Проспект ценных бумаг (стр. 71 )

Курсовые разницы подлежат отнесению на счет 91 в корреспонденции с дебетом (кредитом) счетов 66 и 67.

4.11.5.  Расчеты с подотчетными лицами.

Общество использует синтетический счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами» для обобщения информации о расчетах с работниками по суммам, выданным им под отчет на административно - хозяйственные и операционные расходы.

На выданные под отчет суммы счет 71 дебетуется в корреспонденции со счетами учета денежных средств.

На израсходованные подотчетными лицами суммы счет 71 кредитуется в корреспонденции со счетами, на которых учитываются затраты и приобретенные ценности, или другими счетами в зависимости от характера произведенных расходов.

Общество ограничивает перечень должностных лиц, имеющих право получать деньги под отчет (см. Приложение ).

Общество ограничивает срок сдачи авансового отчета по подотчетным суммам 30 календарными днями, с даты получения подотчетных средств (кроме командировочных расходов).

Сроки сдачи авансовых отчетов в части командировочных в пределах РФ - 3 дня со дня окончания командировки, и в части командировочных за пределами РФ - 10 дней со дня окончания командировки.

Сроки внесения работником подотчетных сумм в кассу предприятия - 3 дня со дня сдачи авансового отчета.

Срок сдачи авансового отчета по проездным билетам для работников, должностные обязанности которых носят разъездной характер, - не позднее последнего числа отчетного месяца.

Денежные средства, не внесенные работником в указанный срок подлежат удержанию из заработной платы, с учетом того, что согласно ст. 125 ТК РФ при каждой выплате оплаты труда общий размер всех удержаний не может превышать 20%, а в случаях, особо предусмотренных законодательством, - 50% оплаты труда, причитающейся к выплате работнику.

4.11.6.  Расчеты с персоналом по прочим операциям.

Для обобщения информации обо всех видах расчетов с работниками Общества, кроме расчетов по оплате труда и расчетов с подотчетными лицами, Общество использует синтетический счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям».

Учет на счете 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» производится в разрезе следующих аналитических признаков:

Расчеты по предоставленным займам;

Расчеты по возмещению материального ущерба;

-  Расчеты за путевки;

-  Прочие расчеты.

Кроме того, аналитический учет по счету 73 ведется по каждому работнику организации.

В соответствии со ст. ст.212 и 237 части второй НК РФ материальная выгода, полученная физическим лицом от экономии на процентах за пользование заемными средствами, является его доходом, включаемым в налоговую базу по налогу на доходы физических лиц. Налоговая база в этом случае определяется как превышение суммы процентов за пользование заемными средствами, выраженными в рублях, исчисленной исходя из  3/4 действующей ставки рефинансирования, установленной ЦБ РФ на дату получения таких средств, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора.

Доход от экономии на процентах не включается в налоговую базу по единому социальному налогу (взносу).

4.11.7.  Расчеты с учредителями.

Для обобщения информации обо всех видах расчетов с участниками Общества предназначен счет 75 "Расчеты с учредителями" (кроме расчетов с акционерами - работниками организации).

Расчеты с участниками Общества по выплате им доходов (за исключением учредителей (участников), являющихся работниками этой организации) учитываются на субсчете 2 «Расчеты по выплате доходов» счета 75.

Начисление доходов от участия в организации отражается записью по дебету счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» и кредиту счетов 75 «Расчеты с учредителями» и 70 «Расчеты с персоналом».

Расчет по налогам с доходов в виде дивидендов представляется в налоговые органы по месту нахождения организации, выплачивающей эти доходы, в пятидневный срок со дня начисления доходов акционерам, но не позднее десяти дней после распределения этих доходов, т. е. объявления советом директоров промежуточного размера дивидендов или окончательного размера дивидендов, объявленного общим годовым собранием акционеров. Уплата налога в бюджет производится в пятидневный срок со дня, установленного для представления расчета.

На субсчете 75-2 «Расчеты по выплате доходов» учитываются расчеты с участниками организации по выплате им доходов. Начисление доходов от участия в организации отражается записью по дебету счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» и кредиту счета 75 «Расчеты с учредителями». При этом начисление и выплата доходов работникам организации, входящим в число его участников, учитывается на счете 70 «Расчеты с персоналом».

Выплата начисленных сумм доходов отражается по дебету счета 75 "Расчеты с учредителями" в корреспонденции со счетами учета денежных средств. При выплате доходов от участия в организации продукцией (работами, услугами) этой организации, ценными бумагами и т. п. в бухгалтерском учете производятся записи по дебету счета 75 «Расчеты с учредителями» в корреспонденции со счетами учета продажи соответствующих ценностей.

Суммы налога на доходы от участия в организации, подлежащие удержанию у источника выплаты, учитываются по дебету счета 75 «Расчеты с учредителями» и кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам».

Аналитический учет по счету 75 «Расчеты с учредителями» ведется по каждому участнику.

Налоги с дивидендов облагаются налогами по следующим ставкам:

Ставки налога на доходы физических лиц определяются статьей 224 Налогового кодекса РФ, а юридических лиц - статьей 284 Налогового кодекса РФ.

По состоянию на 01.01.2002 года для доходов физического лица статья 224 НК РФ определяет следующие ставки:

Налоговая ставка устанавливается в размере 30 процентов в отношении всех доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации.

Налоговая ставка устанавливается в размере 9 процентов в отношении доходов от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов.

По состоянию на 01.01.2002 года для доходов юридических лиц статья 284 НК РФ определяет следующие ставки:

9 процентов - по доходам, полученным в виде дивидендов от российских организаций российскими организациями и физическими лицами - налоговыми резидентами Российской Федерации;

15 процентов - по доходам, полученным в виде дивидендов от российских организаций иностранными организациями, а также по доходам, полученным в виде дивидендов российскими организациями от иностранных организаций.

4.11.8.  Расчеты с разными дебиторами и кредиторами.

Общество использует счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» для обобщения информации о расчетах по операциям с различными дебиторами и кредиторами, кроме тех, для расчетов с которыми Планом счетов предусмотрены отдельные бухгалтерские счета (поставщики, покупатели, заимодавцы, бюджет, внебюджетные фонды, персонал предприятия, учредители предприятия).

К счету 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" в соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета финансово - хозяйственной деятельности организаций, утвержденным Приказом Минфина России от 01.01.2001 N 94н, могут открываться следующие субсчета:

76-1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию»,

76-2 «Расчеты по претензиям»,

76-3 «Расчеты по депонированным суммам»,

76-4 «Налог на добавленную стоимость по неоплаченной реализации», и другие субсчета могут быть открыты по мере необходимости.

Аналитический учет по счету 76 формируется в разрезе контрагентов.

В соответствии с нормами пункта 6.6 ПБУ 10/99  сумма оплаты во всех случаях определяется (уменьшается или увеличивается) с учетом суммовых разниц, возникающих в  случаях,  когда оплата производится  в рублях в сумме,  эквивалентной  сумме  в иностранной валюте (условных денежных единицах).  Суммовая разница отражается проводкой (суммовой разницы - сторнирующей проводкой), корректирующей величину задолженности.

В соответствии с нормами ПБУ 3/2000 задолженность (как кредиторская, так и дебиторская) отражается с учетом курсовых разниц, определяемых на дату операций и на дату составления отчетности.

Начисление отложенных налогов осуществляется в следующем порядке:

∙  Налог на добавленную стоимость по реализации отражается в учете

Д90-3 К76-4  НДС в части оплаченной и неоплаченной реализации.

При получении оплаты делаются проводки

Д76-4 К68  НДС с полученной оплаты.

4.12.  Учет капитала.

Основная нормативная база.

A.  Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 10/99, утвержденное Приказом Минфина РФ № 33н от 01.01.2001 года.

B.  Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденное Приказом Минфина РФ № 33н от 01.01.2001 года.

C.  План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция его применения, утвержденные приказом Минфина РФ № 94н от 01.01.2001 года.

D.  Приказ Минфина РФ н "О формах бухгалтерской отчетности организаций";

E.  Федеральный закон от 01.01.2001 "О бухгалтерском учете", с изменениями и дополнениями, и др.

F.  Совместный Приказ Минфина РФ № 10н и ФКЦБ № N 03-6/пз от 01.01.2001 года «Об утверждении порядка оценки стоимости чистых активов акционерных обществ».

G.  Приказ Минфина РФ № 92н от 01.01.2001 года ПБУ 13/2000 «Учет государственной помощи».

4.12.1. Счет 80 «Уставный капитал».

В соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета и финансово - хозяйственной, деятельности организаций, утвержденной Приказом Минфина России н (далее - Инструкция), для обобщения информации о состоянии и движении складочного капитала Общества используется счет 80 «Уставный капитал».

Сальдо по счету 80 «Уставный капитал» должно соответствовать размеру уставного капитала, зафиксированному в учредительных документах организации. Записи по счету 80 «Уставный капитал» производятся при формировании уставного капитала, а также в случаях увеличения и уменьшения капитала лишь после внесения соответствующих изменений в учредительные документы организации.

4.12.2. Использование прибыли на формирование резервного фонда (капитала)

Общество не формирует фонды за счет нераспределенной прибыли.

4.12.4. Счет 83 «Добавочный капитал».

Общество использует счет 83 «Добавочный капитал» для обобщения информации о добавочном капитале организации.

Аналитический учет по счету 83 «Добавочный капитал» организуется таким образом, чтобы обеспечить формирование информации по источникам образования и направлениям использования средств.

По кредиту счета 83 «Добавочный капитал» отражаются:

∙  прирост стоимости внеоборотных активов, выявляемый по результатам их переоценки,
в корреспонденции со счетами учета активов, по которым определился прирост
стоимости;

Дебетовые записи по счету 83 могут иметь место лишь в случаях:

∙  погашения  сумм  снижения  стоимости  внеоборотных  активов,  выявившихся  по
результатам его переоценки, - в корреспонденции со счетами учета активов, по
которым определилось снижение стоимости;

∙  направления средств на увеличение уставного фонда - в корреспонденции со счетом 75
«Расчеты с участниками» либо счетом 80 «Уставный фонд»;

∙  распределения сумм между учредителями организации - в корреспонденции со счетом
75 «Расчеты с участниками» и т. п.

Сумма уценки объекта основных средств в результате его переоценки относится на счет прибылей и убытков в качестве расходов.

Сумма уценки объекта основных средств, равная сумме его дооценки, проведенной в предыдущие периоды и отраженной в бухгалтерском учете прошлых периодов в составе прибылей и убытков в качестве операционных расходов, относится на счет прибылей и убытков.

Превышение суммы уценки объекта основных средств над суммой его дооценки, зачисленные на добавочный капитал, относится на счет прибылей и убытков в качестве операционного расхода.

При выбытии объекта основных средств сумма его дооценки переносится с добавочного капитала на счет прибылей и убытков. Положениями главы 25 Налогового кодекса РФ уценка объектов основных средств не отнесена к расходам, которые уменьшают доходы при определении налогооблагаемой прибыли.

4.12.5. Счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

Общество использует счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» для обобщения информации о наличии и движении сумм нераспределенной прибыли или непокрытого убытка.

Сумма чистой прибыли отчетного года списывается заключительными оборотами декабря в кредит счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» в корреспонденции со счетом 99 «Прибыли и убытки». Сумма чистого убытка отчетного года списывается заключительными оборотами декабря в дебет счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» в корреспонденции со счетом 99 «Прибыли и убытки».

Направление части прибыли отчетного года на выплату доходов участникам организации по итогам утверждения годовой бухгалтерской отчетности отражается по дебету счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» и кредиту счетов 75 «Расчеты с учредителями» и 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». Аналогичная запись делается при выплате промежуточных доходов.

Списание с бухгалтерского баланса убытка отчетного года отражается по кредиту счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» в корреспонденции со счетами: 80 «Уставный капитал» - при доведении величины уставного капитала до величины чистых активов организации; 82 «Резервный капитал» - при направлении на погашение убытка средств резервного капитала; 75 «Расчеты с учредителями» - при погашении убытка простого товарищества за счет целевых взносов его участников и др.

4.13.  Учет финансовых результатов.

Основная нормативная база.

А.  Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 10/99, утвержденное Приказом Минфина РФ № 33н от 01.01.2001 года.

В.  Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденное Приказом Минфина РФ № 33н от 01.01.2001 года.

План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция его применения, утвержденные приказом Минфина РФ № 94н от 01.01.2001 года.

Финансовый результат хозяйственной деятельности Общества формируется из двух слагаемых, основным из которых является реализационный результат, полученный от реализации услуг связи, а вторым - прочий финансовый результат, включающий в себя операционные и внереализационные доходы и расходы.

Обособленно (со специальным аналитическим признаком) Общество учитывает доходы, не учитываемые при налогообложении:

∙  имущество и (или) имущественные права, работы и (или) услуги, полученные от
других  лиц  в  порядке  предварительной  оплаты  товаров  (работ,  услуг)
налогоплательщиками, определяющими доходы и расходы по методу начисления;

∙  имущество и (или) имущественные права, полученные в форме залога или задатка
в качестве обеспечения обязательств;

∙  имущество и (или) имущественные права, полученные в пределах первоначального
взноса участником договора простого  товарищества (договора о  совместной

деятельности) или его правопреемником в случае выделения его доли из имущества, находящегося в общей собственности участников договора, или раздела такого имущества;

∙ имущество, полученное от участников, чья доля в складочном фонде составляет не менее 50 процентов. При этом полученное имущество не признается доходом для целей налогообложения только в том случае, если в течение одного года со дня его получения указанное имущество (за исключением денежных средств) не передается третьим лицам;

4.13.1.Учет продаж.

Для  обобщения  информации  о  выручке  от  реализации  отчетного  периода Обществом используется синтетический счет 90 «Продажи».

В аналитике продажи учитываются в следующем разрезе:

-  Выручка от предоставления доступа к сети общего доступа;

Выручка от предоставления внутризоновых, городских, междугородных услуг связи;

-  Выручка от предоставления дополнительных услуг связи;

-  Выручка от реализации покупных товаров.

4.13.2. Учет прочих доходов и расходов.

Общество учитывает в составе прочих доходов и расходов:

-  Операционные;

-  Внереализационные.

Доходы и расходы учитываются в аналитике (для формирования налоговых данных) в разрезе:

-  Доходы (расходы) от реализации;

-  Внереализационные доходы (расходы).

В составе доходов (расходов) от реализации Общество учитывает:

-  Доходы (расходы) при  реализации имущественных прав, за исключением
доходов (расходов) в связи с реализацией права требования;

-  Доходы (расходы) при реализации амортизируемого имущества;
Доходы (расходы) при реализации прочего имущества;

-  Доходы (расходы) при реализации права требования до наступления срока
платежа;

Доходы (расходы) при реализации права требования после наступления срока платежа.

Прочие  поступления  признаются  в  бухгалтерском  учете  организации,  в соответствии с ПБУ 9/99 в следующем порядке:

-  Поступления от продажи основных средств или иных активов (отличных от
денежных  средств,  кроме  иностранной  валюты)  а  также  проценты,
полученные за предоставление в пользование активов организации, а также
доходы организации от участия в уставных капиталах других организаций
(когда это не является предметом деятельности организации) начисляются в
соответствии с условиями договора.

-  Штрафы,  пени,  неустойки за нарушение условий договоров,  а также
возмещения причиненных организации убытков - в отчетном периоде, в
котором судом вынесено решение о взыскании убытков или о признании
организации должником.

-  Суммы кредиторской и депонентской задолженности, по которой истек срок
исковой давности, - в том отчетном периоде, в котором истек срок исковой
давности.

-  Суммы дооценки активов - в отчетном периоде, к которому относится дата,
по состоянию на которую произведена переоценка.

Иные  поступления  -  методом  начисления,  исходя  из  принципов непрерывности деятельности и осмотрительности.

Для обобщения информации о прочих доходах и расходах (операционных, внереализационных и чрезвычайных) отчетного периода Общество использует синтетический счет 91 «Прочие доходы и расходы» Плана счетов.

На соответствующих уровнях субсчетов (аналитических признаках) субсчета 91-9 формируется соответствующее сальдо прочих доходов и расходов. В отчетности (за исключением сумм, не являющимися существенными суммами) данные приводятся развернуто.

4.14.  Учет недостач и потерь от порчи ценностей.

Для обобщения информации о суммах недостач и потерь от порчи материальных и иных ценностей (включая денежные средства), независимо от того, подлежат ли они отнесению на счета учета затрат на производство (расходов на продажу) или на виновных лиц, Общество использует синтетический счет 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей».

4.14.1.Учет расходов будущих периодов.

Для обобщения информации о расходах будущих периодов, Общество использует счет 97 «Расходы будущих периодов».

Расходы будущих периодов — это активы, которые в отличие от авансов не могут быть конвертированы в денежные средства. Если расторжение договора влечет за собой возврат оплаченных сумм, то суммы, выделенные в качестве оплаты могут быть классифицированы как «авансы выданные». Расходы будущих периодов переносятся на себестоимость реализации товаров (работ, услуг) равными долями, пропорционально получаемым от них экономическим выгодам.

При принятии решения об отнесении расходов к расходам будущих периодов, Общество руководствуется принципом соответствия периодов, в которых был произведен расход, с теми экономическими выгодами, которые от него получены. Сроки, в течение которых такие расходы подлежат отнесению на затраты на производство (продажу) или другие источники, регулируются организацией самостоятельно, если другое не следует из законодательных или иных нормативных актов, относящихся к данному объекту.

4.14.2.Учет доходов будущих периодов.

Отложенные доходы – это доходы, обусловленные фактами хозяйственной деятельности и событиями текущего отчетного периода, но признаваемые в отчете о прибылях и убытках в будущих отчетных периодах.

Для обобщения информации о доходах будущих периодов, полученных (начисленных) в отчетном периоде, но относящихся к будущим отчетным периодам, Общество использует счет 98 «Доходы будущих периодов».

Аналитический учет по доходам будущих периодов ведется в разрезе их видов (арендная плата, плата за коммунальные услуги, суммы, подлежащие взысканию с виновных лиц и т. п.)

  Стоимость безвозмездно поступивших в организацию материальных ценностей, за исключением денежных средств, первоначально принимаются к бухгалтерскому учету по дебету счетов учета соответствующих активов и кредиту счета 98-2 «Безвозмездные поступления». Стоимость безвозмездно полученных активов определяется с учетом НДС, подлежащего уплате стороной, их передающей.

  Если денежные средства имеют целевой характер (например, на строительство или приобретение определенного объекта), то в качестве корреспондирующего счета используется счет 86 «Целевое финансирование». После выполнения соответствующих условий (строительство объекта или/и ввода его в эксплуатацию, сумма, числящаяся на счете 86 переносится в кредит счета 98-2 «Доходы будущих периодов; Безвозмездные поступления».

4.14.3.Прибыли и убытки.

Для обобщения информации о формировании конечного результата деятельности Общества в отчетном году используется синтетический счет 99 «Прибыли и убытки».

По данной статье предприятие учитывает чрезвычайные доходы (расходы). По данной статье учитываются расходы предприятия, связанные с использованием прибыли, в том числе, расходы на уплату налога на прибыль, а также налоговых санкций. По данной статье ежемесячно сальдо соответствующих субсчетов 90-9, 91-9 списывается в корреспонденции со счетом 99 «Прибыли и убытки». В результате обобщения всех операций, учитываемых на счете 99, выявляется чистая прибыль, как основа для  объявления дивидендов и иного распределения прибыли. Заключительной записью декабря сумма чистой прибыли (убыток) списывается со счета 99 в счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

Отражение событий после отчетной даты.

Основная нормативная база'.

1.  Приказ Министерства Финансов  РФ от 01.01.01 г. N 56н «Об утверждении положения по бухгалтерскому учету «События после отчетной даты» ПБУ 7/98.

Событие после отчетной даты подлежит отражению в бухгалтерской отчетности Общества за отчетный год независимо от положительного или отрицательного его характера для организации в случае, если его денежная оценка составляет более 10% от той статьи бухгалтерской отчетности, в которой это событие подлежит раскрытию. Для оценки в денежном выражении последствий события после отчетной даты Общество составляет соответствующий расчет.

Если возможность оценить последствия события после отчетной даты в денежном выражении отсутствует, то Общество указать на это в пояснительной записке к отчетности за год. При этом в отчетном периоде никакие записи в бухгалтерском (синтетическом и аналитическом) учете не производятся.

В таком же порядке отражаются в бухгалтерской отчетности годовые дивиденды, рекомендованные или объявленные в установленном порядке по результатам работы Общества за отчетный год.

4.15  Отражение условных фактов хозяйственной деятельности. 

Основная нормативная база:

Приказ Министерства Финансов Российской Федерации от 01.01.01 г. N 96н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Условные факты хозяйственной деятельности» ПБУ 8/01

Условным фактом хозяйственной деятельности является имеющий место по состоянию на отчетную дату факт хозяйственной деятельности, в отношении последствий которого и вероятности их возникновения в будущем существует неопределенность, т. е. возникновение последствий зависит от того, произойдет или не произойдет в будущем одно или несколько неопределенных событий.

К условным фактам хозяйственной деятельности относятся:

∙  не завершенные на отчетную дату судебные разбирательства, в которых организация
выступает истцом или ответчиком, и решения по которым могут быть приняты лишь в

последующие отчетные периоды;

∙  не разрешенные на отчетную дату разногласия с налоговыми органами по поводу
уплаты платежей в бюджет;

∙  выданные до отчетной даты гарантии, поручительства и другие виды обеспечения
обязательств в пользу третьих лиц, сроки исполнения по которым не наступили;

∙  учтенные (дисконтированные) до отчетной даты векселя, срок погашения которых не
наступил до отчетной даты;

∙  какие-либо осуществленные до отчетной даты действия других организаций или лиц, в
результате которых организация должна получить компенсацию, величина которой
является предметом судебного разбирательства;

∙  выданные  организацией  гарантийные  обязательства  организации  в  отношении
проданной ею в отчетном периоде продукции, товаров, выполненных работ, оказанных
услуг;

∙  обязательства в отношении охраны окружающей среды;

∙  продажа  или  прекращение  какого-либо  направления  деятельности  организации,
закрытие подразделений организации или их перемещение в другой географический
регион и др.;

∙  другие аналогичные факты.

Не относятся к условным фактам:

∙  снижение или увеличение стоимости материально - производственных запасов и
финансовых вложений организации на отчетную дату,

∙  расходы организации, которые признаются в бухгалтерском учете по получении от
поставщика  платежных  документов  (например,  по  оказываемым  коммунальным
услугам, услугам телефонной связи и т. п.).

Последствиями условного факта, определяемыми по состоянию на отчетную дату при формировании бухгалтерской отчетности, могут быть:

∙  условные обязательства;

∙  условные активы.

Под условным обязательством понимается такое последствие условного факта, которое в будущем с очень высокой или высокой степенью вероятности может привести к уменьшению экономических выгод организации.

К условным обязательствам относятся:

∙  существующее на отчетную дату обязательство организации, в отношении величины
либо срока исполнения которого существует неопределенность;

∙  возможное обязательство организации, существование которого на отчетную дату
может быть  подтверждено  исключительно  наступлением  либо  не  наступлением
будущих событий, не контролируемых организацией.

Под условным активом понимается такое последствие условного факта, которое в будущем, с очень высокой или высокой степенью вероятности, приведет к увеличению экономических выгод организации.

Все существенные последствия условных фактов подлежат отражению в бухгалтерской отчетности Общества за отчетный год независимо от того, являются ли они благоприятными или неблагоприятными для организации.

Общество оценивает условные обязательства в денежном выражении. Условные активы не подлежат оценке в денежном выражении.

По каждому условному обязательству раскрывается следующая информация:

∙  краткое описание характера обязательства и ожидаемого срока его исполнения;

∙  краткая  характеристика  неопределенностей,  существующих  в  отношении  срока
исполнения и величины обязательства.

Информация о наличии и величине выданных организацией гарантий, обязательствах, вытекающих из учтенных (дисконтированных) организацией векселей, и других аналогичных обязательств, принятых на себя Обществом, раскрывается в пояснительной записке к бухгалтерской отчетности организации за отчетный период независимо от степени вероятности возникновения последствий таких фактов хозяйственной деятельности.

4.16.  Формирование налога на прибыль.

В соответствии с ПБУ 18/0 «Учет расчетов по налогу на прибыль» налог на прибыль отражается по данным бухгалтерской отчетности с осуществлением необходимых налоговых корректировок.

1.Сумма налога на прибыль, определяемая исходя из бухгалтерской  прибыли (убытка), является условным расходом (условным доходом) по налогу на прибыль. Условный расход (условный доход) по налогу на прибыль равняется величине, определяемой как произведение бухгалтерской прибыли, сформированной в отчетном периоде, на ставку налога на прибыль, установленную законодательством Российской Федерации о налогах и сборах и действующую на отчетную дату.

Условный расход (условный доход) по налогу на прибыль учитывается в бухгалтерском учете на обособленном субсчете по учету условных расходов (условных доходов) по налогу на прибыль к счету по учету прибылей и убытков.

Сумма начисленного условного расхода по налогу на прибыль за отчетный период отражается в бухгалтерском учете по дебету счета учета прибылей и убытков (субсчет по учету условных расходов по налогу на прибыль) в корреспонденции с кредитом счета учета расчетов по налогам и сборам.

Сумма начисленного условного дохода по налогу на прибыль за отчетный период отражается в бухгалтерском учете по дебету счета расчетов по налогам и сборам и кредиту счета учета прибылей и убытков (субсчет по учету условных доходов по налогу на прибыль).

Разница между бухгалтерской прибылью (убытком) и налогооблагаемой прибылью (убытком) отчетного периода, образовавшаяся в результате применения различных правил признания доходов и расходов, которые установлены в нормативных правовых актах по бухгалтерскому учету и законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, состоит из постоянных и временных разниц.

Постоянные разницы.

Под постоянными разницами понимаются доходы и расходы, формирующие бухгалтерскую прибыль (убыток) отчетного периода и исключаемые из расчета налоговой базы по налогу на прибыль как отчетного, так и последующих отчетных периодов.

Постоянные разницы отчетного периода отражаются в бухгалтерском учете обособленно (в аналитическом учете соответствующего счета учета активов и обязательств, в оценке которых возникла постоянная разница).

Под постоянным налоговым обязательством понимается сумма налога, которая приводит к увеличению налоговых платежей по налогу на прибыль в отчетном периоде.  Постоянное налоговое обязательство признается организацией в том отчетном периоде, в котором возникает постоянная разница.

Постоянное налоговое обязательство равняется величине, определяемой как произведение постоянной разницы, возникшей в отчетном периоде, на ставку налога на прибыль, установленную законодательством Российской Федерации о налогах и сборах и действующую на отчетную дату.

Постоянные налоговые обязательства отражаются в бухгалтерском учете на счете учета прибылей и убытков (субсчет «Постоянное налоговое обязательство») в корреспонденции с кредитом счета учета расчетов по налогам и сборам.

Отложенные налоговые активы и отложенные налоговые обязательства, их признание и отражение  в бухгалтерском  учете.

Под отложенным налоговым активом понимается та часть отложенного налога на прибыль, которая должна привести к уменьшению налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах.  Организация признает отложенные налоговые активы в том отчетном периоде, когда возникают вычитаемые временные разницы. При условии существования вероятности того, что она получит налогооблагаемую прибыль в последующих отчетных периодах. Отложенные налоговые активы отражаются в бухгалтерском учете с учетом всех вычитаемых временных разниц, за исключением случаев, когда существует вероятность того, что вычитаемая временная разница не будет уменьшена или полностью погашена в последующих отчетных периодах.

Отложенные налоговые активы равняются величине, определяемой как произведение вычитаемых временных разниц, возникших в отчетном периоде, на ставку налога на прибыль, установленную законодательством Российской Федерации о налогах и сборах и действующую на отчетную дату.

Отложенные налоговые активы отражаются в бухгалтерском учете на отдельном синтетическом счете по учету отложенных налоговых активов. При этом в аналитическом учете отложенные налоговые активы учитываются дифференцированно по видам активов, в оценке которых возникла вычитаемая временная разница.

Под отложенным налоговым обязательством понимается та часть отложенного налога на прибыль, которая должна привести к увеличению налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах.

Отложенные налоговые обязательства признаются в том отчетном периоде, когда возникают налогооблагаемые временные разницы.

Отложенные налоговые обязательства равняются величине, определяемой как произведение налогооблагаемых временных разниц, возникших в отчетном периоде, на ставку налога на прибыль, установленную законодательством Российской Федерации о налогах и сборах и действующую на отчетную дату.

Отложенные налоговые обязательства отражаются в бухгалтерском учете на отдельном синтетическом счете по учету отложенных налоговых обязательств. При этом в аналитическом учете отложенные налоговые обязательства учитываются дифференцировано по видам активов и обязательств, в оценке которых возникла налогооблагаемая временная разница.

Отложенный налоговый актив отражается в бухгалтерском учете по дебету счета учета отложенных налоговых активов в корреспонденции со счетом учета расчетов по налогам и сборам.

Отложенное налоговое обязательство отражается в бухгалтерском учете по кредиту счета учета отложенных налоговых обязательств в корреспонденции с дебетом счета учета расчетов по налогам и сборам.

Суммы отложенного налогового актива и отложенного налогового обязательства, подлежащие отражению в бухгалтерском балансе не сальдируются.

Раздел V. Учетная политика для целей налогообложения.

Организационно-технические аспекты

Налоговый учет Общества организуется и ведется бухгалтерией под руководством главного бухгалтера Общества.

5.2.  Основная база для получения и обобщения информации о событиях
финансово-хозяйственной  деятельности  предприятия  в  целях
определения объектов налогообложения.

Основной базой для получения и обобщения информации о событиях финансово-хозяйственной деятельности Общества и его активах, являющихся объектами налогообложения являются данные налогового учета, формируемые в электронном виде и на бумажных носителях.