Самоучитель предпринимательства (стр. 29 )

В соответствии с гражданским законодательством расчеты между предприятиями (а также расчеты между гражданами в связи с предпринимательской деятельностью) должны производиться в безналичном порядке (статья 861 Гражданского кодекса Российской Федерации). При безналичных расчетах происходит не передача наличных денег в виде банкнот, а списание средств с одного банковского счета и их зачисление на другой счет.

Если ваше предприятие осуществляет розничную торговлю или оказывает услуги населению за наличный расчет, то оно будет иметь в своем распоряжении наличные денежные средства в виде банкнот и монет, которые должны храниться в кассе и инкассироваться (сдаваться на хранение в банк) через определенные промежутки времени (ежедневно, еженедельно или ежемесячно).

Главная цель учета денежных средств и денежных документов - контроль за движением денежных средств, их рациональным и эффективным использованием.

Основные задачи учета денежных средств в предприятиях:

• учет и выполнение операций с наличными денежными средствами и по расчетам с поставщиками, заказчиками (покупателями, клиентами);

• контроль за соблюдением кассовой и расчетной дисциплины;

• своевременное и правильное документальное оформление операций по движению денежных средств;

• контроль за сохранностью наличных денег и ценных бумаг в кассе;

• инвентаризация денежных средств и отражение ее результатов на счетах бухгалтерского учета.

Своевременная информация о временном высвобождении денежных средств даст вам возможность разместить их на депозит или инвестировать в акции, облигации наряду с другими ценными бумагами для получения дополнительного дохода.

Для расчетов наличными деньгами (выдачи заработной платы, денег на командировочные расходы и т. п.) предприятие должно иметь кассу. По правилам, помещение кассы должно быть специально оборудовано для обеспечения сохранности денежных средств.

Прием наличных денег в кассу производится по приходным кассовым ордерам, выдача наличных денег - по расходным кассовым ордерам или по другим документам, оформленным надлежащим образом. Такими документами могут быть платежные ведомости, заявления на выдачу денег, счета и т. п. Сдача наличных денег в банк происходит по объявлениям на взнос наличными.

Кассовые операции проводятся в следующем порядке:

• оформление первичных документов по приходу и расходу;

• регистрация первичных документов в журнале регистрации;

• записи в кассовую книгу (под копирку в двух экземплярах), ежедневное подведение остатка по кассовой книге;

• сдача в бухгалтерию (бухгалтеру) отчета кассира (2-й экземпляр кассовой книги) с приходными и расходными документами под расписку в кассовой книге. В конце рабочего дня кассир подсчитывает итоги операций по приходу и расходу

денег в кассе, выводит остаток денежной наличности на следующее число и передает в бухгалтерию (бухгалтеру) отчет кассира (2-й экземпляр кассовой книги) с приходными и расходными документами под расписку в кассовой книге.

В сроки, установленные руководителем предприятия, но не реже одного раза в квартал проводится ревизия кассы с полным пересчетом денежных средств и денежных документов. Ревизия проводится комиссией, назначаемой руководителем предприятия или формируемой в порядке, предусмотренном учредительными документами.

Учет кассовых операций ведется на счете "Касса", который в соответствии с Рабочим планом счетов малого предприятия имеет номер 50. Счет "Касса" является активным, то есть увеличивается по дебету.

При ведении бухгалтерского учета используется метод, именуемый двойной записью: сумма хозяйственной операции записывается дважды - в дебет одного счета и в кредит другого счета (счета-корреспондента).

Отражение хозяйственной операции на счетах бухгалтерского учета называется бухгалтерской проводкой.

Например:

Очередной платеж за долгосрочную аренду склада вашего предприятия индивидуальным предпринимателем отражается по дебету счета 50 "Касса" и по кредиту корреспондирующего счета 09 "Арендные обязательства к поступлению".

Безналичные расчеты осуществляются предприятием через банк, в котором открываются расчетный, текущий и другие счета.

Предприятие ежедневно или в другие установленные банком сроки получает от банка выписку из своих счетов с приложением копий документов, на основании которых зачислены или списаны средства.

Выписка обрабатывается бухгалтером в день поступления, на ее полях проставляются коды счетов, корреспондирующих со счетами 51 "Расчетный счет", 55 "Специальные счета в банках". На основе выписок делаются записи в регистры бухгалтерского учета. Учет движения средств на банковских счетах предприятия ведется на активных счетах 51 "Расчетный счет", 55 "Специальные счета в банках"

Например:

В течение одного банковского дня ваше предприятие получило 120 млн. рублей от заказчиков за выполненные работы и в тот же день оплатило поставщику за отгруженные материалы 50 млн. рублей (остаток на начало дня составлял 10 млн.рублей). Тогда начальное дебетовое сальдо на счете 51 "Расчетный счет" будет 10 млн. руб., затем по дебету счета будет записано поступление 120 млн. руб., а по кредиту - выплата 50 млн. руб. Итоговое дебетовое сальдо на конец банковского дня составит 80 млн. руб.

Учет финансовых вложений

В процессе хозяйственной деятельности у вашего предприятия могут временно высвобождаться денежные средства, которые не требуется немедленно вкладывать в основную деятельность предприятия. Развитие финансовых рынков позволяет их вкладывать с целью получения дохода, то есть инвестировать.

Существующие возможности инвестирования различаются по степени доходности и риска.

По срокам инвестирования финансовые вложения разделяются на долгосрочные и краткосрочные.

К долгосрочным относятся финансовые вложения, срок возврата которых превышает один год. Затраты на приобретение акций других предприятий или иное участие в их уставном капитале во всех случаях относят к долгосрочным вложениям, так как срок возврата этих средств, как правило, не определен.

К краткосрочным финансовым вложениям относят вложения в депозиты, займы, облигации и другие ценные бумаги, срок погашения которых не превышает одного года.

Финансовые вложения учитываются на активных счетах Об "Долгосрочные финансовые вложения" и 58 "Краткосрочные финансовые вложения".

Финансовые вложения принимаются к учету в сумме фактических затрат, произведенных вашим предприятием, включая комиссионные посредникам, различные сопутствующие расходы.

В зависимости от организационно-правовой формы предприятия, в которое вкладываются средства, инвестиции могут быть опосредованы:

• либо изменением состава участников, оформляемым путем перерегистрации учредительных документов;

• либо приобретением акций предприятия (если оно является акционерным обществом открытого или закрытого типа).

В первом случае приобретается пай, дающий право на участие в прибыли предприятия и в управлении им, во втором случае приобретаются ценные бумаги - акции.

Оплата паев или акций возможна как в денежной форме, так и путем передачи в уставный капитал основных средств, нематериальных активов, оборудования, а также материальных оборотных средств.

Денежные средства, вложенные в уставный капитал другого предприятия, отражаются по дебету субсчета 06-1 "Паи и акции" счета 06 "Долгосрочные финансовые вложения" и кредиту счетов 50 "Касса", 51 "Расчетный счет", 52 "Валютный счет" - в зависимости от формы и валюты оплаты.

Передача в уставные капиталы других предприятий основных средств, нематериальных активов, оборудования отражается по дебету счетов 47 "Реализация и прочее выбытие основных средств", 48 "Реализация прочих активов" и по кредиту счетов 01 "Основные средства", 04 "Нематериальные активы", 07 "Оборудование к установке".