Проспект ценных бумаг (стр. 44 )

·  статья 251 п.1 п. п.24 Налогового кодекса РФ;

·  ** статья 277 п.1 п. п.2 Налогового кодекса РФ.

2.  Разница между данными бухгалтерского и налогового учета

тыс. руб.

		2004 г.	2003 г.
1	Условный расход (налог с бухгалтерской прибыли)	12	21
2	Постоянные налоговые активы		-
2	Постоянные налоговые обязательства		16 513
3	Отложенные налоговые активы	497	197
4	Отложенные налоговые обязательства	-299
5	Текущий налог на прибыль (1)+(2)+(3)+(4)	0

По итогам 2003 г. ошибочно начислены отложенные налоговые обязательства (ОНО) в сумметыс. руб.:

·  с суммы переоценки котируемых акций, равнойтыс. руб. Соответствующее ОНОтыс. руб.;

·  с суммы дохода, равного разнице между стоимостью вносимого в качестве оплаты имущества и номинальной стоимостью приобретаемых акций,тыс. руб. Соответствующее ОНО 2 тыс. руб.

Данные различия в оценке операций в бухгалтерском учете и в целях налогообложения должны учитываться не в составе временных разниц, а в составе постоянных разниц.

В первом полугодии 2004 г. внесены соответствующие исправления в бухгалтерский учет путем сторнирования записей по счету 77 «Отложенные налоговые обязательства» и последующей корректировки финансового результата прошлого года (увеличение нераспределенной прибыли прошлых лет).

3.  Прибыль на одну акцию

Базовая прибыль на одну акцию отражает часть прибыли отчетного периода, причитающейся акционерам-владельцам обыкновенных акций. Она рассчитана как отношение базовой прибыли за отчетный год к средневзвешенному количеству обыкновенных акций в обращении в течение отчетного года. Базовая прибыль равна чистой прибыли за отчетный год и составляеттыс. руб.

		2004 г.	2003 г.
1	Базовая прибыль за отчетный год, тыс. руб	50	67
2	Средневзвешенное количество обыкновенных акций, шт.	8	8
3	Базовая прибыль на одну акцию, руб	6 280	8 348

В связи с отсутствием у «Система» конвертируемых ценных бумаг разводненная прибыль на акцию не определяется.

4.  Аффилированные лица

«Система» контролируется физическими лицами, которым принадлежит 97,49 % обыкновенных акций.

В соответствии с решением Годового общего собрания акционеров «Система» (Протокол №1-04 от 12.06.04) часть чистой прибыли 2003 г. в сумме тыс. руб. направлена на выплату дивидендов. Дивиденды выплачены денежными средствами из расчета 18 руб.50 коп. на одну акцию в срок не более 60 дней с момента утверждения решения общим собранием акционеров.

В отчетном году продажа аффилированным лицам и закупка у аффилированных лиц не осуществлялась.

«Система» является учредителем (соучредителем) дочерних и зависимых компаний, которые являются автономными организациями и их отчетность не включается в консолидированную отчетность вместе с «Система».

5.  Условные обязательства

«Система» выступило поручителем за третьих лиц, которые, по большей части, являются дочерними организациями, на общую сумму 9 тыс. руб. (в 2003 г. –тыс. руб.). Руководство «Система» не ожидает возникновения каких-либо существенных обязательств в связи с этими поручительствами.

В качестве обеспечения обязательств по договорам поручительства за третьих лиц «Система» передало в залог акции дочерних организаций на сумму 1 тыс. руб.

В 2002 г. «Система» получила долгосрочный кредит в Австрия». В качестве обеспечения обязательств по кредиту «Система» передало в залог здание, расположенное по адресу: 1-я Тверская-Ямская ул.,. Залоговая стоимость здания на 01.01.05 составляет тыс. руб. Срок погашения кредита 2010 г.

6. События после отчетной даты

В январе 2005 г. Федеральная служба по финансовым рынкам зарегистрировала дополнительный выпуск обыкновенных именных акций
бездокументарной формы «Система» в количестве 1 штук номинальной стоимостью 90 рублей каждая. Способ размещения: закрытая подписка. Новая эмиссия приведет к увеличению уставного капитала на 19%.

В феврале 2005 г. акции «Система» включены в котировальный список «В» Биржи РТС, в котировальный список «В» Московской фондовой биржи. Глобальные депозитарные расписки (GDR) «Система» допущены к торгам в официальном котировальном листе Лондонской фондовой биржи.

Президент

Главный бухгалтер

АУДИТОРСКОЕ ЗАКЛЮЧЕНИЕ

ПО ФИНАНСОВОЙ (БУХГАЛТЕРСКОЙ) ОТЧЕТНОСТИ

ФИНАНСОВАЯ КОРПОРАЦИЯ «СИСТЕМА» ЗА 2004 год

Акционерам «СИСТЕМА»

Аудиторское заключение составлено в соответствии с договором № от 01.09.04 г. специалистами – Гарантия – М» по результатам проверки финансово-хозяйственной деятельности «Система» с 01 января по 31 декабря 2004 года.

Сведения об аудиторе.

- Гарантия - М».

Юридический адрес: , стр. 3.

Фактический адрес: г. Москва, Ленинский проспект, офис 25,26.

Зарегистрировано Московской Регистрационной Палатой за № 000.620 от 19.11.96 г.

Регистрационный номер Свидетельства о внесении записи в Единый государственный реестр юридических лиц , запись внесена в реестр 04.12.02 г.

- Гарантия - М» действует на основании лицензии Минфина РФ № Е000230 от 20.05.02 г. сроком на пять лет.

Аудируемое лицо.

финансовая корпорация «Система».

Юридический адрес: /8/9, стр.1.;

Фактический адрес: г. Москва, Леонтьевский пер., дом 10.;

Зарегистрировано Московской Регистрационной Палатой за № 000 от 16.07.93 г.;

Регистрационный номер Свидетельства о внесении записи в Единый государственный реестр юридических лиц № , запись внесена в реестр 04.07.02 г.

Идентификационный номер налогоплательщика - ;

Код причины постановки на учет налогоплательщика – .

Мы, специалисты -Гарантия-М», провели аудит прилагаемой финансовой (бухгалтерской) отчетности «Система» за период с 1 января по 31 декабря 2004 г. включительно. Финансовая (бухгалтерская) отчетность «Система» состоит из:

бухгалтерского баланса;

отчета о прибылях и убытках;

приложений к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках;

пояснительной записки.

Ответственность за подготовку и представление этой финансовой (бухгалтерской) отчетности несет исполнительный орган «Система» . П. Наша обязанность заключается в том, чтобы выразить мнение о достоверности во всех существенных отношениях данной отчетности и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации на основе проведенного аудита.

Мы провели аудит в соответствии с:

Федеральным законом "Об аудиторской деятельности" от 07.08.01 г. ;

Федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности, утвержденными Постановлением Правительства РФ от 23.09.02 г. № 000 с дополнениями от 04.07.03 г. № 000 и от 07.10.04 г. № 000;

правилами (стандартами), одобренными Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте РФ, утв. Постановлением Правительства РФ от 06.02.02 г. № 80,

внутренними правилами (стандартами) -Гарантия-М».

Аудит планировался и проводился таким образом, чтобы получить разумную уверенность в том, что финансовая (бухгалтерская) отчетность не содержит существенных искажений.

Аудит проводился на выборочной основе и включал в себя изучение на основе тестирования доказательств, подтверждающих числовые показатели в финансовой (бухгалтерской) отчетности и раскрытие в ней информации о финансово-хозяйственной деятельности, оценку соблюдения принципов и правил бухгалтерского учета, применяемых при подготовке финансовой (бухгалтерской) отчетности, рассмотрение основных оценочных показателей, полученных руководством аудируемого лица, а также оценку представления финансовой (бухгалтерской) отчетности. Мы полагаем, что проведенный аудит предоставляет достаточные основания для выражения нашего мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации.

По нашему мнению, финансовая (бухгалтерская) отчетность «Система» отражает достоверно во всех существенных отношениях финансовое положение на 31 декабря 2004 г. и результаты ее финансово-хозяйственной деятельности за период с 1 января по 31 декабря 2004 г. включительно в соответствии с требованиями законодательства РФ в части подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности.

11 мая 2005 г.

Генеральный директор

(квалификационный аттестат

аудитора № К 007485

выдан на неограниченный срок).

Руководитель аудиторской проверки

квалификационный аттестат

аудитора № 000 выдан

на неограниченный срок).

ПРИКАЗ № 01/Б

25 декабря 2003 г.

Об учетной политике для целей бухгалтерского учета и отчетности на 2004 г.

На основании и в соответствии с Федеральным Законом от 01.01.01 г. “О бухгалтерском учете”, Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденным Приказом Минфина РФ от 01.01.01 г. № 34н, Положением по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации (ПБУ 1/98), утвержденным Приказом Минфина РФ от 01.01.01 г. № 60н.

ПРИКАЗЫВАЮ:

1.  Утвердить Учетную политику АФК «Система» на 2004 г.

Приложение. Учетная политика для целей бухгалтерского учета и отчетности на

2004 г. на___ листах.

Президент

Проект приказа подготовил

Главный бухгалтер

Приложение к приказу № 01/Б

от 01.01.01 г.

Учетная политика

на 2004 г.

для целей бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности

Настоящая Учетная политика определяет совокупность приемов и способов ведения бухгалтерского учета: первичного наблюдения, стоимостного измерения, текущей группировки и итогового обобщения фактов хозяйственной деятельности.

Нормативные акты

Настоящая учетная политика разработана на основе требований следующих нормативных актов:

1)  Закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.96 (в редакции изменений и дополнений, внесенных законом от 23.07.98 );

2)  Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденное приказом Минфина РФ от 29.07.98 № 34н (в редакции приказов Минфина РФ от 30.12.99 № 000 и н);

3)  План счетов бухгалтерского учета финансово - хозяйственной деятельности предприятий и Инструкция по его применению, утвержденных приказом Минфина РФ н;

4)  ПБУ - 1/ 98 «Учетная политика организации», утвержденное приказом Минфина РФ от 09.12.98 № 60н;

5)  ПБУ-2/94 «Учет договоров (контрактов) на капитальное строительство», утвержденное приказом Минфина РФ от 20.12.94 № 000;

6)  ПБУ-3/2000 «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте», утвержденное приказом Минфина РФ н;

7)  ПБУ-4/99 «Бухгалтерская отчетность организации», утвержденное приказом Минфина РФ от 06.07.99 № 43н;

8)  ПБУ-5/01 «Учет материально-производственных запасов», утвер­жденное приказом Минфина РФ н;

9)  ПБУ-6/01 «Учет основных средств», утвержденное приказом Минфина РФ н;

10)  ПБУ-7/98 «События после отчетной даты», утвержденное приказом Минфина РФ от 25.11.98 № 56н;

11)  ПБУ-8/98 «Условные факты хозяйственной деятельности», утвержденное приказом Минфина РФ от 25.11.98 № 57н;

12)  ПБУ-9/99 «Доходы организации», утвержденное приказом Минфина РФ от 06.05.99 № 32н (в редакции приказов от 30.12.99 № 000н и н);

13)  ПБУ-10/99 «Расходы организации», утвержденное приказом Минфина РФ от 06.05.99. № 33н (в редакции приказов от 30.12.99 № 000н и н);

14)  ПБУ-11 / 2000 «Информация об аффилированных лицах», утвержденное приказом Минфина РФ н (в редакции приказа Минфина РФ н;

15)  ПБУ-12 / 2000 «Информация по сегментам», утвержденное приказом Минфина РФ н;

16)  ПБУ-13 / 2000 «Учет государственной помощи», утвержденное приказом Минфина РФ н;

17)  ПБУ – 14 / 2000 «Учет нематериальных активов», утвержденное приказом Минфина РФ н;

18)  ПБУ-15 / 01 «Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию», утвержденное приказом Минфина РФ н;

19)  ПБУ-18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль», утвержденное Приказом Минфина от 19.11.02 № 000н;

20)  ПБУ-19/02 «Учет финансовых вложений», утвержденное Приказом Минфина от 10.12.02 № 000н;

21)  Приказ Минфина РФ н «О формах бухгалтерской отчетности организации»;

22)  Методические рекомендации «По раскрытию информации о прибыли, приходящейся на одну акцию», утвержденные приказом Минфина РФ н.;

23)  Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденные приказом Минфина РФ от 13.06.95 № 49;

24)  Альбом унифицированных форм первичной учетной документации, утвержденной постановлением Госкомстата РФ от 30.10.97 № 71а (с изменениями от 25.01.99 № 5).

Организация ведения бухучета

Бухгалтерский учет ведет департамент «Корпоративная бухгалтерия», возглавляемый главным бухгалтером.

Способы ведения бухгалтерского учета

№ п/п	Объект учетной политики	Принцип (правило) учетной Политики
	Раздел 1	Учет внеоборотных активов
1.1	Оценка НМА, приобретенных не за денежные средства	При получении НМА безвозмездно – по рыночной стоимости. При отсутствии информации по рыночной стоимости, оценка производится на основании акта независимого оценщика. При расчете на «бартерной» основе – по стоимости передаваемых ценностей.
1.2	Учет суммовых разниц при приобретении НМА	Затраты на приобретение объекта НМА по договору, предусматривающему расчеты в «условных единицах», отражаются по дебету счета 08 до момента оплаты. Соответственно, возникающие в момент оплаты суммовые разницы так же списываются на счет 08, с последующим переносом на счет 04 в составе сформированной первоначальной стоимости объекта НМА.
1.3	Срок полезного использования объекта НМА	Исключительное право патентообладателя - в течение действия патента. Права, приобретенные на основании лицензионных и авторских договоров, договоров коммерческой концессии и прочих аналогичных договоров – в течение срока действия соответствующих договоров. Товарные фирменные знаки, организационные расходы (признанные НМА в установленном ПБУ-14 / 2000 порядке) и деловая репутация – в течение 20 лет, но не более срока деятельности организации По НМА, по которым невозможно определить срок полезного использования – нормы амортизации устанавливаются в расчете на 20 лет (но не более срока деятельности организации).
1.4	Списание НМА, стоимостью менее 10 тыс. руб. за единицу	НМА стоимостью менее 10 тыс. руб. за единицу, списываются в расход по мере отпуска в эксплуатацию.
1.6	Амортизация НМА	Способ начисления амортизации – линейный
1.7	Способ отражения амортизации НМА в бухгалтерском учете	С использованием счета 05 – по НМА, определяемым «исключительными» правами. На счете 04 (без использования счета 05) – учитывается амортизация «деловой репутации» и «организационных расходов».
1.8	Учет выбытия объектов НМА	Выбытие объектов НМА и отражение соответствующих доходов и расходов осуществляется на счете 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Операционные доходы и расходы»
1.9	Оценка ОС, приобретенных не за денежные средства	При получении ОС безвозмездно – по рыночной стоимости. При отсутствии информации по рыночным ценам оценка объекта производится на основании акта независимого оценщика. При расчете на «бартерной» основе – по стоимости передаваемых ценностей.
1.10.	Учет суммовых разниц при приобретениии ОС	Затраты на приобретение объекта ОС по договору, предусматривающему расчеты в «условных единицах», отражаются по дебету счета 08 до момента оплаты. Соответственно, возникающие в момент оплаты суммовые разницы так же списываются на счет 08, с последующим переносом на счет 04 в составе сформированной первоначальной стоимости объекта ОС.
1.11	Оценка объектов ОС	ОС принимаются к учету по фактическим затратам на их приобретение с последующей амортизацией.
1.12	Нормы амортизации ОС	По ОС, числящимся на балансе организации на 01 января 2002 г., нормы амортизации остаются без изменений. По ОС, вводимым в эксплуатацию с 01 января 2002 г., норма амортизации определяются исходя из срока полезного использования, совпадающего со сроком полезного использования, установленным в соответствии со ст. 258 НК РФ.
1.13	Амортизация ОС	Применяется линейный способ амортизации по всем объектам ОС.
1.14	Амортизация приобретенных объектов ОС, бывших ранее в употреблении	Для этих объектов применяется так же линейный способ начисления амортизации. Норма амортизации устанавливается с учетом срока полезного использования, уменьшенного на количество лет (месяцев) эксплуатации данного имущества предыдущим собственником
1.15	Способ отражения операций по учету начисленной амортизации	По кредиту счета 02 и дебету счетов учета затрат, по элементу «Расходы на амортизацию ОС», независимо от стоимости объекта.
1.16	Списание ОС, стоимостью менее 10 тыс. руб. за единицу	ОС, стоимостью менее 10 тыс. руб. за единицу, списываются в расход по мере отпуска в эксплуатацию.
1.17	Учет расходов на ремонт объектов ОС	Фактические затраты на ремонт объектов ОС, используемых в производстве, отражаются в составе общепроизводственных расходов того периода, к которому они относятся.
1.18	Учет выбытия объектов ОС	Выбытие объектов ОС и отражение соответствующих доходов и расходов осуществляется на счете 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Операционные доходы и расходы». При выбытии объекта ОС сумма его дооценки переносится с добавочного капитала организации в нераспределенную прибыль организации.
1.19	Учет незавершенных капитальных вложений	Незавершенные капитальные вложения отражаются по фактическим затратам.
1.20	Учет финансовых вложений в ценные бумаги	Ценные бумаги принимаются к учету в сумме фактических затрат.
1.21	Учет выбытия ценных бумаг	Выбытие ценных бумаг и отражение соответствующих доходов и расходов осуществляется на счете 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Операционные доходы и расходы». При выбытии ценных бумаг применяется метод списания по себестоимости единицы. Метод оценки ценных бумаг по себестоимости приобретения каждой единицы представляет собой списание каждой ценной бумаги по ее фактической себестоимости, сложившейся на момент приобретения. Единицей ценных бумаг признается: -  для ценных бумаг, имеющих собственные идентификационные признаки (номер, серия)-конкретная ценная бумага; -  для ценных бумаг, не имеющих собственных идентификационных признаков-в качестве идентификатора признается договор приобретения ценной бумаги.
1.22	Проценты (дисконт), причитающиеся к получению по векселям	Проценты (дисконт), причитающиеся к получению по векселям, начисляются на конец отчетного периода с установленной в векселе даты возможного предъявления векселя к оплате.
	Раздел 2	Учет оборотных активов
2.1	Учет материально-производ- ственных запасов (МПЗ)	МПЗ учитываются по фактической себестоимости, которая определяется исходя из фактически произведенных затрат на приобретение.
2.2	Списание стоимости МПЗ в производство	Стоимость МПЗ списывается в производство по средней себестоимости.
2.3	Порядок ведения раздельного учета стоимости приобретаемых товаров (работ, услуг) при наличии облагаемых НДС и необлагаемых НДС операций	Раздельный учет ведется на отдельных субсчетах рабочего плана счетов.
	Раздел 3	Учет затрат
3.1	Учет незавершенного производства	Незавершенное производство отражается по фактической себестоимости.
3.2	Учет затрат на производство	Затраты по каждому виду деятельности собираются по дебету счета 20 «Основное производство» на отдельных уровнях аналитического учета. Затраты общепроизводственного назначения по каждому виду деятельности собираются по дебету счета 25 «Общепроизводственные расходы» на отдельных уровнях аналитического учета и в конце отчетного периода списываются на счет 20 «Основное производство». Коммерческие и управленческие расходы признаются в себестоимости продукции полностью в отчетном периоде. Общехозяйственные расходы в конце отчетного периода списываются в дебет счета 90 «Продажи».
3.3	Списание расходов будущих периодов	Расходы будущих периодов списываются равномерно в течение всего периода, к которому эти расходы относятся. Те расходы, по которым невозможно определить этот срок, списываются в соответствии с приказом руководителя организации.
3.4	Учет программных продуктов, стоимостью менее 10 тыс. руб.	Приобретаемые программные продукты, стоимостью менее 10 тыс. руб. за единицу, списываются в расход по мере введения в эксплуатацию.
	Раздел 4	Капитал и резервы
4.1	Уставный капитал	В бухгалтерском балансе отражается величина уставного капитала, зарегистрированная в учредительных документах.
4.2	Добавочный капитал	В добавочном капитале учитываются: -  сумма дооценки основных средств, объектов капитального строительства и других материальных объектов имущества со сроком полезного использования свыше 12 месяцев, проводимой в прошлые годы; -  безвозмездно полученные ценности; -  эмиссионный доход-сумма, полученная сверх номинальной стоимости размещенных акций.
4.3	Резервный фонд	Резервный фонд создается в соответствии с уставом организации и законодательством РФ.
4.4	Резерв по сомнительным долгам	Резерв по сомнительным долгам создается ежеквартально отдельно по каждому сомнительному долгу по результатам инвентаризации, проведенной в конце предыдущего отчетного периода. Не использованная на покрытие убытков в отчетном периоде сумма резерва переносится на следующий отчетный период. При этом сумма вновь создаваемого резерва корректируется на сумму остатка резерва предыдущего отчетного периода.
4.5	Резерв под обесценение вложений в котируемые ценные бумаги	Резерв под обесценение вложений в ценные бумаги создается на конец отчетного года в размере превышения цен приобретения ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, над их рыночной котировкой.
4.6	Резерв предстоящих расходов и платежей	Данный резерв не создается.
	Раздел 5	Учет кредитов и займов
5.1	Учет краткосрочных и долгосрочных обязательств	Долгосрочная задолженность по кредитам и займам переводится в краткосрочную в момент, когда по условиям договора займа или кредита до возврата основной суммы долга остается 365 дней.
5.2	Учет расходов по кредитам и займам	Затраты по полученным кредитам и займам признаются операционными расходами текущего периода, за исключением той их части которая подлежит включению в стоимость инвестиционного актива.
5.3	Проценты по заемным средствам	Проценты по кредитам и займам включаются в состав операционных расходов текущего периода.
5.4	Проценты (дисконт) по причитающимся к оплате векселям	Проценты (дисконт) по причитающимся к оплате векселям начисляются с установленной в векселе даты возможного предъявления векселя к оплате.
	Раздел 6	Учет доходов и расходов
6.1	Учет доходов	Доходы организации отражаются по методу начисления. Выручка по информационно-консультационным услугам признается по моменту выполнения работ. Предоставление за плату во временное пользование своих активов признается обычным видом деятельности. Участие в уставных капиталах других организаций признается обычным видом деятельности. Суммовые разницы, возникающие при несовпадении момента отгрузки и оплаты, включаются в состав выручки от реализации. При оплате товаров (работ, услуг) авансом суммовые разницы не начисляются.
6.2	Учет расходов	Расходы организации признаются по правилам, предусмотренным ПБУ 10/99. Расходы, связанные с предоставлением за плату во временное пользование своих активов, признаются расходами по обычным видам деятельности. В связи с невозможностью прямого определения затрат, связанных с участием в уставных капиталах других организаций, применяется механизм распределения расходов, собранных на счетах учета затрат на уровне аналитического учета «Информационно-консультационные услуги», пропорционально выручке между информационно-консультационными услугами и доходами от участия в уставных капиталах других организаций.
	Раздел 7	Переоценка имущества
7.1	Переоценка акций	Акции, котируемые на фондовых рынках, переоцениваются по рыночной стоимости на конец отчетного года.
7.2	Переоценка недвижимого имущества	Объекты недвижимости, находящиеся на балансе организации, подлежат переоценке на начало отчетного года по текущей (восстановительной) стоимости путем прямого пересчета по документально подтвержденным рыночным ценам.

ПРИКАЗ № 02/Б