Самоучитель предпринимательства (стр. 31 )

• 75 "Расчеты с учредителями" - по вкладам учредителей в уставный капитал предприятия, по выплате дивидендов (иному распределению прибыли);

• 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" - по расчетам некоммерческого характера (с учебными заведениями, например), расчетам с транспортными организациями за услуги, оплачиваемые чеками, по депонированным суммам заработной платы, по удержаниям из заработной платы работников в пользу физических и юридических лиц по исполнительным документам и др.

Учет расчетов с бюджетом

Ваше предприятие становится налогоплательщиком с момента государственной регистрации. Это означает, что оно должно уплачивать в бюджет и во внебюджетные фонды налоги, акцизы, сборы и иные обязательные платежи.

Для открытия счета в банке, то есть для начала фактического ведения хозяйственных операций требуется представить документ, подтверждающий постановку предприятия на учет в налоговом органе. Необходимо также уведомить налоговый орган об открытии счета в банке и об его реквизитах.

Таким образом, налоговые службы получают возможность контролировать своевременность и правильность налоговых платежей вашего предприятия.

Закон РФ от 01.01.01 (ред.21.05.93 г.) "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" устанавливает три уровня налогов.

К федеральным налогам, в частности, относятся:

- налог на добавленную стоимость (НДС);

- налог на операции с ценными бумагами;

- таможенная пошлина;

- отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы;

- платежи за пользование природными ресурсами;

- налог на прибыль (доход) предприятий;

- подоходный налог с физических лиц;

- налоги, перечисляемые в дорожные фонды;

- гербовый сбор;

- государственная пошлина,

К республиканским налогам относятся:

- налог на имущество предприятий;

- лесной доход;

- плата за воду.

К местным налогам относятся:

- земельный налог;

- сбор за право торговли;

- целевые сборы;

- налог на рекламу;

- лицензионный сбор за право торговли вино - водочными изделиями;

- сбор на парковку автотранспорта;

- сбор за уборку территории;

- другие налоги и сборы.

Основные налоги (такие, как НДС и "налог на прибыль") подробно рассматриваются в следующей главе "Налоги. Сколько и как платить?"

Ставки налогов и размер сборов устанавливаются законодательными актами РФ и субъектов федерации (республик, городов Москвы и Санкт-Петербурга и др.). Поэтому вам нужно следить за публикацией законов о налогах в периодической печати, обращаться за разъяснениями в налоговую инспекцию, на учете в которой состоит ваше предприятие, чтобы не допускать ошибок в расчетах с бюджетом.

Учет кредитов и займов

В определенные моменты хозяйственной деятельности у вашего предприятия могут отсутствовать денежные средства на счету для оплаты текущих операций.

Нарушение сроков исполнения обязательств может привести к негативным последствиям - судебным искам кредиторов, штрафам налоговых и таможенных органов.

При просрочке платежа ваше предприятие обязано будет уплатить проценты на всю сумму неисполненного денежного обязательства, исходя из банковской ставки процента, действующей в месте нахождения (жительства) кредитора на момент добровольного удовлетворения требований кредитора на день подачи иска или вынесения решения судом.

Для того чтобы не допустить нарушения своих денежных обязательств при временном отсутствии средств на счетах, вы можете позаимствовать денежные средства на условиях срочности, возвратности и платности.

Если вы прибегнете к услугам профессионального заимодавца - банка или иного кредитного учреждения, то ваше предприятие может получить ссуду банка, которую необходимо будет возвратить в оговоренный срок и уплатить проценты за время пользования ссудой.

Можно также заключить договор займа с другим предприятием, имеющим временно свободные денежные средства, или, если ваше предприятие - акционерное общество, выпустить и разместить облигации.

Существует и такая форма решения проблемы временного отсутствия денежных средств, как коммерческий кредит.

Коммерческий кредит предоставляется в форме отсрочки или рассрочки платежа, предусматриваемой договором с поставщиком или подрядчиком. При этом проценты за пользование кредитом включаются в договорную цену товаров, работ и услуг.

В случае затруднений со свободными денежными средствами ваше предприятие может включить условие об авансовом платеже в договор со своим клиентом. Это даст вам возможность получить денежные средства на оплату текущих расходов, отсрочив исполнение своих обязательств по данному договору.

Авансовый платеж тоже является разновидностью коммерческого кредита.

В кредитном договоре, заключаемом с банком, отражаются вид и сумма кредита, расчеты процентов и комиссионных расходов, а также форма передачи денежных средств предприятию и способы обеспечения кредита.

Срок возврата полученных средств заемщиком определяется либо в кредитном договоре, либо в срочном обязательстве - документе, которым оформляется получение заемщиком каждой суммы в пределах общей суммы кредитного договора.

Проценты по кредиту представляют собой плату за услуги банка, его предоставившего. Общепринятой формой определения процентов является "годовой процент", т. е. ставка процента, подлежащая уплате банку за пользование кредитными средствами в течение года. Годовая процентная ставка переводится в дневную путем деления на количество дней в году.

В зависимости от целей использования кредиты делятся на: кредиты для финансирования оборотных средств и кредиты для финансирования капитальных вложений.

Проценты, уплаченные по кредитам, в зависимости от действующего налогового законодательства, относятся либо на себестоимость продукции (счет 20,26), либо на балансовую прибыль (счет 80), либо на прибыль, остающуюся у предприятия с прошлого периода (счет 81-2).

Кредиты банка учитываются на пассивных счетах 90 "Краткосрочные кредиты банков", 92 "Долгосрочные кредиты банков".

Учет расчетов с банком по вексельному кредиту (по учету векселей) ведется на субсчетах к счетам 90 и 92.

Учет кредитов банка для работников ведется на пассивном счете 93 "Кредиты банков для работников".

Коммерческий кредит может быть предоставлен в виде вексельного кредита или открытого счета поставщиками, либо в виде аванса - покупателями продукции вашего предприятия.

Кредит по открытому счету предоставляется путем соглашения между поставщиком и покупателем, по которому поставщик записывает на счет покупателя в качестве его долга стоимость проданных и отгруженных товаров, а последний обязуется погасить кредит в установленный срок (кредит по открытому счету практикуется при регулярных поставках товаров с периодическим погашением задолженности в установленные сроки).

Проценты по коммерческому кредиту включаются в себестоимость приобретаемых товаров, работ и услуг.

Учет коммерческого кредита ведется на счетах 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" по соответствующим субсчетам (расчеты по вексельному кредиту, расчеты по открытому счету), 61 "Расчеты по авансам выданным", 64 "Расчеты по авансам полученным".

Учет средств, привлеченных по договору займа, заключенному с другим предприятием, а также полученных путем выпуска и размещения (продажи) облигаций и других долговых обязательств в виде ценных бумаг, ведется на пассивных счетах 94 "Краткосрочные займы" и 95 "Долгосрочные займы".

При реализации ценных бумаг по цене, превышающей их номинал, разница превышения учитывается как доходы будущих периодов (на счете 83 "Доходы будущих периодов") и списывается равномерными частями на счет 80 "Прибыли и убытки" в течение всего срока обращения ценных бумаг.

Учет основных средств и нематериальных активов

Для того чтобы осуществлять хозяйственную деятельность, ваше предприятие должно обладать определенным имуществом. Часть этого имущества, обладающая сроком службы более года и стоимостью не ниже определяемого Минфином РФ минимума, именуется основными средствами.

К основным средствам относится земля, объекты природопользования, здания и сооружения, рабочие и силовые машины и оборудование, вычислительная техника, транспортные средства и т. п. Учет основных средств регламентируется "Положением по бухгалтерскому учету основных средств ", утверждаемым Минфином РФ.

К нематериальным активам относятся права, возникающие из:

• авторских и иных договоров на произведения науки, литературы и искусства, на объекты смежных прав (прав исполнителей, создателей программного обеспечения для вычислительной техники);

• патентов на изобретения, промышленные образцы, селекционные достижения, свидетельств на полезные модели, товарные знаки и знаки обслуживания, а также из лицензионных договоров на их использование;