В законе представлен общий список налогов и пошлин, действующих в Латвии. Конкретно статья 8 закона называет следующие виды налогов:
1) подоходный налог с населения;
2) подоходный налог с предприятий;
3) налог на недвижимую собственность;
4) налог на добавленную стоимость;
5) акцизный налог;
6) таможенный налог;
7) налог на природные ресурсы;
8) налог на лотереи и азартные игры;
9) обязательные взносы государственного социального страхования;
10) налог на электроэнергию;
11) налог на микропредприятия;
12) налог на автомобили и мотоциклы;
13) налог на эксплуатацию транспортного средства;
14) налог на легковые транспортные средства предприятий;
15) налог на субсидированную электроэнергию.
Следует обратить внимание на тот факт, что налоги, связанные с приобретением и использованием автомобилей (особенно легковых), в Латвии упоминаются в двух пунктах -13 и 14. Но есть еще 3 закона, где нормы о налоге в части автомобиля оговорены особо. Поэтому их надо знать или хотя бы иметь в виду:
•закон об НДС в части налога на новые авто, ввезенные из ЕС,
•налог на природные ресурсы (особый налог на утилизацию транспортных средств),
• подоходный налог с населения: здесь есть упоминание о выгоде, которую от работодателя могут получать работники и которое ежемесячно облагается двумя зарплатными налогами – в списке налогов указаны под номером 1 и 9.
В соответствии с законом налогоплательщиками являются любые лица (или группа лиц, или представители этих лиц), которые осуществляют облагаемую налогом деятельность или которым гарантируется доход в будущем. Эти лица могут быть классифицированы по группам, каждая из которых имеет свою специфику в налогообложении (статья 14 закона “О налогах и пошлинах”).
Во-первых, налогоплательщиков можно поделить на лиц: а) физических, б) юридических и в) прочих. Эта классификация важна для определения подоходного налога, который придется платить (или не придется платить) этим лицам.
Во-вторых, всех налогоплательщиков можно классифицировать на внутренних налогоплательщиков (резидентов и постоянных представительств иностранных налогоплательщиков) и иностранных (нерезидентов). Как резиденты, так и нерезиденты могут быть физическими, юридическими и прочими лицами. Особой разновидностью внутренних налогоплательщиков являются постоянные представительства нерезидентов (ППН). В статье 14 закона указаны признаки (условия), при которых для целей налогообложения считается, что нерезидент имеет в Латвии ППН и обязан платить налоги с доходов. При этом для налогообложения не имеет значения наличие или отсутствие факта официальной регистрации ППН. Важно, что оно должно платить в Латвии все налоги так же, как это делают внутренние налогоплательщики – резиденты. И если она этого не делают, то ответственность за это нарушение иногда падает на представителя ППН. Ранее им признавался только представитель оффшорных компаний. Теперь (ст.14, ч.81) лицом, ответственным за уплату налогов в Латвии, является лицо, уполномоченное любым иностранцем, зарегистрированным в стране, не имеющей с ЛР договора об отказе от двойного налогообложения, если это лицо более одного раза в год заключает договоры от имени упомянутого иностранца.
Следует отметить, что признаки постоянного представительства в законе ЛР “О налогах и пошлинах” даны в несколько более жесткой редакции, чем в международных договорах об отказе от двойного налогообложения и неуплаты налогов. И с тем государством, резидентом которого является иностранный коммерсант (в отношении деятельности которого исследуется вопрос о наличии постоянного представительства), у Латвии может быть вступивший в силу договор об отказе от двойного налогообложения. В этом случае признаки постоянного представительства определяются не по закону ЛР “О налогах и пошлинах”, а по этому договору.
В список стран, с которыми у ЛР вступили в силу договоры об отказе от двойного налогообложения (по состоянию на 01.01.2014 г.), включены 56 государств. Даем их в порядке хронологии даты вступления в силу: Эстония. Норвегия. Финляндия. Швеция. Дания. Польша. Литва. Нидерланды. Чехия. Исландия. Канада. Беларусь. Объединенное Королевство Великобритании и Северной Ирландии. Украина. Китай. Германия. Ирландия. Узбекистан. Молдавия. США. Словакия. Сингапур. Мальта. Франция. Армения. Хорватия. Казахстан. Швейцария. Румыния. Словения. Бельгия. Португалия. Турция. Болгария. Испания. Венгрия. Греция. Грузия. Израиль. Люксембург. Азербайджан. Сербия и Черногория. Австрия. Македония. Италия. Киргизия. Люксембург. Корейская Республика. Таджикистан. Марокко. Кувейт. Россия. Туркменистан. Мексика, Объединенные Арабские эмираты и Индия.
В-третьих, налогоплательщики в законе “О налогах и пошлинах” подразделяются на лиц, которые: а) самостоятельно рассчитывают и платят налоги со своих доходов и имущества и б) удерживают и вносят в бюджет налоги с платежей другим лицам, их группам или представителям. Эта вторая группа налогоплательщиков выступает своего рода фискальным (налоговым) агентом в процессе налогообложения. Их роль, обязанности и ответственность проявляются в процессе удержания подоходного налога с платежей тем латвийским и иностранным лицам, которые не зарегистрированы в налоговой администрации и потому не могут сами платить налоги в ее бюджет.
Общие и специальные обязанности налогоплательщика перечислены в статье 15 закона. Все эти обязанности налогоплательщиков делятся на 3 группы (соответственно – см. части 1, 2 и 3 данной статьи закона). Первая группа – общие обязанности всех налогоплательщиков. Главная обязанность – правильно рассчитать налог, полностью и вовремя уплатить его в бюджет (пункты 1 и 2 части 1 статьи 15). Вторая группа - обязанности, которые касаются только физических лиц. Здесь обратим внимание на пункт 5, в котором человеку вменяется в обязанность регистрироваться в СГД, если это установлено нормативными актами. В связи с этим целесообразно ознакомиться с частью 6 статьи 28 закона “О подоходном налоге с населения”, где поясняется, что люди должны регистрировать свою хозяйственную деятельность до ее осуществления. В порядке исключения в Латвии разрешено осуществлять без регистрации хозяйственную деятельность некоторых видов (сдача имущества в аренду, нерегулярная продажа движимого имущества и др.), но с уведомлением об этом налоговой администрации. Об этом читайте в частях 12 и 13 статьи 11, а также в части 8 статьи 28 и статье 32 закона “О подоходном налоге с населения”.
Третья группа обязанностей в статье 15 закона “О налогах и пошлинах” дана для налогоплательщиков – юридических лиц и физических лиц – работодателей. Обратим внимание на некоторые из них. Первая обязанность, указанная в этой группе (часть 3 статьи 15), – это вести учет в надлежащем порядке. Еще одна обязанность третьей группы налогоплательщиков (вступила в силу с 1 января 2013 года) связана с усилением контроля за стоимостью сделок со связанными предприятиями и лицами (в том числе если одно из них является иностранным). Для уточнения этой нормы в закон введены новые статьи 152 и 161 о том, какие именно налогоплательщики и какую именно информацию о ценах в сделках со связанными лицами они обязаны готовить, хранить 5 лет (ст.23) и по требованию представлять в СГД. Налоговая администрация, в свою очередь, готова в отдельных случаях и за отдельную плату участвовать в согласовании представленной цены, и в случае ее акцепта гарантирует ненаказуемость налогоплательщика. Говоря об обязанностях, отметим, что в законе есть статьи 42-45, которые оговаривают обязанность налогоплательщика информировать СГД о выплате жителям других стран ЕС так называемых доходов от накоплений.
За невыполнение обязанностей предусмотрена финансовая ответственность. Об этом – в статьях 29-35. Нормы об ответственности налогоплательщика можно условно разделить на три группы: а) пеня в размере 0,05% за каждый день просрочки, б) штраф за занижение налоговой базы (как за умышленное действие, так и за неумышленные ошибки в расчетах). Его величина колеблется от 20%до 100% и зависит от:
- того, насколько существенной для данной фирмы является сумма сокрытого налога,
- частоты выявленных нарушений ( первое или повторное за 3 года нарушение),
- вида нарушения (неуплата налога или завышение возвращаемого из бюджета налога),
- дисциплинированности налогоплательщика (штраф может быть снижен наполовину).
Есть и такие виды наказаний, которые связаны не с денежными, а иными санкциями (приостановка деятельности и др.), которые применяются за другие нарушения налогового законодательства (статьи 34 и 341).
Наиболее важные права налоговой администрации, указанные в законе, состоят в следующем:
1) право осуществлять контроль за уплатой налогов на предприятии и по результатам этого контроля - дополнительно начислять налоги со штрафом или уменьшать платежи налогов (в случае их переплаты) ;
2) право определять размер налогов не только на основании учетных и отчетных данных налогоплательщика, но и на основании специальных экспертных расчетов - так называемых косвенных методов расчета доходов, других объектов налогообложения и расчета на этой базе налогов (части 6–13 статьи 23, статья 231);
3) право предоставлять отсрочку по уплате налогов, а также право капитализировать (переводить в основной капитал и становиться совладельцем предприятия) налоговые долги (статья 24);
4) право погашать задолженности по налогам, а также суммы штрафов, суммы увеличения основного долга и пени (статья 25);
5) право взыскивать в бесспорном порядке суммы налогов, штрафов и пени (статья 26) путем списания денег с банковских счетов налогоплательщика и путем изъятия наличных денег из его кассы. СГД имеет право налагать арест на имущество должника до принятия решения по результатам контроля (статья 261);
6) право досрочно начислять налоги и принимать меры по обеспечению их уплаты в бюджет, если есть доказательства, что налогоплательщик намерен прекратить деятельность в Латвии (ст. 27);
7) право на определенный срок за определенные нарушения приостанавливать деятельность налогоплательщика, приостанавливать выданные СГД лицензии и налагать запрет на сделки с его имуществом через информирование Регистра предприятий и кредитных учреждений (статья 341);
|
Из за большого объема этот материал размещен на нескольких страницах:
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 40 41 42 43 44 45 46 47 48 49 50 51 |
Основные порталы (построено редакторами)