Самоучитель предпринимательства (стр. 36 )

На себестоимость продукции (работ, услуг) будут относиться расходы, относящиеся к вашему бизнесу и не носящие личного характера. Если вы приобретете мобильную связь и будете пользоваться ею и в личных целях, вам необходимо будет разделять расходы.

Амортизация основных средств

По статье "амортизация основных средств" вы отражаете все суммы начисленного износа. Начисленный износ накапливается на отдельном балансовом счете и используется при последующих капитальных вложениях, например при покупке основных средств.

Амортизация рассчитывается исходя из балансовой стоимости объекта (стоимости приобретения) и утвержденных законодательством норм.

Если у вас долгосрочно арендуемые основные средства, которые по истечении срока аренды станут вашей собственностью, вы также будете начислять амортизацию по арендованным основным средствам.

Финансовые расходы Допускаемые финансовые расходы включают такие затраты, как:

• выплату процентов по кредитам банков и кредитных организаций в пределах, утвержденных законом;

• затраты предприятия по разблокировке кредитов на счетах в банке;

• проценты за банковское обслуживание ваших текущих и расчетных счетов;

• процент за покупку в рассрочку, тарифы по договорам;

• сомнительные долги, которые вы не смогли вернуть в судебном порядке;

• юридические, консультационные, аудиторские и маркетинговые расходы;

• штрафы, пени, неустойки и другие выплаты за нарушение условий хозяйственных договоров;

• убытки по операциям прошлых лет, выявленные в текущем году;

• убытки от пожаров, аварий и других чрезвычайных ситуаций.

ПОМНИТЕ !

Вы не сможете уменьшить свою прибыль за счет затрат по уплате процентов по кредитам, предоставленным предприятиями, не имеющими банковской лицензии или лицензии, дающей право осуществлять любые финансово-кредитные операции.

Расходы, связанные с торговой деятельностью

Расходы по продажам признаются с небольшими оговорками, учитывая специфику предприятия, практически по тем же статьям, о которых вы узнали выше. Таким образом, вы можете уменьшить налогооблагаемую прибыль за счет затрат на:

• зарплату и комиссионные торговых агентов;

• маркетинг и рыночные исследования;

• рекламу в пределах нормативов, утвержденных законодательно и определяемых в зависимости от объемов ваших продаж;

• представительские расходы в пределах смет, утвержденных руководством предприятия в соответствии с нормами закона;

• износ санитарной и специальной одежды, столового белья, посуды, приборов и т. д.;

• потери товаров и технологические отходы;

• расходы на тару.

Прочие затраты

К допустимым расходам в этом разделе могут быть отнесены следующие затраты предприятия:

• налоги, сборы и отчисления в специальные внебюджетные фонды;

• вознаграждения за изобретательство и рационализаторство;

• плата сторонним организациям за пожарную и сторожевую охрану;

• платежи за предельно допустимые выбросы в окружающую среду.

ПОМНИТЕ !

Правильный учет затрат в ваших собственных интересах, так как в случае ошибок с вашей стороны вам придется уплатить штраф и проценты и скорее всего вы подвергнетесь тщательной проверке со стороны налоговых органов. Всегда сохраняйте документы, подтверждающие понесенные вами расходы, иначе налоговые органы не признают этих затрат.

Правильный расчет прибыли

Только в самых редких случаях прибыли и убытки, показываемые в ваших налоговых расчетах, называемых "Отчетами о финансовых результатах", совпадают с бухгалтерским расчетом прибыли и убытков.

Как вы уже знаете, существует налоговый учет и учет бухгалтерский, и отражаемые вами прибыли и убытки в этих двух системах учета будут отличаться.

Разница в цифрах между двумя этими системами учета будет иметь место потому, что:

• цель расчета бухгалтерской прибыли состоит в том, чтобы собственники предприятия знали - сколько денег можно изъять так, чтобы предприятие продолжало нормально функционировать;

• расчет налога на прибыль, с другой стороны, показывает - способно ли предприятие оплатить этот налог, который рассчитывается согласно правилам, установленным Парламентом, Министерством финансов и Государственной налоговой службой РФ;

• налоговый год в России заканчивается 31 декабря и совпадает по срокам с бухгалтерским годом.

Часто налоговые правила весьма произвольны и иррациональны, но вам придется мириться с ними, если только вы не решитесь отстаивать свою точку зрения в Арбитражном суде. Но часто вы можете использовать несовершенство правил в свою пользу.

Эта и последующие главы покажут вам, как рассчитать налогооблагаемую прибыль на основе ваших бухгалтерских записей и составить расчеты, в том числе и специальные расчеты по налогу на прибыль для представления в налоговые органы.

Вашим первым шагом будет корректировка бухгалтерской прибыли, чтобы привести ее к величине налогооблагаемой прибыли.

Корректировка прибыли

Существуют следующие причины несовпадения прибыли бухгалтерской и прибыли налогооблагаемой:

• некоторые затраты при расчете налогооблагаемой прибыли не признаются налоговыми органами;

• у вас будут доходы и расходы с неочевидными налоговыми базами (при продажах по ценам ниже себестоимости, при бартере и безвозмездных передачах).

В вашей бухгалтерской практике встретится каждый из перечисленных пунктов. Вы не будете вносить корректировки в ваши бухгалтерские записи, но при этом обязаны вести параллельный учет в налоговых целях и в том числе составлять специальные расчеты для налога на прибыль.

Примеры приводятся ниже :

• представительские расходы, расходы на рекламу и обучение признаются вашими затратами, но при калькуляции налогооблагаемой прибыли берется только часть этих расходов, так как эти расходы регламентированы при расчете налогооблагаемой базы;

• при составлении налогового расчета и наличии доходов или расходов с неочевидной налоговой базой у вас будет несовпадение по бухгалтерии и расчетам по налогу. Но производить корректировки в бухгалтерских документах нельзя, так как это может исказить действительную ситуацию по себестоимости. Корректировки этих доходов и расходов будут иметь место в документах, специально составленных в налоговых целях;

• важно помнить также и о том, что с расчетом по налогу на прибыль вы будете представлять специальные расчеты применяемых льгот по уменьшению налога.

Организация учета на предприятиях

Для правильного исчисления налога на прибыль необходимо вести четкий учет всех поступлений предприятия - для расчета налогооблагаемого дохода, а также организовать налоговый учет всех затрат предприятия.

Налоговые органы не установили четких правил по налоговому учету затрат предприятия.

В этой связи мы можем рекомендовать вам вести налоговый учет на предприятии следующим образом:

• ваш бухгалтерский учет всех понесенных затрат осуществляется на счетах по учету себестоимости. Вы можете на этих счетах открыть субсчета и вести на них параллельный учет понесенных затрат. Так же на этих субсчетах вы будете показывать расходы, скорректированные в соответствии с Положением "О составе затрат...";