и расходы отражаются на счете 9«Прочие доходы» («Прочие расходы»).

Раздел 10. Конверсионные сделки

10.1 Сделка, осуществляемая на основании конверсионного договора, предусматривающего поставку иностранной валюты по согласованному курсу в согласованную дату, квалифицируется как сделка «на поставку предмета сделки с отсрочкой исполнения» и учитывается на дату поставки валюты.

Отклонение валютного курса сделки от курса ЦБ РФ на дату поставки валюты учитывается на счете 91«Прочие операционные доходы (расходы)», субконто «Конверсионные сделки».

Главный бухгалтер

Учетная политика «Система»

для целей налогового учета

на 2006 г.

Нормативные акты

Настоящая учетная политика разработана на основе положений следующих нормативных актов:

Налоговый кодекс РФ ( НК РФ) в редакции дополнений и изменений, нормы которых вводятся с 01 января 2006 г.;

Постановление Правительства РФ от 01.01.01 г. № 1 «О классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы».

Организация налогового учета

Организация налогового учета осуществляется на основе рабочего Плана счетов бухгалтерского учета (Приложение 3) и Плана счетов налогового учета (Приложение 4), предусмотренных универсальной бухгалтерской программой «1С: Бухгалтерия». Каждый счет Плана счетов налогового учета является одновременно аналитическим регистром налогового учета в целях применения Главы 25 НК РФ.

III. Основные положения налоговой учетной политики

	Элемент учетной политики	Допустимые законодательством варианты	Нормативный акт, служащий основанием
	Налог на добавленную стоимость
1.	Порядок уплаты НДС и предоставление налоговой декларации по НДС	Ежемесячно	Ст.163 НК РФ
2.	Порядок ведения раздельного учета стоимости приобретаемых товаров (работ, услуг) при наличии облагаемых НДС и необлагаемых НДС операций	Раздельный учет ведется в соответствии с утвержденной методикой, учитывающей особенности деятельности организации (Приложение )	Ст.170 НК РФ
	Налог на прибыль
3.	Метод признания доходов и расходов в целях исчисления налога на прибыль	Метод начисления.	Ст.271 и 272 НК РФ
4.	Вариант исчисления авансовых платежей по налогу на прибыль	Ежемесячные авансовые платежи исходя из фактической прибыли	Ст.286 НК РФ п.2
5.	Раздельный учет доходов и расходов	На аналитических уровнях счетов учета доходов и расходов ведется раздельный учет доходов и расходов по следующим видам деятельности и хозяйственным операциям: - участие в уставных капиталах других организаций; - предоставление активов во временное пользование за плату; - предоставление поручительства; - реализация амортизируемого имущества; - реализация прочего имущества; - операции с ценными бумагами (отдельно: обращающиеся и не обращающиеся на организованном рынке ценных бумаг); - доходы, подлежащие налогообложению по иным ставкам, отличным от основной; - передача активов в доверительное управление; - сделки РЕПО; - конверсионные сделки.	Ст.274 НК РФ
5.	Метод начисления амортизации по амортизируемому имуществу	Линейный метод	Ст.259 НК РФ п.1
6.	Нормы амортизации ОС	Норма амортизации определяются исходя из срока полезного использования, установленным в соответствии с Постановлением Правительства РФ от 01.01.01 г. № 1 «О классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы»	Ст.258 НК РФ
7.	Коэффициент к основной норме амортизации по основным фондам	Для автомашин стоимостью более руб. применяется понижающий коэффициент 0,5	Ст.259 НК РФ п.7, 8, 11
8.	Амортизация по приобретенным ОС, бывшим в употреблении	Для этих объектов применяется так же линейный способ начисления амортизации. Норма амортизации устанавливается с учетом срока полезного использования как для нового ОС.	Ст.259 НК РФ п.12
9.	Учет выбытия объектов ОС и НМА	Расходами при выбытии объектов ОС и НМА признаются: а) остаточная стоимость объекта, равная разнице между первоначальной стоимостью объекта, определенной для налогового учета, и начисленной в целях налогообложения амортизацией; б) прочие расходы по реализации.	Ст.257, 259 и 323 НК РФ
10.	Оценка сырья и материалов при их списании в производство	Применяется метод оценки по средней стоимости	Ст.254 НК РФ п.8
11.	Списание на расходы стоимости ценных бумаг (удерживаемых для контроля) при их выбытии	- При выбытии ценных бумаг применяется метод ЛИФО.	Ст.280 НК РФ п.9
12	Списание на расходы стоимости ценных бумаг (находящихся в портфеле доверительного управления) при их выбытии	- При выбытии ценных бумаг применяется метод ЛИФО.	Ст.280 НК РФ п.9
13	Начисление дохода в виде процентов (НКД) по государственным и муниципальным ценным бумагам (находящимся в портфеле доверительного управления)	- Производится ежемесячно	п.6, Ст.271 и ст.281 НК РФ
14.	Начисление дохода в виде процентов (НКД) по корпоративным ценным бумагам (находящимся в портфеле доверительного управления)	- Производится ежемесячно	Ст.271 НК РФ п.6
15	Начисление дохода в виде дисконта по долговым обязательствам (находящимся в портфеле доверительного управления)	- Производится ежемесячно	Ст.271 НК РФ п.6
16.	Доходы (расходы) в виде дисконта по векселям	Доход (расход) в виде дисконта по векселям, срок действия которых приходится более чем на один отчетный период, признается полученным (осуществленным) и включается в состав доходов (расходов) на конец соответствующего отчетного периода. Дисконт по векселям начисляется с даты приобретения (выдачи) векселя: - до даты погашения, указанной в векселе; - до истечения 365 дней с даты выписки для векселей с оговоркой «по предъявлении»; - до наступления минимального срока для предъявления векселя к платежу сроком «по предъявлении, но не ранее» плюс 365 дней.	Ст.271 НК РФ п.6 Ст.272 НК РФ п.8
17.	Доходы (расходы) в виде процентов по векселям с «оговоркой» по сроку предъявления: «по предъявлению, но не ранее … даты» или «проценты начисляются с такой то даты»	Проценты начисляются с указанной «не ранее…даты» (или точно указанной даты) до момента погашения, но не более года и, если срок действия векселя приходится более чем на один отчетный период, доходы (расходы) признаются на конец соответствующего периода (месяца).	Ст.271 п.6, Ст.272 п.8, Вексельное законодательство
18.	Предельная величина расходов по процентам (дисконту) по долговым обязательствам	Предельная величина процентов (дисконта), признаваемого расходом, принимается равной ставке рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной в 1,1 раза – при оформлении долгового обязательства в рублях, и равной 15 % - по долговым обязательствам в иностранной валюте.	Ст.269 НК РФ п.1
19.	Резерв по сомнительным долгам	Резерв по сомнительным долгам не создаются.	Ст.266 НК РФ
20.	Резервы предстоящих расходов и на гарантийный ремонт	Указанные резервы не создаются	Ст.267, 324 НК РФ
21.	Конверсионные (форвардные) сделки	Сделка, осуществляемая на основании конверсионного договора, предусматривающего поставку иностранной валюты по согласованному курсу в согласованную дату, квалифицируется как сделка «на поставку предмета сделки с отсрочкой исполнения» и учитывается на дату поставки валюты. Отклонение валютного курса сделки от курса ЦБ РФ (на дату поставки валюты) учитывается в составе внереализационных доходов (расходов) по статье «Курсовые разницы».	Ст.301, 271, 272 НК РФ

Главный бухгалтер