Самоучитель предпринимательства (стр. 35 )

• на основе бухгалтерского учета ведется налоговый учет, где рассчитываются затраты в соответствии с установленными нормативами (таким образом, налоговый учет затрат будет содержать только те затраты, которые разрешены для вычетов из налогооблагаемой базы по налогу на прибыль).

Вы должны знать, что все ваши расходы собираются на нескольких балансовых счетах и подразделяются на:

• расходы, связанные непосредственно с производством продукции (работ, услуг). Они называются общепроизводственными расходами;

• расходы, не связанные непосредственно с производством продукции (работ, услуг). Эти расходы относятся на счет прибылей и убытков или, другими словами, на финансовые результаты деятельности. К примеру, на этот счет будут относиться сверхнормативные проценты за банковские кредиты, различные штрафы и пени.

Если вы допустите ошибку при расчете суммы затрат, уменьшающих вашу прибыль, то вы сможете ее исправить.

Но в любом случае, если вы допустили ошибку при составлении расчета по налогу на прибыль и тем самым занизили ее, после внесения уточнений в отчетность и ваши бухгалтерские записи обязательно доплатите налог с образовавшейся разницы.

Материалы и товары для перепродажи

Затраты на все материалы и товары, необходимые для продолжения бизнеса, допускаются к зачету, т. е. включаются в себестоимость продукции (работ, услуг). К ним относятся:

• сырье, используемое для производства товаров на продажу;

• несущественные материалы и полуфабрикаты, используемые в процессе производства;

• части, купленные для присоединения к вашим изделиям;

• внешняя и внутренняя обработка;

• товары, купленные для перепродажи;

• транспортировка и перевозка вышеперечисленного;

• хранение и перемещение на складе;

• упаковка материалов;

• потери от порчи товарно-материальных ценностей ввиду естественной убыли, усушки, утруски и проч. (данные расходы должны быть рассчитаны и документально доказаны);

• запасы и затраты с начала года (незавершенное производство).

Следуя бухгалтерским принципам, вы можете относить на затраты только расходы, относящиеся к уже реализованной продукции и, соответственно, к прибыли в календарном году. Поэтому вы не должны включать в затраты (относить на себестоимость) следующие средства:

• запасы материалов, товаров на конец года;

• средства, вложенные в незавершенное производство на конец года;

• средства, используемые для личных целей, а не для бизнеса;

• средства на создание чего-либо, используемого на предприятии, но не для реализации.

Помещение (аренда)

Если вы начинаете свой бизнес, конечно, вам потребуется арендовать помещения для своего бизнеса или приобрести помещение в свою собственность. Эти издержки являются допустимыми и уменьшают вашу налогооблагаемую базу.

Они могут включать в себя затраты на:

• арендную плату;

• оплату коммунальных расходов;

• оплату за отопление и электричество;

• текущий ремонт ( если вы арендуете помещение, то это условие должно быть специально оговорено в договоре);

• затраты на поддержание помещения в порядке;

• затраты по обеспечению техники безопасности и нормальных условий труда.

Имейте в виду, что в России запрещено использовать жилые помещения под офисы предприятий.

ПОМНИТЕ !

Налоговая инспекция разрешит вам отнести на себестоимость расходы на аренду жилых помещений только при условии, что у вас будет договор с разрешенным законом арендодателем.

Существует разница между текущим ремонтом, капитальным ремонтом и затратами на реставрацию и модернизацию помещений. Все это очень важно, так как по-разному влияет на налогооблагаемую прибыль.

Если вы собственник помещения, то в себестоимость и, соответственно, в уменьшение налога на прибыль спокойно можно отнести расходы на текущий ремонт.

Если вы собственник, но делаете капитальный ремонт (т. е. полностью перестраиваете здание), то стоимость произведенного ремонта увеличит стоимость здания и, следовательно, эта увеличенная стоимость здания будет фигурировать в балансе.

Таким образом, средства, затраченные на капитальный ремонт, будут списываться на себестоимость через износ в течение многих лет.

Если вы арендуете помещения для офиса, обязательно предусмотрите в договоре на аренду ваши будущие затраты на текущий ремонт.

При аренде средства, затраченные на капитальный ремонт, не будут уменьшать вашей налогооблагаемой прибыли, а источником их покрытия будет чистая прибыль предприятия.

При оплате затрат на модернизацию и реконструкцию помещений вы сможете уменьшить налогооблагаемую базу.

Сотрудники

Признаваемые расходы на сотрудников включают:

• заработную плату, премии, компенсирующие выплаты;

• ваши взносы за сотрудников в Пенсионный фонд. Фонд занятости. Фонд социального страхования. Фонд обязательного медицинского страхования;

• надбавки к пенсиям, единовременные пособия уходящим на пенсию ветеранам труда;

• затраты, связанные с подготовкой и переподготовкой кадров, в пределах нормативов;

• затраты, связанные с выплатой стипендий;

• оплата агентствам за подбор кадров;

• обеспечение спецодеждой и защитной одеждой;

• компенсации и платежи при увольнениях. Некоторые из вышеперечисленных статей увеличивают обязательства сотрудников по уплате подоходного налога.

Связь и транспорт

Допустимые затраты на связь включают аренду оборудования связи, а также эксплуатационные издержки по вашим системам. В них входят:

• затраты предприятия, связанные с приемом и отправкой корреспонденции, почтовой оплатой, и т.д.;

• затраты на внутреннюю почту - различных посланников и курьеров;

• внутренняя, внешняя и мобильная телефонная, телексная, факсимильная и другая связь;

• радиосвязь с вашими транспортными средствами, звонки на корабли и самолеты;

• компьютерная связь внутри и вне офиса;

• затраты, связанные с содержанием и обслуживанием технических средств управления;

• затраты на установку и обслуживание охранной сигнализации. Учитываются также следующие расходы на транспорт:

• эксплуатационные расходы на внутренний транспорт, лифты, автокары, эскалаторы;

• наем и аренда машин и других коммерческих средств транспорта, заправка и поддержание в рабочем состоянии;

• расходы на командировки, связанные с производственной деятельностью в пределах утвержденных нормативов.

ПОМНИТЕ !