Проспект ценных бумаг (стр. 31 )

- суммы кредиторской и депонентской задолженности, по которым истек срок исковой давности, принимаются к бухгалтерскому учету на дату истечения срока исковой давности. Указанные доходы отражаются в бухгалтерском учете в составе прочих доходов;

- положительные курсовые разницы, суммы дооценки активов принимаются к бухгалтерскому учету на дату их возникновения и отражаются в бухгалтерском учете в составе прочих доходов.

14. УЧЕТ РАСХОДОВ.

14.1. Расходы в зависимости от их характера, условия получения и направлений деятельности Предприятия подразделяются на:

- расходы от обычных видов деятельности,

- прочие расходы.

14.2. Для целей формирования финансового результата от обычных видов деятельности определяются расходы на продажу товаров, производство продукции, работ, услуг. Формирование информации о расходах по обычным видам деятельности ведется на счетах учета затрат 20-29.

14.3. В течение отчетного периода по дебету соответствующих счетов учета затрат на производство продукции (работ, услуг) с кредита счетов учета имущества, расчетов и других счетов собираются затраты отчетного периода с подразделением на прямые и косвенные (накладные), относимые в дебет собирательно-распределительных счетов, обусловленные процессами организации, обслуживания производства и управления им.

14.4. Учет прямых затрат организуется на отдельных субсчетах счета 20 «Основное производство». При этом прямые затраты включаются в себестоимость соответствующего объекта учета по прямому признаку. Расходы, которые не могут быть отнесены непосредственно на конкретный вид деятельности, распределяются по соответствующим объектам учета пропорционально сумме доходов.

14.5. Для учета общехозяйственных расходов применяется счет 26 «Общехозяйственные расходы». Расходы, собираемые на счете 26, признаются расходами отчетного периода и ежемесячно списываются в качестве расходов по обычным видам деятельности на счет 90 «Продажи».

15. УЧЕТ РАСХОДОВ БУДУЩИХ ПЕРИОДОВ

15.1. Расходы, произведенные в отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам, отражаются в бухгалтерском учете как расходы будущих периодов (счет 97 «Расходы будущих периодов») и подлежат равномерному списанию на соответствующие счета затрат в течение периода, к которому они относятся:

- расходы, связанные с приобретением неисключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности - согласно условиям договора;

- расходы, связанные с приобретением лицензий любых видов - в течение срока действия соответствующего свидетельства или лицензионного договора;

- взносы на страхование имущества и работников Предприятия (негосударственное пенсионное обеспечение);

- расходы на освоение новых производств;

- расходы в виде сумм заработной платы, начисленной в текущем периоде (месяце), но относящейся к следующим периодам;

- расходы на выполнение проектных, расчетных, организационных работ, результат которых будет использован для получения экономической выгоды в будущих отчетных периодах;

- расходы на приобретение программного обеспечения для оборудования вычислительной техники;

- иные расходы, произведенные в отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам.

15.2. Срок, в течение которого расходы будущих периодов переносятся на соответствующие источники финансирования, определяется при их принятии к учету приказом руководителя предприятия.

15.3. При выдаче предприятием векселей (выпуске облигаций) в целях равномерного (ежемесячного) отражения в учете сумм, причитающегося к уплате дисконта, они предварительно учитываются как расходы будущих периодов с последующим отнесением в состав прочих расходов.

15.4. Расходы, связанные с получением неисключительных прав на базы данных и программы для электронно-вычислительной техники, списываются в течение 3 лет, если иное не предусмотрено договором или письменным заключением технических специалистов. При этом в стоимость программных продуктов включаются расходы по инструктивной литературе, приобретаемой одновременно с программным продуктом у того же контрагента.

Объекты неисключительных прав на программы для ЭВМ и базы данных стоимостью не болеерублей за единицу независимо от условий договоров подлежат единовременному списанию в месяце возникновения расходов.

15.5. Списание расходов будущих периодов осуществляется ежемесячно в дебет соответствующих счетов учета расходов в течение срока, к которому они относятся, на основании бухгалтерской справки. Определение срока списания производится в зависимости от вида и назначения расхода и на основании документов, подтверждающих данные расходы (лицензий, договоров и пр.). В случае, если из документов, подтверждающих указанные расходы, невозможно сделать вывод о сроке к которому они относятся, этот срок определяется комиссией, состав которой утверждается руководителем Предприятия.

16. ПОРЯДОК ПРОВЕДЕНИЯ ИНВЕНТАРИЗАЦИИ ИМУЩЕСТВА И ОБЯЗАТЕЛЬСТВ, КОНТРОЛЯ ЗА ДВИЖЕНИЕМ МАТЕРИАЛЬНЫХ ЦЕННОСТЕЙ

Для обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Компании проводится инвентаризация имущества и обязательств, в ходе которой проверяются и документально подтверждаются их наличие, состояние и оценка. Инвентаризация производится в соответствии с Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденными Приказом Минфина РФ № 49 от 01.01.2001.

Под имуществом Компании понимаются основные средства, нематериальные активы, финансовые вложения, производственные запасы, готовая продукция, товары, прочие запасы, денежные средства и прочие финансовые активы, а под финансовыми обязательствами - кредиторская задолженность, кредиты банков, займы и резервы. Инвентаризации подлежит все имущество Компании независимо от его местонахождения и все виды финансовых обязательств. Кроме того, инвентаризации подлежат производственные запасы и другие виды имущества, не принадлежащие Компании, но числящиеся в бухгалтерском учете (находящиеся на ответственном хранении, арендованные), а также имущество, не учтенное по каким-либо причинам.

Персональный состав инвентаризационных комиссий утверждает руководитель организации. Документ о составе комиссии (приказ, постановление, распоряжение) регистрируют в книге контроля за выполнением приказов о проведении инвентаризации

В состав инвентаризационной комиссии включаются представители администрации организации, работники бухгалтерской службы, другие специалисты.

В состав инвентаризационной комиссии можно включать представителей службы внутреннего аудита организации, независимых аудиторских организаций.

16.1. Инвентаризация основных средств

16.1.1. При инвентаризации основных средств проверяется:

а) наличие и состояние инвентарных карточек, инвентарных книг, описей и других регистров аналитического учета;

б) наличие и состояние технических паспортов или другой технической документации;

в) наличие документов на основные средства, сданные или принятые Компанией в аренду и на хранение. При отсутствии документов необходимо обеспечить их получение или оформление.

16.1.2. При обнаружении расхождений и неточностей в регистрах бухгалтерского учета или технической документации должны быть внесены соответствующие исправления и уточнения.

16.1.3. При инвентаризации основных средств комиссия производит осмотр объектов и заносит в описи полное их наименование, назначение, инвентарные номера и основные технические или эксплуатационные показатели.

16.1.4. При инвентаризации зданий, сооружений и другой недвижимости комиссия проверяет наличие документов, подтверждающих нахождение указанных объектов в собственности Компании.

16.1.5. При выявлении объектов, не принятых на учет, а также объектов, по которым в регистрах бухгалтерского учета отсутствуют или указаны неправильные данные, характеризующие их, комиссия должна включить в опись правильные сведения и технические показатели по этим объектам.

16.1.6. Одновременно с инвентаризацией собственных основных средств проверяются основные средства, находящиеся на ответственном хранении и арендованные.

По указанным объектам составляется отдельная опись, в которой дается ссылка на документы, подтверждающие принятие этих объектов на ответственное хранение или в аренду.

16.2. Инвентаризация нематериальных активов

16.2.1. При инвентаризации нематериальных активов необходимо проверить:

- наличие документов, подтверждающих права организации на его использование;

- правильность и своевременность отражения нематериальных активов в балансе.

16.3. Инвентаризация финансовых вложений

16.3.1. При инвентаризации финансовых вложений проверяются фактические затраты в ценные бумаги и уставные капиталы других организаций, а также предоставленные другим организациям займы.

16.3.2. При проверке фактического наличия ценных бумаг устанавливается:

- правильность оформления ценных бумаг;

- реальность стоимости учтенных на балансе ценных бумаг;

- сохранность ценных бумаг (путем сопоставления фактического наличия с данными бухгалтерского учета);

- своевременность и полнота отражения в бухгалтерском учете полученных доходов по ценным бумагам.

16.3.3. При хранении ценных бумаг в организации их инвентаризация проводится одновременно с инвентаризацией денежных средств в кассе.

16.3.4. Инвентаризация ценных бумаг проводится по отдельным эмитентам с указанием в акте названия, серии, номера, номинальной и фактической стоимости, сроков гашения и общей суммы.

Реквизиты каждой ценной бумаги сопоставляются с данными описей (реестров, книг), хранящихся в бухгалтерии организации.

16.3.5. Инвентаризация ценных бумаг, сданных на хранение в специальные организации (банк - депозитарий - специализированное хранилище ценных бумаг и др.), заключается в сверке остатков сумм, числящихся на соответствующих счетах бухгалтерского учета организации, с данными выписок этих специальных организаций.

16.3.6. Финансовые вложения в уставные капиталы других организаций, а также займы, предоставленные другим организациям, при инвентаризации должны быть подтверждены документами.

16.4. Инвентаризация товарно-материальных ценностей

16.4.1. Товарно-материальные ценности (производственные запасы, товары, прочие запасы) заносятся в описи по каждому отдельному наименованию с указанием вида, группы, количества и других необходимых данных (артикула, сорта и др.).

Описи составляются отдельно на товарно-материальные ценности, находящиеся в пути, отгруженные, не оплаченные в срок покупателями и находящиеся на складах других организаций.

16.5. Инвентаризация расходов будущих периодов

16.5.1. Инвентаризационная комиссия по документам устанавливает сумму, подлежащую отражению на счете расходов будущих периодов и отнесению на издержки производства и обращения (либо на соответствующие источники средств организации) в течение документально обоснованного срока в соответствии с разработанными в организации расчетами и учетной политикой.

16.6. Инвентаризация денежных средств, денежных документов и бланков документов строгой отчетности

16.6.1. Инвентаризация кассы производится в соответствии с Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденным решением Совета директоров Центрального банка Российской Федерации от 01.01.01 г. № 40 и сообщенным письмом Банка России от 4 октября 1993 г. № 18.

16.6.2. При подсчете фактического наличия денежных знаков и других ценностей в кассе принимаются к учету наличные деньги, ценные бумаги и денежные документы.

Проверка фактического наличия бланков ценных бумаг и других бланков документов строгой отчетности производится по видам бланков (например, по акциям: именные и на предъявителя, привилегированные и обыкновенные), с учетом начальных и конечных номеров тех или иных бланков, а также по каждому месту хранения и материально ответственным лицам.

16.6.3. Инвентаризация денежных средств в пути производится путем сверки числящихся сумм на счетах бухгалтерского учета с данными квитанций учреждения банка, почтового отделения, копий сопроводительных ведомостей на сдачу выручки инкассаторам банка и т. п.

16.6.4. Инвентаризация денежных средств, находящихся в банках на расчетном (текущем), валютном и специальных счетах, производится путем сверки остатков сумм, числящихся на соответствующих счетах по данным бухгалтерии организации, с данными выписок банков.

16.7. Инвентаризация расчетов

16.7.1. Инвентаризация расчетов с банками и другими кредитными учреждениями по ссудам, с бюджетом, покупателями, поставщиками, подотчетными лицами, работниками, депонентами, другими дебиторами и кредиторами заключается в проверке обоснованности сумм, числящихся на счетах бухгалтерского учета.

16.7.2. Проверке должен быть подвергнут счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» по товарам, оплаченным, но находящимся в пути, и расчетам с поставщиками по неотфактурованным поставкам. Он проверяется по документам в согласовании с корреспондирующими счетами.

16.7.3. По задолженности работникам организации выявляются не выплаченные суммы по оплате труда, подлежащие перечислению на счет депонентов, а также суммы и причины возникновения переплат работникам.

16.7.4. При инвентаризации подотчетных сумм проверяются отчеты подотчетных лиц по выданным авансам с учетом их целевого использования, а также суммы выданных авансов по каждому подотчетному лицу (даты выдачи, целевое назначение).

16.7.5. Инвентаризационная комиссия путем документальной проверки должна также установить:

а) правильность расчетов с банками, финансовыми, налоговыми органами, внебюджетными фондами, другими организациями, а также со структурными подразделениями организации, выделенными на отдельные балансы;

б) правильность и обоснованность числящейся в бухгалтерском учете суммы задолженности по недостачам и хищениям;

в) правильность и обоснованность сумм дебиторской, кредиторской и депонентской задолженности, включая суммы дебиторской и кредиторской задолженности, по которым истекли сроки исковой давности.

17. ФОРМИРОВАНИЕ ОТЧЕТНОСТИ

17.1. Для представления отчетности внешним пользователям используются формы, утвержденные Приказом Минфина РФ «О формах бухгалтерской отчетности организаций» от 01.01.01 г. № 67н. В состав годовой бухгалтерской отчетности включаются следующие формы:

- Бухгалтерский баланс (форма № 1);

- Отчет о прибылях и убытках (форма № 2);

- Отчет об изменениях капитала (форма № 3);

- Отчет о движении денежных средств (форма №4),

- Приложение к бухгалтерскому балансу (форма №5).

17.2. Показатели, которые недостаточно существенны для их отдельного представления в Бухгалтерском балансе и Отчете о прибылях и убытках, могут быть представлены обособленно в пояснениях к балансу и Отчету о прибылях и убытках. Показатель признается существенным, когда отношение суммы этого показателя к общему итогу соответствующих данных за отчетный год составляет не менее пяти процентов.

17.3. В соответствии с требованиями нормативно-правовых актов по бухгалтерскому учету о раскрытии информации в бухгалтерской отчетности и при отсутствии соответствующих показателей в формах отчетности, такое раскрытие осуществляется в пояснительной записке.

17.4. Порядок формирования отчетности, содержание дополнительной информации, сопутствующей бухгалтерской отчетности, формы ее представления, определяются приказами (распоряжениями) руководства с учетом раскрытия полноты и полезности информации для заинтересованных пользователей при принятии экономических решений.

18. ОСНОВАНИЯ ИЗМЕНЕНИЯ УЧЕТНОЙ ПОЛИТИКИ

18.1. На основании Закона РФ "О бухгалтерском учете" от 01.01.01 г. и ПБУ 1/98 "Учетная политика организации" изменения в учетной политике организации производятся в случаях:

- изменения законодательства РФ или нормативных актов по бухгалтерскому учету (обязательное изменение учетной политики);

- разработки организацией новых способов ведения бухгалтерского учета (добровольное изменение учетной политики);

- существенного изменения условий деятельности (добровольное изменение учетной политики).

При этом все изменения утверждаются соответствующим организационно-распорядительным документом

18.2. Последствия обязательного изменения учетной политики отражаются в бухгалтерском учете и отчетности в порядке, предусмотренном соответствующим законодательным или нормативным актом. Если законодательно не установлен порядок отражения последствий обязательного изменения учетной политики, то они отражаются в бухгалтерском учете и отчетности в порядке, предусмотренном для отражения последствий добровольного изменения учетной политики.

18.3. Решение о добровольном изменении учетной политики должно приниматься в целях обеспечения более достоверного представления фактов хозяйственной деятельности в учете и отчетности организации, меньшей трудоемкости учетного процесса.

Если новый способ ведения бухгалтерского учета отвечает данным критериям, то добровольное изменение учетной политики можно считать обоснованным.

К существенным изменениям условий деятельности организации можно отнести:

- реорганизацию предприятия;

- смену собственников;

- изменение видов деятельности.

18.4. Последствия добровольного изменения учетной политики отражаются в бухгалтерском учете и отчетности исходя из предположения, что измененный способ ведения бухгалтерского учета применялся с момента возникновения фактов хозяйственной деятельности данного вида. Отражение последствий изменения учетной политики заключается в корректировке данных, включенных в бухгалтерскую отчетность, за прошедший отчетный период. При этом числовые показатели корректируются как минимум за два года. В данном случае действует принцип сопоставимости отчетных данных текущего и прошлого периодов. Указанные корректировки отражаются лишь в бухгалтерской отчетности. При этом никакие учетные записи в бухгалтерском учете не производятся.

18.5. Все изменения учетной политики объясняются в пояснительной записке к бухгалтерской отчетности. Изменения в учетной политике на следующий финансовый год раскрываются в пояснительной записке, предоставляемой пользователям с бухгалтерской отчетностью за текущий год.

18.6. Аргументированное добровольное изменение учетной политики в течение текущего года поясняется в пояснительной записке в составе текущей отчетности (в т. ч. квартальной), поскольку сопряжено с необходимостью корректировки отчетных данных с начала года. При этом если изменения учетной политики оказывают или способны оказать существенное влияние на принятие решений пользователей о финансовом положении организации, то данные изменения подлежат обособленному раскрытию в бухгалтерской отчетности. Данная информация должна содержать:

- причину изменения учетной политики;

- оценку последствий изменения в стоимостном выражении;

- указание на то, что включенные в бухгалтерскую отчетность данные за период, предшествующий отчетному, откорректированы.

Главный бухгалтер

-ИНВЕСТ» _________________________________

ПРИЛОЖЕНИЕ № 4: ИНФОРМАЦИЯ О ПОРУЧИТЕЛЕ:

III. Основная информация о финансово - экономическом состоянии поручителя

3.1. Показатели финансово - экономической деятельности поручителя

Динамика показателей, характеризующих финансовое состояние поручителя, за 5 последних завершенных финансовых лет, либо за каждый завершенный финансовый год, если поручитель осуществляет свою деятельность менее 5 лет, а также за последний завершенный отчетный период до даты утверждения проспекта ценных бумаг:

Наименование показателя	на 31.12.2003г.	на 31.12.2004г.	на 31.12.2005г.	на 31.12.2006г.	на 30.09.2007г.
Стоимость чистых активов поручителя, тыс. руб.	10 009	36 375	126 530	436 982	206 504
Отношение суммы привлеченных средств к капиталу и резервам, %	809,92	242,13	218,77	210,94	900,05
Отношение суммы краткосрочных обязательств к капиталу и резервам, %	809,91	242,13	201,15	174,95	895,35
Покрытие платежей по обслуживанию долгов, %	20,53	46,67	83,63	,68	-
Уровень просроченной задолженности, %	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00
Оборачиваемость дебиторской задолженности, раз	13,27	11,90	6,71	2,23	1,26
Доля дивидендов в прибыли, %	-	-	0,00	0,00	0,00
Производительность труда, тыс. руб./чел.	1 292,81	1 081,92	2 202,19	2 282,40	1 839,55
Амортизация к объему выручки, %	3,61	3,88	2,96	3,24	11,34

Для расчета приведенных показателей использовалась методика, рекомендованная федеральным органом исполнительной власти по рынку ценных бумаг.

Чистые активы рассчитаны в соответствии с порядком оценки стоимости чистых активов акционерного общества, утвержденным Приказом Минфина России N 10н и ФКЦБ России № 03-6/пз от 01.01.01 г.

Анализ платежеспособности и уровня кредитного риска Поручителя, а также финансового положения Поручителя на основе экономического анализа динамики приведенных показателей:

На протяжении рассматриваемого периода наблюдается динамичный рост основных показателей, характеризующих финансовое положение Поручителя.

В целом положительная динамика развития компании обусловлена тем, что менеджмент Поручителя с момента создания компании сделал приоритетной задачей развитие наиболее перспективных сегментов бизнеса на рынке услуг альтернативной связи. В дальнейшем, с развитием рынка этих услуг, такая политика позволила компании обеспечить интенсивное развитие бизнеса практически по всем выбранным приоритетным направлениям. Кроме того, отрасль связи остается на протяжении вот уже нескольких лет одной из наиболее динамично развивающихся отраслей Российской промышленности. Высокие темпы развития демонстрирует и Московсковский регион – один из основных рынков сбыта услуг Поручителя по ряду бизнес-направлениям.

Рассматриваемый период характеризуется высокими темпами роста чистых активов Поручителя, причиной которому служит расширении масштабов деятельности компании, модернизации имеющихся мощностей и их умощнения. Особой причиной роста чистых активов на конец 2006 г. явилось строительство Поручителем собственной федеральной мг/мн сети в рамках требования лицензии № 000 от 01.01.2001 на предоставление услуг международной и междугородней связи (мг/мн). В конце 1 кв. 2007 г. Компания завершила строительство. За 2006 – конец 1 кв. 2007 г. Компания создала федеральную мг/мн сеть на основе одной из самых современных технологий – NGN, которая отличается гибкостью, надежностью и большими возможностями по расширению сети. Строительство сети стало одной из причин динамичного роста внеоборотных и оборотных активов, которые за период 2005/2006 выросли в 1,5 раза и в 1,6 раза соответственно. Основным драйвером роста внеоборотных активов за 2005/2006 явился рост основных средств, которые увеличились в 2,7 раза. Оборотные активы повысились за счет роста запасов в 1,6 раза, увеличения краткосрочной дебиторской задолженности в 1,5 раза и краткосрочных финансовых вложений в 1,7 раза.