Самоучитель предпринимательства (стр. 38 )

К сожалению, в России отсутствует система отдельной регистрации по НДС. Поэтому после регистрации предприятия вас рассматривают как потенциального налогоплательщика не только основных налогов, но и налога на добавленную стоимость.

Этот налог влияет на бизнес не одинаково и важно разобраться, как НДС действует на ваш бизнес.

Стоит помнить о следующем:

• после регистрации и с началом коммерческой деятельности вы сразу становитесь плательщиками НДС;

• у вас будут трудности с налоговой инспекцией, если вы неправильно рассчитаете или не уплатите НДС.

К органам, контролирующим деятельность предприятий - налогоплательщиков, относятся: Государственная налоговая служба (ГНС), Министерство финансов (МФ), Государственный таможенный комитет (ГТК).

Что такое НДС?

Главная идея этого налога проста: НДС - представляет собой форму изъятия в бюджет части добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях производства.

Другими словами, НДС оплачивается конечным потребителем товаров (работ, услуг).

НДС распадается на две части: НДС-входящий - тот, что вы получаете от покупателей вашей продукции (работ, услуг), НДС-исходящий, его вы оплачиваете своим поставщикам.

Рассмотрим пример:

Операция	Сумма без НДС	Размер НДС	Всего сумма с НДС
(тыс. руб.)
1. Вы купили товар у вашего поставщика в январе месяце	100,0	20,0	120,0
2. Вы продали в январе месяце товар, хранившийся на складе	200,0.	40,0	240,0

Таким образом, при исчислении суммы НДС, которую вы должны заплатить в бюджет (либо возместить из бюджета), вы производите несложный арифметический расчет: 40,0 - 20,0 = 20,0. Теперь вы подсчитали, что должны бюджету 20,0 тыс. руб. НДС.

Из этого примера видно, что вы платите НДС с добавленной стоимости. Имеется в виду, что ваша надбавка при реализации составила 100,0 тыс. руб. (это и есть ваша добавленная стоимость), а НДС с этой суммы составил 20,0 тыс. руб.

В каком-то смысле предприятия, осуществляющие производство, либо продажу товаров (работ, услуг), являются агентами государства по сбору налога и перечислению его в бюджет.

Когда вы покупаете товары (работы, услуги) у других предприятий, то вы оплачиваете НДС по выписанному вам счету, сумма НДС в котором всегда должна быть выделена отдельной строкой с указанием точной суммы налога.

Когда вы продаете товары (работы, услуги), тогда вы являетесь получателями НДС.

Итак, вы предприниматель и осуществляете коммерческую деятельность: активно покупаете и продаете товары (работы, услуги) с учетом НДС.

• Если вы соберете налога по выписанным вами счетам больше, чем оплатили налога по счетам, выписанным для вас, то разницу вы обязаны перечислить в государственный бюджет. Это видно из приведенного выше примера: ваш долг перед бюджетом составил 20,0 тыс. руб.

• Однако, если вы заплатили вашим поставщикам сумму больше, чем получили от покупателей, то образовавшаяся разница либо возмещается из бюджета, либо засчитывается в счет предстоящих платежей по налогу на добавленную стоимость.

Изменим наш пример:

Операция	Сумма без НДС	Размер НДС	Всего сумма с НДС
(тыс. руб.)
1. Вы купили товар у вашего поставщика в январе месяце 2. Вы продали хранившийся на складе товар в январе месяце	200,0 100,0	40,0 20,0	240,0 120,0

При таком положении вещей: 20,0 - 40,0 = -20,0.

Таким образом, теперь бюджет должен вам.

Главный вывод - вы действительно платите НДС с добавленной стоимости, т. е. с разницы между суммой налога, полученного от покупателей, и суммы налога, уплаченного вашим поставщикам.

ПОМНИТЕ !

Всегда требуйте при покупках, чтобы в ваших счетах сумма НДС указывалась отдельной строкой. Иначе вы не сможете его возместить из бюджета.

Достаточно просто? Тогда продолжим...

Кто платит НДС в России?

Плательщиками налога в России являются предприятия независимо от форм собственности, а также филиалы и отделения при условии, что они имеют некоторую самостоятельность от материнской компании.

Таким образом, даже если у вас обособленное отделение (филиал), которое имеет собственный счет в банке и составляет по своей деятельности баланс, то вы тоже являетесь плательщиком НДС.

Вы можете зарегистрироваться как частный предприниматель - при этом юридическое лицо не образуется. Но и в этом случае вы будете плательщиками НДС.

Подтверждением этого может служить деятельность наших российских "челноков многие из которых зарегистрированы как предприниматели и платят со своих доходов НДС.

Необходимо иметь в виду, что, если вы, к примеру, создаете общественную организацию, которая не преследует цели получения прибыли, однако, помимо общественной деятельности занимается еще и коммерцией, то по результатам этой коммерческой деятельности также должен исчисляться НДС. При этом под коммерческой подразумевается любая деятельность по извлечению прибыли.

Вам надо знать, по какой ставке взимать НДС с ваших покупателей.

Большинство товаров и услуг облагаются стандартной ставкой НДС 20%.

Продовольственные товары и товары для детей облагаются НДС по специально утвержденному перечню по ставке 10%.

Некоторые виды деятельности и определенные услуги и вовсе освобождаются от НДС. При наличии у вас освобожденного от уплаты НДС вида деятельности при выставлении счетов покупателям ваших товаров (работ, услуг) делается запись "без НДС".

Если у вас предприятие розничной торговли, то для исчисления НДС используется средняя расчетная ставка для товаров (работ, услуг), облагаемых стандартной ставкой (20%) -16,67%; для льготной ставки (10%)- 9,09%.

"Средняя расчетная ставка" - это не отдельная ставка, а расчетная единица, с помощью которой вы всегда сможете рассчитать долю НДС, разделив ставку на сто и прибавив "ставку".

Например, мы получили сумму /20,0 тыс. руб., НДС в том числе. Как мы узнаем сумму налога? Надо: 120,0 тыс. руб. х 16,67% = 20,0 тыс. руб.

Если вы не взимаете НДС и не имеете освобождений или каких-либо других льгот, то налоговый инспектор не забудет вас за это оштрафовать на полную сумму не удержанного с покупателя НДС. Будьте всегда аккуратны и не забывайте об НДС.

Используйте следующую таблицу для идентификации категории вашей деятельности и выбора правильной ставки.

Продажи-покупки, облагаемые НДС

Стандартная ставка 20%	Льготная ставка-10%*	Освобожденные*
Производство, оптовая торговля, розничная торговля	Мясо, молочные изделия, крупы, овощи	Экспорт за пределы СНГ, операции по страхованию и т. д.
Продукция средств массовой информации, образование, культура и т. д.

*Приведен неполный список. Смотри инструкцию ГНС РФ №39

Таким образом, стоит иметь в виду:

• если у вашего бизнеса смешанный характер, т. е., если у вас наряду с льготной деятельностью есть также налогооблагаемая деятельность, то вы обязаны вести раздельный учет;

• в случае проверки налоговым инспектором вашей деятельности, тот факт, что вы не ведете раздельный учет, может привести к крупным штрафам и, возможно, к отказу на льготу по НДС.

База налогообложения

Вы должны запомнить, что базой налогообложения является стоимость ваших продаж как по товарным операциям, так и по работам и услугам, рассчитанная исходя из рыночных цен, сложившихся в регионе, в котором вы ведете свою деятельность.

Допускаются бартерные операции, но при этом в бухгалтерских книгах эти операции будут выражены в денежном эквиваленте и обязательно с учетом рыночных цен, сложившихся в регионе, в котором вы осуществляете продажи.

В базу налогообложения по НДС включаются также средства на оказание временной финансовой помощи, полученные от других предприятий и организаций, если организация, которая передала данные средства, не имеет лицензии на осуществление банковских операций.