Из закона следует, что анализируемые нами субъекты считаются связанными. Закон гласит, что для признания субъектов связанными достаточно одного из двух признаков связи (большинство долей в капитале или решающее влияние). При этом неважно, является ли привилегированный акционер юридическим лицом (связанное предприятие) или физическим (связанное лицо). Так, по определению материнских и дочерних предприятий из части.(3)п.1 и ч. (23)(24) ст.1 для таких предприятий достаточно более 50% капитала. Для признания физическим лицом связанным с фирмой тоже нужны не оба указанных признака, а хотя бы одного (см. ст.1 ч.5). Решающее влияние является главным лишь для термина «связанные общества» в ЕС, но нормы закона (в ст.3 ч.4 п.1 и др.), в которых использовался данный термин, исключены в 2013 г.
Поскольку данные лица считаются связанными, на них относятся ограничения, указанные в статье 12 закона «О ПНП» и в других нормах по расчету этого налога.
Ответ на вопрос 6.
Доход от сдачи в аренду недвижимой собственности, находящейся в Латвии, входит в список доходов нерезидента, облагаемых подоходным налогом в стране нахождения недвижимости. Для арендодателей – юридических лиц ставка налога – 5% (закон «О ПНП» ст.3 ч.4), а для физических лиц – 24% (закон №О ПНН» ст.3 ч.3 ).
Однако налог с доходов нерезидентов удерживается в момент фактического получения дохода, то есть в момент выплаты (Закон “О ПНН” ст.17 ч.21 и Закон “О ПНП” ст.24 ч.1). Кроме того, есть правило, что налог надо удерживать также в момент зачета или замены кредитора (Правила КМ № 000 от 04.07.06, п.134 и Правила КМ № 000 от 21.09.10г. п. 111). Поэтому подоходный налог НЕ НАДО удерживать, пока нет этих случаев. Но при цессии долга налог произойдет смена кредитора. Налог уже придется удержать. А новый кредитор уже будет претендовать не на всю накопившуюся сумму арендной платы, а на ее часть за минусом налога .
Что касается других налогов, то при начислении арендной платы появляется налог на добавленную стоимость 21%. Местом оказания услуги по аренде недвижимости является место нахождения этой недвижимости. То есть место сделки – Латвия, и НДС должен быть уплачен в ЛР сразу выставления счета. Делать это может сам нерезидент или его представитель (надо зарегистрироваться в СГД плательщиком НДС). Или это может делать латвийский арендатор за нерезидента.
Кроме того, уплате подлежит и налог на недвижимость. Платит его не арендатор, а собственник недвижимости. Однако по поручению нерезидента арендатор может платить налог на недвижимость, оформляя эту выплату как возникновение дебиторского долга арендодателя перед арендатором. Затем при составлении акта взаимозачета (о зачете смотри в разделе II данного пособия) дебиторской и кредиторской задолженности надо будет удержать подоходный налог, как он был бы удержан при выплате арендной платы. Например, долг по арендной плате составляет 10тыс. евро, а сумма налога на недвижимость – 1000 евро. Если арендатор заплатит этот налог, то будет считаться, что 1 тыс. евро - это оставшаяся после удержания ПНП 5% сумма «выплаченной» арендной платы. Величина этой принятой к зачету суммы составит в нашем примере 1052.6 евро.
Ответ на вопрос 7.
При оплате счета за услуги предприятия из Дании иностранная фирма – нерезидент Латвии получает доход от латвийского общества. Этот доход считается полученным в Латвии согласно нормам Правил КМ ЛР № 000\ 2006 года. С доходов нерезидентов, полученных в Латвии налог удерживается только в том случае, если данный вид дохода упомянут в списке облагаемых (список - в части 4 статьи 3 закона «О подоходном налоге с предприятий») и не получено освобождение от налога на основании международных соглашений.
В конкретном случае в списке облагаемых доходов нерезидента есть доход от оказания управленческих услуг. Ставка налога - 10%. При выплате дохода надо удержать ПНП. Одновременно нерезиденту надо выдать справку об удержанном в Латвии налоге. Форма справки – в приложении к тем же правилам № 000.
Между Латвией и Датским королевством с 2004 года действует договор об отказе от двойного налогообложения. Согласно этому договору в Латвии налог с дохода от оказания управленческих услуг можно не удерживать. Но в Латвии действует «разрешительный» принцип применения таких договоров. Это означает, что для применения договора и для получения права не удерживать налог нерезидент должен представить справку налоговых органов своей страны о том, что он платит все налоги в своей стране. Форма такой справки есть в приложении к Правилам КМ ЛР № 000 \2001 года. Согласно нормам этих правил налог можно не удерживать, если справка представлена в СГД Латвии до выплаты.
Если нерезидент не предоставил вам такое освобождение от налога, то НАЛОГ 10% НАДО удержать. И пусть нерезидент одновременно заполнит заявление о возврате налога (приложение 2 к Правилам 178). Тогда ему в Дании вернут удержанный в Латвии налог.
Ответ на вопрос 8.
Прежде всего, из поставленного вопроса неясно, каков статус участника общества. А это самое важное для налогов. Рассмотреть поэтому надо два варианта.
1) если участник-продавец доли является юридическим лицом, резидентом ЛР или иностранец, то у него в Латвии налогов не возникнет, по какой бы цене он ни продавал свои доли. Прибыль от продажи ценных бумаг для них освобождена от ВСЕХ налогов.
2) если доли продает резидент ЛР - физическое лицо, то продажа долей по цене выше, чем стоимость их приобретения порождает ПНН - подоходный налог с населения. Точнее ту его часть, которая в статье 11.9. называется «доходом от прироста активов капитала». Прибыль от продажи таких АКТИВОВ капитала (доли - их составная часть) с 2010 года в ЛР облагается ПНН по ставке 15%. Если от продажи долей у физического лица возник убыток, то налога нет. И в соответствии с пунктом 54 Правилам КМ ЛР № 000\ 2012 года (о декларациях по ПНН для физических лиц), декларацию о доходах можно в этом случае не сдавать.
Ответ на вопрос 9.
Закон о налоге с населения упомянутых вами льгот для работников микропредприятий не предусматривает. Этому есть объяснение. Ставка 9 % НМП заменяет собой 3 налога (ПНН, ПНП, соцплатежи) и пошлину за предпринимательский риск на случай неплатежеспособности. Сумма уплаченного налога органами государства распределяется по бюджетам, в том числе направляется по направлениям, аналогичным ПНН, ПНП, Соц. Но ЭТО НЕ значит, что удержан и уплачен каждый из этих налогов. Из зарплаты работника фирмы-плательщика НМП не удерживается подоходного налога с населения. Поэтому нет оснований и для возврата части этого налога за оправданные расходы работника.
Ответ на вопрос 10.
ООО-плательщику налога на микропредприятия (НМП) надо подавать в СГД сведения о членах правления, потому что по нормам закон «О НМП» члены правления и хозяева такой фирмы считаются работниками (см. в ст.1 закона «О НПМ» термины).
Никаких специальных налогов за члена правления платить такому надо. Во-первых, плательщик НМП по закону платит только свои 9%, куда входят и налоги с зарплаты. Во-вторых, новая норма ст. 8(2.9) закона «О подоходном налоге с населения (ПНН)» о членах правления не распространяется на плательщиков НМП.
Дело в том, что ПНМ - не плательщик ПНН. К доходам работников этих предприятий относятся только такие нормы ПНН в части налога с зарплаты, которые определенно перенесены в закон о НМП или на которые есть ссылка в законе «О НМП». Там, например, есть ссылка на необходимость платить налог с зарплаты в случае просрочки авансов подотчетному лицу более 90 дней. Есть ссылка на необходимость применять нормы ст. 8.1 закона О ПНН о налоге с просроченных крупных займов физическим лицам. Эти нормы применяются плательщиками НМП. А вот ссылки на статью о налоге с неполученной зарплаты членов правления нет. Она и не должна применяться, поскольку обычно плательщики НМП всегда платят своим работникам хорошую зарплату, а наличие у кого-либо зарплаты выше минимальной освобождает членов правления от необходимости применять норму части 2.9 статьи 8 закона О ПНН.
Часть оправданных расходов на лечение данный пенсионер возвратить может, так как он бюджету платит обычный ПНН=24% из пенсии и из налогов второго общества.
Список рекомендуемой литературы:
1. Конвенция Организации Объединенных Наций о договорах международной купли продажи товаров // Организация Объединенных Наций. Нью - Йорк, декабрь 2010 год. См. также: http://www. uncitral. org/uncitral/ru/uncitral_ texts/sale_goods/1980CISG. html
2. Конвенция Организации Объединенных Наций об использовании электронных сообщений в международных договорах. Издание Организации Объединенных Наций. В продаже под № R. 07. V. 2.Организация Объединенных Наций. New York, 2007
3. Типовой закон ЮНСИТРАЛ об электронной торговле и Руководство по принятию 1996 год дополнительной статьей 5 bis, принятой в 1998 году. Издание Организации Объединенных Наций. В продаже под № R.99.V.4. Организация Объединенных Наций, Нью-Йорк, 2006 год
4. Типовой закон ЮНСИТРАЛ об электронных подписях и Руководство по его принятию 2001 год. Издание Организации Объединенных Наций, в продаже под № R.02.V.8. Организация Объединенных Наций. Нью-Йорк, 2002 год
5. ЮНСИТРАЛ. Типовой закон о международной коммерческой согласительной процедуре и Руководство по принятию и применению 2002 год. Организация Объединенных Наций. Нью-Йорк, 2004 год
6. Арбитражный регламент ЮНСИТРАЛ (пересмотрен в 2010 году). Организация Объединенных Наций. Нью-Йорк, 2011 год. См. также: http;/www. uncitral. org/padf/russian/texts/ arbitration/arb-rules-revised/arb-rules-revised-r. pdf
7. Eiropas Parlamenta un Padomes Direktīva 2001/31/EK (2000. gada 8. jūnijs) par dažiem informācijas un sabiedrības pakalpojumu tiesiskiem aspektiem, jo īpaši elektronisko tirdzniecību, iekšēju tirgū (Direktīva par elektronisko tirdzniecību) // OV L 187, 17.7.2000.,1./16. lpp. Īpašais izdevums latviešu valodā: Nodaļa 13 Sējums 25 Lpp. 399 - 414
8. Eiropas Parlamenta un Padomes Direktīva 1999/93/EK (1999.gada 13. decembris) par Kopienas elektronisko parakstu sistēmu // OVL 13, 19.1.2000., 12./20.lpp. Īpašais izdevums latviešu valodā: Nodaļa 13 Sējums 24 Lpp. 239 - 248
9. 31.10.2002. likums “Elektronisko dokumentu likums” // Latvijas Vēstnesis, 169 (2744), 20. 11.2000.; Ziņotājs, 23, 12.12.2002. [stājas spēkā 01.01.2003.] ar grozījumiem līdz 24.09.2009.
10. Andrējeva V.; Ketners K. Valsts ieņemumu teorijas pamati. Mācību grāmata – R.:RTU 2008
11. Balodis K. Tiesisko darījumu noslēgšana elektroniskā formā // Likums un Tiesības. 2005, Nr. 7
12. Eteris E. European Union: taxation policy: infomation material for RSU professional master’s programm „Business and law in the European Union” – Riga, RSU, 2006
13. European Tax Handbook. 2008 – Amsterdam, IBFD Publications BV, 2008
14. Gulbis A., Čevers A. Muitas darbības pamati: mācību līdzeklis. – Rīga, RTU, 2006
15. Kārlis Ketners, Olga Lukašina. Nodokļi Eiropas Savienībā un Latvijā: salīdzinoša analīze un praktiski ieteikumi. – Rīga, Merkurijs LAT, 2008
16. Kārlis Ketners. Nodokļu optimizācijas principi. – Rīga, Merkurijs LAT, 2009
17. Michel Lang, Pasquale Pistone. The EU and third countries: Direct taxation – Wien, 2007
18. Maria Hilling. Free movement and Tax Treaties in the International Market. – Jonkoping University, 2005
19. OECD Model Tax Convention on Income and Capital. Condensed version (community of articles) – www. oecd. org/publishing – OECD, July 2008
20. Strupišs А. Komerlikuma komentāri. A. daļa. Komercdarbības vispārīgie noteikumi. (1. – 73. panti). Rīga.: A. Strupaša juridiskais birojs” SIA, 2003.
21. Strupišs А. Komerlikuma komentāri. III. B. daļa. Komersanti. XI sadaļa. Kapitālsabiedrības (134. – 184. panti). Rīga.: A. Strupaša juridiskais birojs” SIA, 2003.
22. М. Международное коммерческое право. – Рига: SIA «JUMI”, 2011
23. А. Осуществление субъективных гражданксих прав с использованием сети Интернет. –М.: Волтерс Клувер, 2006
24. С. Налоговое право ЕС: актуальные проблемы функционирования единой системы. – М.: Волтерс Клувер, 2010.
25. С. Налоговое право Европейского союза: действующие директивы ЕС в сфере прямого налогообложения = European Union Tax Law: EC Directives on direct taxation in force. – М.: Волтерс Клувер, 2006.
26. С.Налоговое право ЕС. Актуальные проблемы функционирования единой системы.- Москва.: Волтерс Клувер, 2010
27. А. Предпринимательское право: учебник для вузов. - М.: Высшее образование, 2008. - (Основы наук)
28. ИНКОТЕРМС 2010. Введение, комментарии и толкование терминов // http: www.
29. И. Основы предпринимательского права [Текст] / А. И. Каминка, [под редакцией и с предисловием В. А. Томсинова]. – М.: Зерцало, 2007. – (серия «Русское юридическое наследие»).
30. В. Понятие и сущность юридического лица. Очерк истории и теории: Учебное пособие. – М.: «Статут», 2003
31. В. Правовые аспекты косвенного налогообложения: теория и практика. – М., 2006
32. И. Международное налоговое право. (Академический курс): Учебник. – М.: , 2007.
33. Лукашина Ольга. Налоги в коммерческих сделках. – Рига, Biznesa informācijas birojs, 2013
34. В. Общая теория налогового права. – М.: ИД ФБК – ПРЕСС, 2004.
35. Г. Международная купля-продажа товаров. Комментарий к правовому регулированию и практике разрешения споров. 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Статут, 2003
36. А. Электронная коммерция (электронная экономическая деятельность): правовое регулирование и налогообложение. – М.: Приор-издат, 2002
37. П. Европейское налоговое право. Сравнительно-правовое исследование. - М.: Издательство НОРМА, 2001.
38. А. Курс международного частного права: В 3 т. - М.: Спарк, 2002
39. Международное коммерческое право: общая и особенная части: Учебное пособие / Под общ. ред. В. Ф. Попондопуло. – М.: Омега-Л, 2004
40. П. Европейское налоговое право. Сравнительно-правовое исследование. М.:Норма, 2001
41. Н. Международное частное право и международный гражданский процесс. Учебный курс в трех частях. - М.: Городец, 2004
42. Г. Международный коммерческий арбитраж. - М., 2008
43. М. Международное гражданское процессуальное право: теоретические основы имплементации норм в правовой системе Российской Федерации. – М.: Волтерс Клювер, 2008
|
Из за большого объема этот материал размещен на нескольких страницах:
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 40 41 42 43 44 45 46 47 48 49 50 51 |
Основные порталы (построено редакторами)