2.8. Франшиза
По договору франшизы коммерсант предоставляет другому коммерсанту право использовать товарный знак, а также другие права интеллектуальной собственности, осуществлять продажу товара, распространение товара или оказание услуг в соответствии с разработанной системой – франшизой и за определенное вознаграждение. Получающий франшизу не может использовать коммерческие секреты, в том числе и в течение 5 лет после окончания договора. При изменении обстоятельств договор можно расторгнуть или внести него изменения в связи с возникшими убытками. Договором франшизы можно также ограничить профессиональную деятельность принимающего франшизу сроком до 1 года после расторжения договора. Но в этом случае ему надо выплачивать вознаграждение. Оно не выплачивается, если договор был расторгнут по вине принимающего франшизу.
3. Контрольные практические задания для лиц, изучающих
коммерческие сделки по Гражданскому закону Латвии
1. Фирма приобрела автомобиль у латвийского резидента. Зарегистрировала в CSDD. Позже оказалось, что машина незаконно ввезена в Латвию (не прошла таможенную очистку, украдена, другое). Машину изъяли. Как списать расходы? Можно ли требовать возмещения от продавца? Прокомментируйте сделку с позиций законодательства Латвии.
2. Может ли коммерсант совершать сделку по купле-продаже товара со связанным лицом, если цена товара по сравнению с рыночной стоимостью ничтожно низка (например, недвижимость продается за 1 лат) или очень высока (ценные бумаги номиналом 10 евро продаются по 100 евро)? Прокомментируйте сделку с позиций гражданского и налогового законодательства.
3.Фирма «Х» приобрела мебель с рассрочкой платежа на год, а офисное оборудование получила по сделке мены (бартер), пообещав отправителю выполнить в течение 3-4 месяцев ремонт в его помещении. Когда фирма «Х» станет полным собственником приобретенных товаров? Может ли она продать приобретенные товары через пару недель?
4. Фирма “А” продает товары по 5 евро, хотя все другие фирмы такие же товары продают за 2 евро. Сегодня фирма “А” своему хозяину продает партию товаров не за 5 евро, а за 2. Какая цена считается рыночной? Могут ли фирму заставить уплатить налог за то, что она продает хозяину товар по цене меньшей, чем другим покупателям? Прокомментируйте сделку с позиций гражданского и налогового законодательства.
5. У ООО “А” два хозяина - Иванов и Петров. Они же - члены правления. Иванов является дебитором родной фирмы: все время берет деньги взаймы и в подотчет. Петров, наоборот, оказывает фирме финансовую поддержку - предоставляет ей займы, приобретает для нее на свои средства сырье и материалы. Баланс фирмы “А” показывает наличие дебиторских и кредиторских долгов. Это производит не вполне благоприятное впечатление на потенциальных партнеров и инвесторов. Поэтому учредители на собрании принимают решение погасить дебиторскую задолженность Иванова перед фирмой кредиторской задолженностью фирмы перед Петровым.
Прокомментируйте сделку с позиций гражданского и налогового законодательства.
6. У частного предприятия два дебитора – налоговая администрация должна ей вернуть переплату налога, а один из клиентов должен был еще год назад оплатить услугу. Фирма с клиента долг взыскать пыталась, но безуспешно. С СГД фирма возврата пока не требовала. В настоящее время фирма узнает, что ее долг по налогу возврату уже не подлежит по причине окончания срока 3 года. Второй должник - клиент - из Латвии уехал и найти его практически невозможно. Фирма принимает решение списать оба долга. Можно ли это сделать? Является ли это дарением? В чем важность ответа на данные вопросы? Прокомментируйте сделку с позиций гражданского и налогового законодательства.
7. Газета поместила хвалебную статью о замечательных свойствах только что появившегося действительно хорошего товара (или услуги). Газета искренне хотела ознакомить общественность с новинкой. В благодарность за такую неожиданную «рекламу» производитель товара (или исполнитель услуги) дарит газете новый автомобиль. Является ли получение автомобиля подарком или платой за услугу? Как газета должна отразить в учете полученный автомобиль? Прокомментируйте сделку с позиций гражданского и налогового законодательства.
8. Коммерческое общество взяло в ломбарде заем в сумме 10 тыс. евро под 0,5% в день с условием возврата долга и процентов одновременно в день возврата долга. Долг возвращен через год. Какова величина процентов? Прокомментируйте сделку с позиций гражданского и налогового законодательства Латвии.
9.Иностранное производственное предприятие “Х” заключило договор с несколькими латвийскими коммерсантами о том, что они, являясь коммерческими агентами, продают покупателям продукцию данного предприятия - принципала. Не проданную в указанный срок продукцию коммерческие агенты возвращают принципалу. В какой момент возникает доход и налоги у агента и у принципала? Прокомментируйте сделку с позиций гражданского, коммерческого и налогового законодательства.
10. Коммерческое общество «Х» планирует взять для коммерческих целей недвижимость своего единственного учредителя. Планируется, что фирма сделает капитальный и текущий ремонт помещений, а потом организует в нем деятельность ресторана. Какой договор с владельцем помещений лучше всего оформить? Прокомментируйте варианты сделок с позиций гражданского, коммерческого и налогового законодательства.
Варианты ответов на приведенные выше контрольные задания
(на базе норм законодательства Латвии 2014 года)
Ответ на вопрос 1.
Предметом купли может быть только то, что дозволено и возможно отчуждать (ст.2005 ГЗ). Именно поэтому любое лицо (и особенно предпринимательская структура) должно иметь документ о происхождении товара, предназначенного для продажи. Если отчуждение проданной вещи не было дозволено, то в трех случаях из четырех договор не будет иметь силы (ст. ст. 2006 и 2010 ГЗ). И лишь в одном из этих четырех случаев покупатель может требовать от продавца возмещения убытков, т. е. как минимум возврата уплаченной суммы.
Это обстоятельство для покупателя, например, означает, что если после признания договора не имеющим силы купленный товар у него заберут, то в трех случаях из четырех у него возникнут расходы, не связанные с хозяйственной деятельностью. Потому что при заключении договора покупатель должен был убедиться в дозволенности отчуждения предмета договора.
Ответ на вопрос 2.
“Нет необходимости в том, чтобы покупная плата в точности соответствовала стоимости предмета купли, и договор остается действительным, хотя бы и предмет был продан ниже действительной стоимости (купля по дружбе) или выше ее” (ст.2015 ГЗ). Вопрос о цене согласно нормам Гражданского закона находится в компетенции только покупателя или продавца.
Другое дело – налоги при такой купле-продаже. Закон “О подоходном налоге с предприятий” в статье 12 устанавливает особые правила расчета ПНП в сделках со связанными предприятиями и лицами. Здесь сказано, что в сделках фирмы с некоторыми связанными предприятиями и лицами налоги рассчитываются, исходя из рыночной цены.
Такая же норма есть в ст.232 (часть 2) закона “О налогах и пошлинах”. Новые правила доказательства рыночной цены в сделках со связанными лицами – см в законе «О налогах и пошлинах2 в ст. 15.2 с 2013 года.
Ответ на вопрос 3.
Момент перехода собственности в сделке купли в Гражданском законе ЛР определяется условиями договора (см., например, ст. 2004, 2023, 2024, 2068 и др.). Этим купля, кстати, отличается от мены, для которой в ГЗ другой единый момент перехода права собственности. Это – момент передачи вещи (ст.2094). Там сказано: “Право собственности переходит к принимающему вещь тотчас же после ее передачи ему, независимо от встречного исполнения им своего обязательства” .
Различие в переходе права собственности при купле и мене можно проиллюстрировать на таком примере. Товар, полученный по сделке мены, можно продать, подарить, обменять или израсходовать сразу после его получения, потому что собственник на этот товар сменился и его отчуждение считается дозволенным. А на товар, полученный, например, по сделке купли в рассрочку (ст. ст.2069-2071 ГЗ) право собственности может остаться за продавцом “до окончательного внесения покупной платы” (с.2069 ГЗ), что влечет за собой запрет на отчуждение купленной вещи.
Ответ на вопрос 4.
По Гражданскому закону рыночной будет считаться цена 2 евро. .Но по налоговому законодательству в данном случае рыночной считается та цена, по которой фирма сама продает такие же товары не связанным с ней лицам. В данном случае у нас налицо – сделка со связанным лицом по цене ниже рыночной. Для налогов термину “рыночная цена” для фирмы “А” соответствует цена 5 евро, а не 2 евро. По нормам статьи 12 закона «О подоходном налоге с предприятий» (часть 2, пункт 2) разницу в 3 евро надо включить в облагаемый доход фирмы “А”.
Ответ на вопрос 5.
Гражданский закон в статье 1851 делать такой зачет запрещает: Иванов не может предъявить к зачету требования Петрова: “Предъявляемое к зачету требование должно принадлежать самому должнику; требования третьих лиц кредитор не обязан принимать в зачет” (ст.1851 ГЗ).Кроме того, для проведения зачета требуется иметь два встречных требования: “Под зачетом следует понимать погашение требования встречным требованием” (ст.1846 ГЗ). При этом “Встречное требование должника не погашает его долг само по себе, но лишь в том случае, когда он предъявил его именно с этой целью” (ст. 1852 ГЗ).Данная норма означает, что даже после обмена счетами упомянутые в нашем примере лица не могут сразу в своем учете отразить зачет, уничтожающий дебиторский и кредиторский долг. Для такой операции нужно, чтобы оба лица имели документальное обоснование зачета.
Однако поставленной цели можно добиться, если цессии передаст Петрову дебиторский долг Иванова. Тогда и дебитором, и кредитором фирмы станет Петров, и зачет станет возможным. Позже Петров сам сможет когда-нибудь получить долг с Иванова. Напомним. Что в закон «О подоходном налоге с населения»с 2014 года предусмотрена возможность уплаты налога с просроченных займов (ст. 8.1).
Коммерческий закон требует к данной сделке применить нормы статей 139.1-139.3 о соблюдении особых условий оформления сделки фирмы со связанными лицами.
|
Из за большого объема этот материал размещен на нескольких страницах:
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 40 41 42 43 44 45 46 47 48 49 50 51 |
Основные порталы (построено редакторами)