Проспект ценных бумаг (стр. 86 )

Определение и признание величины отдельных прочих доходов осуществляется в следующем порядке:

- доходы в виде процентов (дисконта) по договорам займа и иным аналогичным договорам (иным долговым обязательствам, включая ценные бумаги), срок действия которых приходится более чем на один отчетный период, начисляются и признаются в бухгалтерском учете за каждый истекший отчетный период (месяц) в соответствии с условиями договоров. Указанные доходы отражаются в бухгалтерском учете в составе прочих доходов;

- арендная плата, когда это не является предметом деятельности организации признаются в бухгалтерском учете в момент оказания услуг в составе прочих доходов;

- доходы в виде штрафов, пени и (или) иных санкций за нарушения условий договорных или долговых обязательств, а также в виде возмещения причиненных Предприятию убытков (ущерба) принимаются к учету в суммах, присужденных судом или признанных должником в установленном соглашением сторон порядке, и признаются в бухгалтерском учете в момент вступления в законную силу решения суда об их взыскании или в момент признания их должником. Указанные доходы отражаются в бухгалтерском учете в составе прочих доходов;

- доходы от участия в уставных капиталах других организаций принимаются к бухгалтерскому учету на основании документов, удостоверяющих право Предприятия на получение таких доходов и фиксирующих их размер. Датой признания этих доходов в бухгалтерском учете является дата получения уведомления о распределении прибыли по решению общего собрания акционеров. Указанные доходы отражаются в бухгалтерском учете в составе прочих доходов;

- доходы от участия в простых товариществах принимаются к бухгалтерскому учету в суммах, указанных в извещении участником товарищества, осуществляющим учет доходов и расходов по совместной деятельности, и признается в бухгалтерском учете в последний день отчетного периода (квартала). Указанные доходы отражаются в бухгалтерском учете в составе прочих доходов;

-доходы прошлых лет, выявленных в отчетном году, принимаются к бухгалтерскому учету в фактических суммах и признаются в бухгалтерском учете в момент выявления (образования). Указанные доходы отражаются в бухгалтерском учете в составе прочих доходов;

- доходы от продажи основных средств и иных активов, отличных от денежных средств, принимаются к бухгалтерскому учету на основании документов, подтверждающих переход права собственности на такие активы. Указанные доходы отражаются в бухгалтерском учете в составе прочих доходов;

- суммы кредиторской и депонентской задолженности, по которым истек срок исковой давности, принимаются к бухгалтерскому учету на дату истечения срока исковой давности. Указанные доходы отражаются в бухгалтерском учете в составе прочих доходов;

- положительные курсовые разницы, суммы дооценки активов принимаются к бухгалтерскому учету на дату их возникновения и отражаются в бухгалтерском учете в составе прочих доходов.

18. Учет расходов.

Основными законодательными и нормативными актами, регулирующими бухгалтерский учет доходов , являются:

·  Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 01.01.01 г. ;

·  Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденное приказом Минфина России от 01.01.01 г. № 34н;

·  Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденное приказом Минфина РФ от 01.01.01 г. № 33н (в редакции приказа Министерства финансов Российской Федерации от 01.01.01 г. №27н);

·  Регламент «Учет доходов и расходов в и др. документы.

Расходы в зависимости от их характера, условия получения и направлений деятельности Предприятия подразделяются на:

·  расходы от обычных видов деятельности,

·  прочие расходы.

Для целей формирования финансового результата от обычных видов деятельности определяются расходы на продажу товаров, производство продукции, работ, услуг. Формирование информации о расходах по обычным видам деятельности ведется на счетах учета затрат 20-29.

В течение отчетного периода по дебету соответствующих счетов учета затрат на производство продукции (работ, услуг) с кредита счетов учета имущества, расчетов и других счетов собираются затраты отчетного периода с подразделением на прямые и косвенные (накладные), относимые в дебет собирательно-распределительных счетов, обусловленные процессами организации, обслуживания производства и управления им.

Учет прямых затрат организуется на отдельных субсчетах счета 20 «Основное производство». При этом прямые затраты включаются в себестоимость соответствующего объекта учета по прямому признаку. Расходы, которые не могут быть отнесены непосредственно на конкретный вид деятельности, распределяются по соответствующим объектам учета пропорционально выбранным критериям (Приложение …).

Для учета общехозяйственных расходов применяется счет 26 «Общехозяйственные расходы». Расходы, собираемые на счете 26, признаются расходами отчетного периода и ежемесячно списываются в качестве расходов по обычным видам деятельности на счет 90 «Продажи».

Расходы, связанные с продажей услуг, учитываются на субсчете «Расходы на продажу услуг» счета 44 «Расходы на продажу».

Сумма всех осуществленных в отчетном периоде расходов по торговой деятельности, помимо указанных выше транспортных расходов, ежемесячно списывается в уменьшение финансового результата от реализации (в дебет счета 90 «Продажи»).

Объектом учета затрат (местом возникновения затрат) являются структурные подразделения (Штаб-кварира, Московский филиал, другие филиалы). Объектом калькулирования является вид оказываемых услуг.

В подразделениях, осуществляющих торговую деятельность, затраты по транспортировке и заготовке товаров, предназначенных для перепродажи, относятся на расходы на продажу.

Расходы на продажу накапливаются на счете 44 «Расходы на продажу». Эти суммы, за исключением транспортных расходов, полностью подлежат списанию в дебет счета 90 «Продажи». Расходы на транспортировку подлежат распределению между проданным товаром и остатком товара на конец каждого месяца.

19. Учет расходов будущих периодов.

Расходы, произведенные в отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам, отражаются в бухгалтерском учете как расходы будущих периодов (счет 97 «Расходы будущих периодов») и подлежат равномерному списанию на соответствующие счета затрат в течение периода, к которому они относятся, например:

·  расходы, связанные с приобретением неисключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности - согласно условиям договора;

·  расходы, связанные с приобретением лицензий любых видов - в течение срока действия соответствующего свидетельства или лицензионного договора;

·  взносы на страхование имущества и работников Предприятия (негосударственное пенсионное обеспечение);

·  расходы на освоение новых производств, приобретение номерных емкостей;

·  расходы в виде сумм заработной платы, начисленной в текущем периоде (месяце), но относящейся к следующим периодам;

·  расходы на выполнение проектных, расчетных, организационных работ, результат которых будет использован для получения экономической выгоды в будущих отчетных периодах;

·  расходы на приобретение программного обеспечения для оборудования вычислительной техники;

·  иные расходы, произведенные в отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам.

Срок, в течение которого расходы будущих периодов переносятся на соответствующие источники финансирования, определяется при их принятии к учету приказом руководителя предприятия.

При выдаче предприятием векселей (выпуске облигаций) в целях равномерного (ежемесячного) отражения в учете сумм, причитающегося к уплате дисконта, они предварительно учитываются как расходы будущих периодов с последующим отнесением в состав прочих расходов.

Расходы, связанные с получением неисключительных прав на базы данных и программы для электронно-вычислительной техники, списываются в течение 3 лет, если иное не предусмотрено договором или письменным заключением технических специалистов. При этом в стоимость программных продуктов включаются расходы по инструктивной литературе, приобретаемой одновременно с программным продуктом у того же контрагента.

Объекты неисключительных прав на программы для ЭВМ и базы данных стоимостью не болеерублей за единицу независимо от условий договоров подлежат единовременному списанию в месяце возникновения расходов.

Расходы по приобретению номерной емкости списываются согласно сроку, указанному в договоре. В случае отсутствия срока в договоре номерная емкость списывается пропорционально подключенным номерам.

Списание расходов будущих периодов ежемесячно осуществляется в дебет соответствующих счетов учета расходов в течение срока, к которому они относятся, на основании бухгалтерской справки. Определение срока списания производится в зависимости от вида и назначения расхода и на основании документов, подтверждающих данные расходы (лицензий, договоров и пр.). В случае, если из документов, подтверждающих указанные расходы, невозможно сделать вывод о сроке к которому они относятся, этот срок определяется комиссией, состав которой утверждается руководителем Предприятия.

20. Учет недостач и потерь от порчи ценностей.

Основными законодательными и нормативными актами, регулирующими бухгалтерский учет недостач и потерь от порчиценностей , являются:

·  Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 01.01.01 г. ;

·  Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденное приказом Минфина России от 01.01.01 г. № 34н;

Суммы недостач и потерь от порчи материальных и иных ценностей, выявленные в процессе заготовления, хранения и продажи указанных ценностей, отражаются на счете 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей».

Аналитический учет на счете 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» ведется по каждому факту выявления недостач и потерь от порчи ценностей.

По дебету счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» отражается:

- по недостающим или полностью испорченным товарно-материальным ценностям - их фактическая стоимость, определяемая по данным бухгалтерского учета;

- по недостающим или полностью испорченным основным средствам (нематериальным активам) - их остаточная стоимость, определяемая по состоянию на первое число месяца, следующего за месяцем выявления недостачи или порчи основных средств (нематериальных активов. Остаточная стоимость основных средств (нематериальных активов) определяется по данным бухгалтерского учета Предприятия;

- по частично испорченным материальным ценностям - сумма определившихся потерь. Размер потерь определяется комиссией, состав которой утверждается руководителем Предприятия.

В случае возникновения недостач и потерь от порчи ценностей по вине работников Предприятия, недостачи возмещаются по рыночной стоимости материальных и иных ценностей на дату обнаружения факта, но не ниже остаточной стоимости при недостаче или ущербе по основным средствам.

Если величина причиненного ущерба превышает размер среднего месячного заработка работника и в случае заключения с работником договора о полной материальной ответственности, указанная разница отражается на счете 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» и подлежит удержанию из заработной платы работника частями.

При отсутствии лиц, виновных в недостачах и потерях от порчи ценностей, указанные суммы недостач и потерь списываются со счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» в дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы» с зачислением в состав операционных расходов.

21. Учет резервов

Предприятие создает резерв по сомнительным долгам с отнесением сумм резерва на финансовые результаты. Другие резервы не создаются.

Сумма резерва по сомнительным долгам формируется и используется в соответствии со статьей 266 Налогового кодекса РФ.

22. Формирование отчетности

Бухгалтерская отчетность Предприятия включает показатели деятельности подразделений, в том числе выделенных на отдельные балансы в соответствии с Положениями о филиалах.

Для представления отчетности внешним пользователям используются формы, утвержденные Приказом Минфина РФ «О формах бухгалтерской отчетности организаций» от 01.01.01 г. № 67н. В состав годовой бухгалтерской отчетности включаются следующие формы:

·  Бухгалтерский баланс (форма № 1);

·  Отчет о прибылях и убытках (форма № 2);

·  Отчет об изменениях капитала (форма № 3);

·  Отчет о движении денежных средств (форма №4),

·  Приложение к бухгалтерскому балансу (форма №5).

Формы приведены в Приложении

Показатели, которые недостаточно существенны для их отдельного представления в Бухгалтерском балансе и Отчете о прибылях и убытках, могут быть представлены обособленно в пояснениях к балансу и Отчету о прибылях и убытках. Показатель признается существенным, когда отношение суммы этого показателя к общему итогу соответствующих данных за отчетный год составляет не менее пяти процентов.

В соответствии с требованиями нормативно-правовых актов по бухгалтерскому учету о раскрытии информации в бухгалтерской отчетности и при отсутствии соответствующих показателей в формах отчетности, такое раскрытие осуществляется в пояснительной записке.

Порядок формирования отчетности, содержание дополнительной информации, сопутствующей бухгалтерской отчетности, формы ее представления, определяются приказами (распоряжениями) руководства с учетом раскрытия полноты и полезности информации для заинтересованных пользователей при принятии экономических решений.

23. Система внутреннего контроля

Для обеспечения сохранности имущества, законности и целесообразности ведения финансово-хозяйственной деятельности, а также достоверности учетных и отчетных данных на Предприятии существует система внутреннего контроля.

Предусматривается, что лица, распоряжающиеся денежными средствами и материальными ценностями, не ведут бухгалтерский учет операций с этими активами и не имеют доступа к учетным регистрам, кроме кассира, который ведет кассовую книгу.

Обработку приходных документов на поступившие материальные ценности, обработку расчетных счетов, учет продажи продукции, учетные регистры ведут специалисты бухгалтерии, допущенные к этой деятельности согласно должностным инструкциям. При этом учет первичных документов и синтетический учет по счетам ведут разные сотрудники.

Перечень должностных лиц, которые имеют право подписи на отпуск материальных ценностей, на приход и расход денежных средств, на принятие к учету командировочных, представительских расходов и других хозяйственных операций, определяется внутренними документами Предприятия.

При поступлении первичных документов в бухгалтерию они подлежат обязательной проверке по форме и содержанию.

Не принимаются к исполнению и оформлению первичные документы по операциям, которые противоречат законодательству и установленному порядку получения, хранения и расходования денежных средств, материально-производственных запасов и др.

Принятые к учету первичные документы должны иметь отметку, исключающую возможность их повторного использования.

Правильность отражения хозяйственных операций в регистрах бухгалтерского учета обеспечивают лица, их составляющие и подписывающие. Лица, получившие доступ к информации, содержащейся в регистрах бухгалтерского учета и во внутренней бухгалтерской отчетности, обязаны хранить коммерческую тайну. Предоставление этой информации внешним пользователям не допускается, кроме случаев, предусмотренных законодательством Российской Федерации.

ПРИКАЗ ОБ УТВЕРЖДЕНИИ

ПОЛОЖЕНИЯ ОБ УЧЕТНОЙ ПОЛИТИКЕ

ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ НА 2007 ГОД

от «31 декабря 2006 года

По Открытому акционерному обществу «АРКТЕЛ»

В соответствии с Налоговым кодексом РФ и иными нормативными актами налогового законодательства РФ

Приказываю:

утвердить Положение об учетной политике для целей налогообложения на 2007 г. (Приложение N 1).

________________________

Генеральный директор

Положение об учетной политике

для целей налогообложения на 2007 год

Раздел I. Общие положения

является плательщиком следующих налогов:

Федеральные налоги:

·  Налог на прибыль организаций

·  НДС

·  НДФЛ

·  ЕСН и Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование

Региональные налоги:

·  Налога на имущество организаций

·  Транспортного налога

1.1. Установить, что исчисление налогов осуществляется :

- бухгалтерской службой организации и бухгалтерскими службами филиалов и обособленных подразделений как уполномоченных представителей организации, возглавляемыми главными бухгалтерами;

1.2. Установить, что следующие обособленные подразделения выступают в качестве уполномоченного (или законного) представителя организации при исчислении налоговой базы, уплате в соответствующий бюджет субъекта РФ и представлении налоговых деклараций по месту нахождения этих обособленных подразделений и филиалов:

4.  Головное подразделение - Московская обл. г. Химки;

5.  Обособленное подразделение в г. Москва

6.  Филиал в г. Санкт-Петербурге;

в отношении исчисления, уплаты и декларирования следующих налогов:

1. Налог на прибыль организаций – Головное подразделение производит начисление, и распределение налога в части Субъектов РФ, подает декларации по налогу по месту постановки на налоговый учет всех обособленных подразделений и филиалов. Оплачивает налог в части федерального бюджета и в части бюджетов субъектов РФ за все обособленные подразделения и филиалы.

2. НДС – Обязанность исчисления и уплаты в бюджет и подачи налоговой декларации возлагается на Головное подразделение ;

3. НДФЛ – Головное подразделение осуществляет удержание НДФЛ с доходов работников обособленных подразделений, не имеющих отдельного баланса. При этом перечисление налога производится по месту регистрации организации. Филиалы, имеющие отдельный баланс, самостоятельно осуществляют удержание налога с дохода работников этого филиала и перечисляют его по месту нахождения этого филиала. При этом соответствующие сведения о доходах работников представляются в налоговый орган по месту нахождения головной организации.

4. ЕСН и Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование – исчисляются и уплачиваются самостоятельно филиалами, имеющими отдельный баланс и расчетный счет. Расчет по авансовым платежам и налоговая декларация по ЕСН и ПСВ представляются как по месту нахождения головной организации, так и по месту нахождения филиалов.

5. Налог на имущество – филиалы, имеющие отдельный баланс исчисляют, уплачивают и сдают налоговые декларации по месту своего нахождения. Головное подразделение исчисляет, уплачивает и сдает налоговые декларации по месту регистрации организации за себя и обособленные подразделения, не имеющие отдельного баланса. Исключением является, если по месту нахождения обособленного подразделения находятся объекты недвижимости. В этом случае уплата налога и сдача налоговой декларации производится по месту нахождения недвижимого имущества.

6. Транспортный налог – филиалы, обособленные подразделения, имеющие транспортные средства, зарегистрированные по месту своего нахождения, самостоятельно исчисляют, уплачивают и сдают налоговые декларации в соответствии с региональном законодательством, принятым в с данном субъекте РФ.

Оформить соответствующие полномочия указанных подразделений.

1.3. Указать: юридическому отделу, предприятия обеспечить своевременное информирование соответствующих служб предприятия, осуществляющих исчисление налогов по следующим направлениям:

- дата истечения срока исковой давности по праву требования дебиторской задолженности по договорам поставки товаров (работ, услуг);

- дата истечения срока исковой давности по праву требования кредиторской задолженности по договорам поставки товаров (работ, услуг);

- дата признания должником и (или) дата вступления в силу решения суда и размер подлежащих уплате штрафов, пени и иных санкций за нарушение договорных обязательств, а также сумм возмещения убытков или ущерба;

- условия и факты исполнения посреднических договоров (отчеты, справки комиссионера и т. п.);

- условия договоров, по которым предусмотрен особый момент возникновения права собственности, отличный от общепринятого;

- дата подачи документов на государственную регистрацию объектов, сделок и прав с предоставлением копии справки регистрирующего органа

Раздел II. Налог на имущество предприятий

2.1. Особенности исчисления и уплаты налога на имущество головной организацией и обособленными подразделениями организации регулируются гл. 30 «Налог на имущество организаций» НК РФ и законами субъектов РФ. Налог на имущество вводится в действие законами субъектов РФ и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ.

2.2. Установить, что при исчислении налога на имущество налоговая база определяется исходя из среднегодовой остаточной стоимости движимого и недвижимого имущества (включая имущество, переданное во временное владение, пользование, распоряжение или доверительное управление, внесенное в совместную деятельность), учитываемого на балансе в качестве объектов основных средств и отражаемого в активе баланса по следующим счетам бухгалтерского учета согласно рабочему плану счетов организации на текущий год (Приложение к Положению об учетной политике организации для целей бухгалтерского учета):

- счет 01 «Основные средства» за минусом счета 02 «Амортизация основных средств»;

- счет 08 «Вложения во внеоборотные активы» в части объектов недвижимого имущества, введенным в эксплуатацию и по которым поданы документы на государственную регистрацию прав, за минусом счета 02 «Амортизация основных средств»;

При определении налоговой базы по налогу на имущество стоимость основных средств определяется с учетом переоценок, проводимых в установленном порядке. При этом сумма переоценки, проведенной по состоянию на 1 января текущего календарного года, но отраженной по счетам учета после 1 января, учитывается в расчете остаточной стоимости соответствующего имущества с 1 января текущего года.

2.2. Обеспечить обособленное выделение в учете остаточной стоимости основных средств и имущества, подлежащего принятию в состав основных средств, подлежащего налогообложению, по следующим группам:

- Объекты, место фактического нахождения которых совпадает с местом нахождения головной организации.

- Объекты, место фактического нахождения которых совпадает с местом нахождения каждого обособленного подразделения, выделенного на отдельный баланс.

- Объекты недвижимого имущества, фактически находящиеся вне места нахождения головной организации и обособленных подразделений.

2.3. Отражать начисление налога на имущество в бухгалтерском учете на счете 68-08 «Налог на имущество» в корреспонденции со счетом 91-02 «Прочие расходы»

Методика расчета налога на имущество:

Правила расчета налоговой базы установлены п. 4 ст. 376 НК РФ. Для целей исчисления налога на имущество среднегодовая стоимость имущества за налоговый (отчетный) период исчисляется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца налогового (отчетного) периода и на 1-е число следующего за налоговым (отчетным) периодом месяца, на количество месяцев в налоговом (отчетном) периоде, увеличенное на единицу.

То есть при составлении декларации за отчетный период, в частности за I квартал (или три месяца), средняя остаточная стоимость основных средств определяется как частное от деления суммы остаточной стоимости основных средств по состоянию на 1 января, 1 февраля, 1 марта и 1 апреля на 4 (четыре).

Сумма авансового платежа (А) по итогам отчетного периода исчисляется по следующей формуле:

А = Н х С : 4,

где Н - налоговая база по налогу на имущество;

С - ставка налога, действующая в соответствующем регионе.

Сумма налога на имущество (Ни) по итогам налогового периода исчисляется по следующей формуле:

Ни = (Н х С) - А,

где Н - налоговая база по налогу на имущество;

С - ставка налога, действующая в соответствующем регионе;

А - сумма авансовых платежей, уплаченных в течение налогового периода.

В случае создания обособленного подразделения после начала календарного года либо ликвидации обособленного подразделения до конца календарного года расчет среднегодовой (средней) стоимости имущества производится в точно таком же порядке, при этом учитывается общее количество календарных месяцев в году (в соответствующем отчетном периоде) независимо от периода деятельности обособленного подразделения в год создания или ликвидации (Письма Минфина России от 01.01.2001 N /26, от 01.01.2001 N 03-06/32).

Раздел III. Транспортный налог

3.1. Особенности исчисления и уплаты транспортного налога головной организацией и обособленными подразделениями организации регулируются гл. 28 "Транспортный налог" НК РФ и законами субъектов РФ. Транспортный налог вводится в действие законами субъектов РФ и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ.

3.2. Организация является налогоплательщиком транспортного налога по транспортным средствам, признаваемым объектом налогообложения, зарегистрированным в установленном законодательством порядке на организацию. При регистрации транспортных средств, следует руководствоваться Приказом МВД России от 01.01.2001 N 59 «О Порядке регистрации транспортных средств».

3.3. Объектом налогообложения признаются зарегистрированные в установленном порядке транспортные средства, в частности автомобили, мотоциклы, автобусы. Полный перечень объектов налогообложения транспортным налогом определен в ст. 358 НК РФ.

Транспортные средства, находящиеся в розыске, при условии подтверждения факта их угона (кражи) документом, выданным уполномоченным органом (МВД, ГУВД, ОВД, УВД и др.), осуществляющим работу по расследованию и раскрытию преступлений, не являются объектом обложения транспортным налогом. Организация, в случае угона (кражи) транспортного средства представляет в налоговый орган документ, подтверждающий факт угона (кражи).

В случае утраты транспортного средства в результате пожара, аварии и т. д. уплата транспортного налога прекращается с месяца, следующего за месяцем снятия его с регистрационного учета. До снятия транспортного средства с регистрационного учета уплата транспортного налога производится, несмотря на то, что транспортное средство утрачено и не эксплуатируется.

Арендованные организацией транспортные средства (за исключением финансовой аренды (лизинга) по договоренности сторон) не являются объектом налогообложения.

Обеспечить раздельный учет следующих транспортных средств, не являющихся объектами налогообложения транспортным налогом:

1. __________________________________________________________;

2. __________________________________________________________;

3. __________________________________________________________

(перечислить виды транспортных средств, не являющихся объектами налогообложения транспортным налогом согласно п. 2 ст. 358 гл. 28 Налогового кодекса РФ)

Транспортные средства, принадлежащие организации и находящиеся за границей (например, в представительствах организации на территории иностранных государств), не подлежат регистрации на территории Российской Федерации, следовательно, не являются объектом налогообложения по транспортному налогу.

При установлении транспортного налога законами субъектов РФ могут предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования.

Налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Мощность двигателя определяется исходя из технической документации на соответствующее транспортное средство и указывается в регистрационных документах (например, паспорте транспортного средства).

Налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству.

3.4. Налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год.

Отчетными периодами признаются первый квартал, второй квартал, третий квартал календарного года (Федеральный закон от 01.01.2001 N 131-ФЗ).

Законодательными (представительными) органами субъектов РФ при установлении транспортного налога на территории соответствующего субъекта могут не устанавливаться отчетные периоды.

Базовый размер налоговых ставок установлен ст. 361 НК РФ. Этой же статьей предусмотрено, что налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства (в отношении транспортных средств, имеющих двигатели) в размерах, определенных ст. 361 НК РФ, которые могут быть увеличены (уменьшены), но не более чем в пять раз.

При этом субъекты РФ вправе проводить собственную дифференциацию налоговых ставок в зависимости от мощности двигателя, категории транспортных средств, года выпуска транспортных средств (срока полезного использования - срока эксплуатации). При установлении налоговых ставок в зависимости от года выпуска транспортных средств (срока полезного использования - срока эксплуатации) количество лет, прошедших с года выпуска транспортного средства, определяется по состоянию на 1 января текущего года в календарных годах начиная с года, следующего за годом выпуска транспортного средства.

3.5. Отражать начисление налога на имущество в бухгалтерском учете на счете 68-07 «Транспортный налог» в корреспонденции со счетом 91-02 «Прочие расходы»

Методика исчисления налога, порядок и сроки уплаты налога

Сумма налога исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение налоговой базы и налоговой ставки.

Сумма авансового платежа по транспортному налогу по итогам каждого отчетного периода исчисляется в размере одной четвертой произведения соответствующей налоговой базы и налоговой ставки (Федеральный закон от 01.01.2001 N 131-ФЗ).

Сумма каждого авансового платежа по транспортному налогу определяется по формуле:

А I кв., II кв., III кв. = (НБ х С / 4),

где А - авансовый платеж,

НБ - налоговая база,

С - налоговая ставка руб., действующая в соответствующем регионе;

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, определяется как разница между суммой налога и суммами подлежащих уплате в течение налогового периода авансовых платежей по налогу.

Сумма налога по транспортному налогу определяется по формуле:

Нгод. = (НБ х С) - A I кв. - А II кв. - A III кв.

В связи с установлением с 2006 г. отчетных периодов по транспортному налогу уточнен порядок исчисления суммы транспортного налога и авансовых платежей: в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимаются за полный месяц. В случае регистрации и снятия с регистрации транспортного средства в течение одного календарного месяца указанный месяц принимается как один полный месяц.

Если транспортное средство перерегистрируется с головного подразделения на обособленное подразделение, находящееся на территории другого субъекта РФ, или с одного обособленного подразделения на другое обособленное подразделение, находящееся на территории другого субъекта РФ, или с обособленного подразделения на головное подразделение, находящийся на территории другого субъекта РФ, то сумма транспортного налога исчисляется с учетом количества месяцев регистрации транспортного средства на организацию, так как, при передаче между подразделениями организации смены лица, на которое зарегистрировано транспортное средство, не происходит. В этом случае местом нахождения транспортного средства в месяце регистрации (перерегистрации) при передаче транспортного средства признается место его регистрации по состоянию на 1-е число данного месяца, то есть налог, подлежащий уплате по месту нахождения подразделения, которое передает транспортное средство, определяется исходя из количества месяцев регистрации переданного транспортного средства (с учетом коэффициента) по месту нахождения данного подразделения с учетом месяца передачи. Налог, подлежащий уплате по месту нахождения подразделения, которому передано транспортное средство, определяется исходя из количества месяцев регистрации полученного транспортного средства (с учетом коэффициента) начиная с месяца, следующего за месяцем регистрации (перерегистрации) транспортного средства по месту нахождения данного подразделения (Письмо Минфина России от 01.01.2001 N /20).

Раздел IV. Налог на доходы физических лиц

Особенности исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц головной организацией и обособленными подразделениями регулируются гл. 23 НК РФ «Налог на доходы физических лиц».

4.1. Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Организация по выплатам дохода физическим лицам выступает налоговым агентом и должна в соответствии с положениями гл. 23 НК РФ исчислить, удержать и перечислить в бюджет налог на доходы физических лиц с перечисляемых физическим лицам доходов.

Для правильного применения норм гл. 23 НК РФ при осуществлении выплаты физическим лицам организация должна определить налоговый статус физического лица - является или не является данное физическое лицо налоговым резидентом Российской Федерации.

Под физическими лицами понимаются граждане Российской Федерации, иностранные граждане или лица без гражданства. Принадлежность лица к гражданству определяется Федеральным законом от 01.01.2001 N 62-ФЗ «О гражданстве Российской Федерации».

Принадлежность к гражданству Российской Федерации подтверждается паспортом гражданина Российской Федерации, а до его получения - свидетельством о рождении или иным документом, содержащим указание на гражданство лица.

Иностранным гражданином признается лицо, обладающее гражданством иностранного государства и не имеющее гражданства Российской Федерации. Принадлежность к гражданству иностранного государства подтверждается иностранным паспортом.

Лицом без гражданства признается лицо, не принадлежащее к гражданству Российской Федерации и не имеющее доказательств принадлежности к гражданству другого государства.

В соответствии со ст. 11 НК РФ к физическим лицам - налоговым резидентам Российской Федерации относятся физические лица, фактически находящиеся на территории Российской Федерации не менее 183 дней в календарном году. Физические лица, фактически находящиеся на территории Российской Федерации менее 183 дней в календарном году, не являются налоговыми резидентами Российской Федерации.