Сначала об автомобилях. Если он относительно «молодой» (то есть ранее, до регистрации в ЛР нигде не регистрировался или регистрировался за рубежом после 2009 года), то налог зависит ТОЛЬКО от количества выбросов двуокиси углерода (СО2) на один километр. Оно определяется по сертификату утверждения транспортного средства. За автомобиль с количеством выбросов углекислого газа до 120 граммов на один километр нужно заплатить 0,43 евро за каждый грамм. Максимальная ставка – чуть более 7 евро за грамм, если выбросы свыше 350 граммов на один километр.
Если же автомобиль НЕ попадает в указанную группу «молодых», то налог определяется как сумма двух слагаемых – налог за “возраст” и налог за мощность. Основная ставка за возраст колеблется в диапазоне примерно от 100 до 300 евро. Для машин, у которых емкость двигателя превышает 3000 см3, введена дополнительная ставка налога. Она колеблется от 420 до 850 евро (4500 см3 и выше).
Теперь о мотоциклах. Для «молодых» мотоциклов (ранее нигде не регистрировавшихся или зарегистрированных за рубежом после 2009 года), при начислении налога берется объем двигателя. Он умножается на ставку налога, Она составляет 14 евро-центов на кубический сантиметр рабочего объема двигателя. Если же мотоцикл НЕ попадает в указанную группу «молодых», то налог определяется как сумма двух слагаемых – налог за “возраст” и понижающий коэффициент 0,25.
Налог уплачивается до регистрации транспортного средства в Латвии (часть вторая статьи 6). Есть перечень случаев, когда мотоциклы и автомобили освобождаются от налога (статья 5), например, автомобили и мотоциклы старше 25 лет, электромобили и др. Если транспортное средство снимается с учета и вывозится из Латвии в течение полугода после регистрации, то налог возвращается (статья 7).
6. Налоги на электроэнергию
Обращаем внимание читателей, что с 2014г в Латвии есть ДВА самостоятельных налога - на электроэнергию (с 2007 года) и на субсидированную электроэнергию ( с 2014 года).
Налог на субсидированную электроэнергию платят производители субсидированной электроэнергии (работают на биологическом топливе или используют энергию ветра и др.), которые получают финансовую поддержку государства и имеют право продавать энергию в рамках обязательных закупок. Объект налога – доходы от продажи энергии, а ставки налога дифференцированы-15%, 10% и 5% (см статьи 3,4,5 этого специального закона).
Закон “О налоге на электроэнергию” вступил в силу с 1 января 2007 года. Он принят в соответствии с директивами ЕС, одна из которых касается европейских правил налогообложения энергопродуктов и электроэнергии, вторая – льгот по налогу. Плательщиками налога являются:
1.лицензированные производители электроэнергии, операторы системе распределения, заключившие договоры или иные соглашения о поставке (продаже) электроэнергии, а также лицензированные торговцы ею;
2.автономные производители, за исключением некоторых автономных производителей, которые соответствуют установленным частью третьей статьи 2 закона критериям.
Объект налога - поставленный объем электроэнергии. Общая ставка налога (статья 5) составляет 1.01 евро за 1 мегаватт-час электроэнергии. Следует отметить, что законом предусмотрена и льготная ставка налога 0 евро за мегаватт-час для электроэнергии, используемой для освещения улиц (часть пятая статьи 6). В законе даны еще 3 группы освобождения от налога в зависимости от источника электроэнергии (часть первая статьи 6) и сферы ее использования (части вторая и третья статьи 6). Периодом таксации, в соответствии с частью 2 статьи 7 закона, является 1 календарный месяц.
7. Налог на недвижимость
Прежде всего надо отметить, что налог на недвижимость, - это единственный налог, который недвижимость рассчитывает не сам налогоплательщик, а налоговая администрация - самоуправление, на территории которого находится объект недвижимости. Ежегодно весной каждый налогоплательщик получает сообщение о величине налога и сроках уплаты.
Данный налог платят все физические, юридические и прочие лица, которые имеют недвижимость (статья 2 закона) в собственности, в законном владении или (иногда) – в пользовании. Согласно нормам закона собственниками считаются те лица, которые официально закрепили свое право собственности в земельной книге или в самоуправлении или в Государственной земельной службе. “Законные владельцы – это те лица, которые еще не закрепили свое право собственности в земельной книге, но это право уже получили, т. к. на законном основании купили, унаследовали, получили в подарок или восстановили свое право собственности на недвижимость. Если у недвижимости есть и собственник (записан в Земельной книге), и законный владелец (заключен договор о продаже или о сдаче в аренду с выкупом, в лизинг этой недвижимости), то ответственным налогоплательщиком является собственник. “Пользователи” - те лица, которые пользуются недвижимостью или арендуют ее у государства или самоуправлений.
Налогом облагается так называемая «кадастровая стоимость» недвижимости: земли и зданий, жилья и инженерных сооружений. Кадастровую стоимость недвижимости определяет Государственная земельная служба (часть первая статьи 4) с учетом множества факторов.
Важно, что налогом облагаются не только те объекты, которые используются в хозяйственной деятельности, но и те, которые приобретены для продажи или в качестве объекта собственности, предназначенной для инвестиций, вложений. С 2010 года в Латвии облагается налогом жилье. К таким объектам недвижимости применяются дифференцированные пониженные ставки (ст. 3).
Ставки налога такие:
-1,5% от кадастровой стоимости – для земли, зданий или их частей и инженерных сооружений,
-3% от кадастровой стоимости – для необрабатываемых сельскохозяйственных земель,
-0,2%, 0,42% и 0,6% от кадастровой стоимости – для жилой собственности.
Следует заметить, что ставки налога могут уточняться самоуправлениями, которым такое право дано как субъектам, администрирующим данный налог.
Также заметим, что в части второй статьи 1 закона дается обширный перечень объектов недвижимости, освобожденных от налогообложения. Кроме того, в статье 5 закона дана возможность получить льготы по налогу отдельным категориям налогоплательщиков (льгота - в размере от 25% до 90% суммы налога). Право предоставлять льготы дано самоуправлениям.
8. Налог на природные ресурсы
Общая схема расчета налога является такой же, как и в других налогах:
- определяется круг плательщиков налога,
- находится объект налогообложения: вид и объем облагаемых ресурсов,
- определяется ставка налога,
- рассчитывается налог, равный произведению объекта налога на ставку налога.
Цель налога на природные ресурсы - сбор средств для оздоровления окружающей среды. Налог взимается только с тех лиц, которые участвуют в загрязнении окружающей среды и в истощении природных ресурсов в процессе своей хозяйственной деятельности.
Условно налог на природные ресурсы по критерию облагаемых объектов можно разделить на 3 группы:
1) налог на добычу и использование ресурсов (воды, песка, глины, торфа, угля, лигнита и др.);
2) налог на загрязнение (категории А. В или С) окружающей среды – почвы, воды, воздуха;
3) налог на свободное обращение в ЛР вредных для окружающей среды товаров и продуктов, (упаковка, аккумуляторы, покрышки, ртутные лампы, радиоактивные вещества, электронное и электрическое оборудование и др.).
Ставки дифференцируются по каждой группе облагаемого объекта и внутри каждой группы – по видам добываемых природных ресурсов, по степени опасности веществ, подлежащих захоронению, выбросы в воздух или в воду, а также по видам вредных для среды товаров и продуктов. Ставки налога установлены в основном в латах на единицу (тонну, куб. м, штуку, кг и др.) природных ресурсов, загрязняющих веществ и вредных товаров и продуктов.
Указанные в приложениях к закону ставки налога применяются в том случае, когда добыча, использование ресурсов и загрязнение среды осуществляется в пределах установленных лимитов. По ресурсам, превышающим лимит, расчет налога осуществляется по повышенным 10-кратным ставкам налога (ч.1 ст.21; ч.2 ст.22 закона).
Важно знать, что закон предусматривает большие возможности освобождения от уплаты налога на природные ресурсы (статьи 5-11 закона), если налогоплательщик выполняет определенные требования государства по переработке отходов или другим экологическим мероприятиям.
Сроки уплаты налога таковы. Налог чаще всего вносится в бюджет ежеквартально (часть третья статьи 27 закона). Периодом таксации считается тот квартал, когда произошла добыча природных ископаемых, выброс отходов в окружающую среду, реализация (первая в ЛР) вредных товаров и товаров в упаковке или когда эти товары, будучи ввезенными в ЛР, были использованы в хозяйственной деятельности.
Налог надо внести на соответствующий счет бюджета до 20 числа следующего месяца. Если же сумма рассчитанного налога за год невелика (не более 149,29 евро), его можно платить в бюджет один раз в год – до 20 января следующего года.
9. Подоходный налог с населения
Изучение любого закона о конкретном налоге должно быть основано на одном простом правиле: надо найти объект (базу) налога и умножить его на ставку налога.
Что касается объекта налогообложения, то в данном случае это – некоторые (не все!) доходы физического лица за год.
Есть три ставки налога: общая 24% (в 2014 году) и пониженные ставки (15% и 10%), которые применяются для доходов на капитал (ст.11.9) и для некоторых видов легализованной, но не зарегистрированной хозяйственной деятельности. К таким видам относится сдача имущества в аренду и несистематическая продажа движимого имущества (ст.11.ч.12), продажа леса и металлолома (ст.8 ч.3 п.15 и 15.1).
Например, за полученный авторский гонорар человек заплатит налог 24%, за полученную от фирмы в подарок автомашину жена хозяина фирмы тоже заплатит 24%. При продаже доли в капитале хозяин 15% с прибыли по сделке. А арендодатель пустующей квартиры имеет шанс с арендной платы отдать государству 10% налога ( если выполнил условие п.8 ст.28 закона) или 24% (если не выполнил этих условий).
Существует, кроме этого, несколько других льготных режимов налогообложения доходов хозяйствующих физических лиц, при которых применяются иные ставки налога. Это – фиксированный налог (5%), налог на микропредприятия (9%) и патентная плата (от 18 евро в год и выше). Сразу целесообразно отметить, что с 2014 года новых плательщиков фиксированного налога регистрировать уже не будут, с 2016 г его решено отменить совсем.
|
Из за большого объема этот материал размещен на нескольких страницах:
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 40 41 42 43 44 45 46 47 48 49 50 51 |
Основные порталы (построено редакторами)