Глава 1. Предмет и метод науки «Экономика сельского хозяйства» (стр. 42 )

       Кроме того, для целей налогообложения стоимость уменьшается на балансовую стоимость (за вычетом суммы износа по  соответствующим объектам) имущества, используемого для производства, переработки и  хранения сельскохозяйственной продукции, выращивания, лова и  переработки рыбы.  К сельскохозяйственной и рыбной продукции относится продукция,  включенная в Общероссийский классификатор продукции ОК 005-93,  принятый Постановлением Госстандарта России от 01.01.01 г.  N 301 и введенный в действие с 1 июля 1994 года.

       Налоги, уплачиваемые в дорожные фонды

От уплаты налога на пользователей автомобильных дорог, налога с владельцев транспортных средств и налога на приобретение автотранспортных средств освобождаются колхозы, совхозы, крестьянские (фермерские) хозяйства,  объединения, акционерные и другие предприятия, занимающиеся  производством сельскохозяйственной продукции, удельный вес доходов  от реализации которой в общей сумме их доходов составляет 70 и  более процентов.  Порядок отнесения продукции к сельскохозяйственной - тот же, что и при определении права на льготу по налогу на имущество предприятий.

Удельный вес доходов от реализации сельскохозяйственной  продукции определяется по результатам работы за прошедший год: 

если за прошедший год удельный вес указанных доходов составил  70 и более процентов, то в текущем году налог не уплачивается, но  если по результатам работы текущего года этих хозяйствующих  субъектов доходы будут менее 70 процентов - уплата налога за  текущий год производится в десятидневный срок со дня,  установленного для представления бухгалтерского отчета и баланса  за год;

в случае, если в течение прошедшего года налог уплачивался, но  по результатам работы за истекший год удельный вес доходов  составил 70 и более процентов, плательщику по его заявлению  производится возврат уплаченных сумм налога или их зачет в счет  будущих платежей в установленном порядке;

если за прошедший год удельный вес указанных доходов составил  менее 70 процентов, то в текущем году уплата налога производится  нарастающим итогом по квартальным расчетам в пятидневный срок со

дня, установленного для представления квартальной бухгалтерской  отчетности, а по годовым расчетам - в десятидневный срок со дня,  установленного для представления бухгалтерского отчета и баланса  за год.

Подоходный налог

При расчете подоходного налога в совокупный годовой доход не включаются суммы оплаты труда  за работы по уборке сельскохозяйственных культур и заготовке кормов. Инструкцией о подходном налоге уточнено, что доходы, полученные за выполнение работ по уборке  сельскохозяйственных культур, заготовке кормов, как в период  каникул, так и в другое время, не подлежат включению в облагаемый  налогом доход независимо от их размера.

       Не включаются в совокупный годовой доход и доходы членов крестьянского (фермерского) хозяйства, получаемые в этом хозяйстве от сельскохозяйственной  деятельности, - в течение пяти лет, начиная с года образования  хозяйства.

Указанная льгота также предоставляется членам крестьянского  (фермерского) хозяйства при регистрации главы хозяйства в качестве  предпринимателя без образования юридического лица.  Доходы, полученные членами крестьянского (фермерского)  хозяйства от несельскохозяйственной деятельности, облагаются  налогом в общеустановленном порядке.

В случае, если в крестьянском (фермерском) хозяйстве не  ведется раздельного учета личных доходов членов этого хозяйства,  полученных от сельскохозяйственной и несельскохозяйственной  деятельности, то разделение общего дохода каждого члена хозяйства для целей налогообложения производится по проценту, исчисленному  как соотношение общего дохода крестьянского хозяйства к доходу от  несельскохозяйственной деятельности. В налоговом законодательстве это, практически, единственный случай, когда отсутствие раздельного учета по видам деятельности не прекращает действие льготы.

Однако, следует обратить внимание на то, что вышеуказанная льгота предоставляется членам крестьянских  (фермерских) хозяйств по доходам от сельскохозяйственной  деятельности, полученным от такого хозяйства, которое действует  как самостоятельный хозяйствующий субъект, и не распространяется  на доходы, полученные от ассоциаций, кооперативов и других  предприятий, учреждений и организаций.

       Кроме того, не включается в совокупный годовой доход работников сельскохозяйственных предприятий стоимость продукции собственного производства колхозов,  совхозов и других сельскохозяйственных предприятий, реализованной  в счет натуральной оплаты труда и натуральной выдачи, не  превышающая пятидесятикратного установленного законом размера  минимальной месячной оплаты труда.

При установлении в течение календарного года минимальной  месячной оплаты труда в разных размерах, стоимость продукции, не  включаемая в состав совокупного дохода, определяется как сумма  минимальной месячной оплаты труда, умноженная на число месяцев, в  которых она действовала, деленная на 12 месяцев и умноженная на  50.  То есть, в данном случае предусмотрена возможность корректировки предельной суммы предоставляемой льготы в сторону, улучшающую положение налогоплательщика. Это обстоятельство, также нельзя назвать характерным для отечественной налоговой практики.

       Учитывая, что формы, системы и размер оплаты труда работников  предприятий, а также другие виды их доходов устанавливаются  предприятиями самостоятельно, предприятие вправе в положении о  системе оплаты труда работников предусмотреть натуральную форму  оплаты труда. Под натуральной выдачей для целей налогообложения  следует понимать выдачу продукции собственного производства, выдаваемой как за выполненную работу (например, по договорам  подряда и другим), так и в иных случаях, предусмотренных  учредительными документами колхозов, совхозов и других  сельскохозяйственных предприятий.

               

       Таким образом, можно сделать вывод, что в отношении агропромышленного сектора экономики законодательством установлен целый комплекс налоговых льгот, призванных обеспечить более выгодные, по сравнению с другими отраслями промышленности, условия для расширенного воспроизводства.

8.3. Регулирование внешнеэкономической деятельности предпринимателей агропромышленного комплекса

       Основными задачами государственной политики в области внешнеэкономической деятельности в  агропромышленном  комплексе являются  упорядочение и  постепенное  сокращение  импорта  продовольствия  и  сельскохозяйственного сырья, развитие их экспорта.

  В этих  целях  на  федеральном  и  региональном  уровнях  осуществляются следующие меры:

         тарифное и  нетарифное  регулирование  экспортно-импортных  операций, направленное на защиту внутреннего рынка и отечественных  производителей сельскохозяйственных и  продовольственных  товаров,  при  необходимости в  соответствии  с  международными  правилами  и  федеральным  законодательством  могут вводиться квоты  на  закупку  отдельных  видов  сырья  и  продовольствия  по  импорту;

предусматривается возможность создания преференциальных  таможенных  режимы на  ввоз  сельскохозяйственного  и пищевого сырья для производства продуктов  питания  и  пищевкусовых  товаров  (сахара-сырца, масло-жирового,  чайного и табачного сырья, какао-продуктов, кофе в зернах, орехов, виноматериалов), а также на технологическое оборудование, запасные  части  и  тароупаковочные  материалы,  спрос  на  которые  не  удовлетворяется отечественной промышленностью;

       стимулирование интеграционных  и  кооперационных  связей  с  зарубежными  партнерами,  и  прежде  всего  с  государствами-участниками  СНГ,  на  основе  межгосударственных  соглашений  об  экономическом и научно-техническом сотрудничестве,  а также прямых  связей  между  предприятиями  агропромышленного  комплекса  и  иностранными  фирмами;

  государственное содействие  созданию  совместных  предприятий,  развитию торговоэкономических связей на основе формирования общего  аграрного рынка государств - участников СНГ;

расширение экспорта продукции  агропромышленного  комплекса  и

  развитие экспортной инфраструктуры.

Главным направлением  создания  общего  аграрного  рынка  государств - участников СНГ  является координация аграрной политики и  реформ  на  селе,  обмен  опытом  в развитии сельскохозяйственного  производства,  социальной сферы  села,  перерабатывающих  отраслей  промышленности;  углубление  интеграции  с  другими  государствами  Содружества  по  решению  актуальных  проблем  агропромышленного  производства  путем  формирования  и реализации межгосударственных  программ;  поэтапное формирование единой таможенной  территории  и  проведение  согласованной  таможенной  политики в области торговли  сельскохозяйственными  товарами;  развитие  производственной  кооперации и других форм сотрудничества.

Предусматривается расширение  научно-технических  и  экономических отношений  в  агропромышленном  комплексе  со  всеми  странами  мира.  В этих целях целесообразно развивать экономически  взаимовыгодные поставки машин  и  оборудования,  запасных  частей,  продовольствия  и  другого  сельскохозяйственного  сырья  путем  установления  прямых  и  кооперационных  связей  с  использованием  современных  технологий  для  выхода  на  рынок  третьих  стран,  развивать  инвестиционное  сотрудничество,  создавать  совместные  предприятия,  принимать  долевое  участие  в  производстве  сельскохозяйственной продукции, ее переработке, а также в создании  совместных структур в сети оптовой и розничной торговли.