Финансовый учет на основе МСФО (стр. 2 )

       Совокупный годовой доход – доход юридического или физического лица из разных источников в течение календарного года.

       Сомнительный долг – это дебиторская задолженность, которая не погашена в установленный срок и не обеспечена соответствующими гарантиями.

Текущая стоимость – сумма денежных средств или их эквивалентов,  которая может быть оплачена,  если такие же основные средства  приобретались бы в настоящее время.

       Текущая стоимость (дисконтированная, приведенная) стоимость – это сегодняшняя стоимость будущего притока или оттока денежных средств. 

       Управленческий учет – это процесс идентификации, измерения, накопления, анализа, подготовки толкования и представления финансовой информации, которая используется руководством для планирования, оценки и контроля внутри организации.

       Условные обязательства -  это обязательства, появившиеся в результате условных убытков.

       Условные убытки – это ситуации, в которых  существует неопределенность относительно возможных убытков.

Финансовая отчетность - это совокупность показателей, характеризующих имущественное и финансовое положение организации за отчетный период. Отчетность составляется на основе данных бухгалтерского учета по установленным стандартами формам.

  Финансовая деятельность – деятельность юридического лица, результатом которой является изменение в размере и составе собственного капитала и заемных средств. Она включает в себя получение заемных средств и возвращение средств владельцам. Также к ней относятся получение ресурсов посредством займов (краткосрочных или долгосрочных) и погашение займов, выплата дивидендов.

       Эквиваленты денежных средств – это краткосрочные, высоко ликвидные инвестиции, которые легко конвертируются в известные денежные средства, и срок их погашения настолько краток, что они представляют незначительный риск, связанный с изменением процентной ставки.

  Чек - приказ владельца счета банку выдать наличными указанную сумму на заработную плату, командировочные, хозяйственно-операционные и другие расходы. 

       Чистая стоимость реализации – предполагаемая цена реализации в ходе нормальной деятельности, за вычетом оцененных затрат на предпродажную подготовку и оцененных затрат, необходимых для реализации.        

Чрезвычайные события - это операции или события, происходящие редко, нехарактерные для обычной деятельности и независящие от решений руководства или владельцев.

2. Лекции

Лекция 1. Учет краткосрочных активов: денежных средств и  дебиторской задолженности

Лекция 1.  Учет  денежных  СРЕДСТВ и их эквивалентов

Содержание лекционного занятия:

1.1.  Денежные средства и их эквиваленты

1.2. Учет денежных средств в кассе

1.3 Учет денежных средств в банке. Денежные средства на валютном счете в банке.

1.4. Учет денежных средств в аккредитивах

1.5. Учет денежных средств в пути.

1.6  Порядок проведения инвентаризации денежных средств, денежных документов и бланков строгой отчетности и отражения ее результатов на счетах бухгалтерского учета.

Денежные средства и их эквиваленты

Денежные средства, наиболее ликвидные активы, являются стандартным средством обмена и основой для оценки и учета всех остальных статей. Денежные средства обычно классифицируются как текущие активы. Для того чтобы они относились к категории денежных средств, они должны быть всегда доступными для оплаты текущих обязательств и не должны являться предметом никаких конкретных ограничений, ограничивающих их использование в целях погашения долгов.

  Денежные средства включают деньги в кассе и доступные средства на депозитном счете в банке. Оборотные документы такие, как денежные переводы, чек клиента, гарантированный его банком, кассирские чеки, персональные чеки и банковские переводные векселя также относятся к денежным средствам, хотя банк имеет законное право потребовать предоставление уведомления для снятия денег со счета.

       Эквиваленты денежных средств – краткосрочные, высоколиквидные вложения, быстро обращаемые в известную сумму денежных средств, и подвергающиеся незначительную риску изменения ценности.

       Потоки денежных средств –  приток и отток денежных средств, и их эквивалентов.

       Эквиваленты денежных средств – это краткосрочные, высоко ликвидные инвестиции, которые легко конвертируются в известные денежные средства, и срок их погашения настолько краток, что они представляют незначительный риск, связанный с изменением процентной ставки. Обычно, только инвестиции с первоначальным сроком погашения, составляющим 3 месяца или менее, подходят под это определение. В качестве примеров эквивалентов денежных средств можно привести казначейские векселя, краткосрочные коммерческие векселя и фонды денежных рынков.

       Эквиваленты денежных средств предназначены скорее для удовлетворения краткосрочных денежных обязательств, а не для инвестиций или других целей.

       Банковские овердрафты обычно рассматриваются, как финансовая деятельность и могут  включаться в качестве компонента денежных средств и их эквивалентов.

       Овердрафт – это кредитовый остаток на активном счете, возникающий при совершении платежа на сумму, превышающую ранее имевшееся дебетовое сальдо и учитывается, как краткосрочное обязательство.

       Банковский овердрафт возникает в тех случаях, когда чек выписан на сумму, превышающую остаток на счете кассы. Он должен отражаться в разделе текущих обязательств и входить в сумму кредиторской задолженности. Если сумма овердрафта является существенной, то эти статьи необходимо раскрывать либо в балансовом отчете, либо в соответствующих пояснительных записках.

       Эквиваленты денежных средств должны удовлетворять следующим условиям:

готовы к переводу в денежные средства; срок их погашения настолько близок, что риск изменения процентных ставок незначителен.

Денежные средства организации включают: наличные денежные знаки в кассе, денежные средства на расчетном счете и иных счетах в банке; иностранную валюту; денежные документы; переводы в пути.

1.2. Учет денежных средств в кассе

       В соответствии с Рабочим планом счетов Подраздел 1000 «Денежные средства» предназначен для учета денежных средств и включает следующие группы счетов:

       1010 – «Денежные средства в кассе в тенге», где учитывается движение денежных средств в кассе в национальной валюте;

       1020 – «Денежные средства в кассе в валюте», где учитывается движение денежных средств в кассе в иностранной валюте;

       1030 – «Денежные средства в пути в тенге», где учитывается движение денежных средств в пути;

       1040 – «Денежные средства на текущих банковских счетах в тенге», где учитывается движение денежных средств на текущих банковских счетах в национальной валюте;

       1050 – «Денежные средства на текущих банковских счетах в валюте», где учитывается движение денежных средств на текущих банковских счетах в иностранной валюте;

       1060 – «Денежные средства на депозитных банковских счетах», где учитывается движение денежных средств на депозитных банковских счетах;

       1070 – «Денежные средства на специальных счетах», где учитывается движение денежных средств на специальных счетах.

       Организации хранят наличные деньги и денежные документы в кассе - специально оборудованном помещении. Организация должна обеспечить сохранность денег в помеще­нии кассы, а также при доставке их из учреждения банка.

       Помещение кассы должно быть изолировано и оборудовано в соответствии с Требованием по технической укрепленности касс и оснащению средствами охранно-пожарной сигнализации, а также при доставке их из банка и сдаче в банк. Операции с денежными средствами организации, хранящимися в ее кассе, называются кассовыми операциями. Кассовые операции ведет кассир. В кассе организации могут храниться не только денежные средства, но и документы, относящиеся к бланкам строгой отчетности.

Бланки строгой отчетности – трудовые книжки и вкладные листы к ним, квитанции путевых листов автотранспорта, бланки удостоверений, дипломов, различные абонементы и другие документы. Перечень документов, относящихся к бланкам строгой отчетности, порядок их хранения и использования устанавливается организацией.

Для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в тенге и в валюте в кассе организации предназначены счета 1010 «Денежные средства в тенге» и 1020 «Денежные средства в валюте».  По дебету данных счетов отража­ется поступление денег в кассу организации, а по кредиту - выплата денег.

В кассу организации наличные денежные знаки поступают с банковского счета в банке, а также в результате платежей наличностью за товарно-материальные запасы и услуги, при возврате ранее выданных сумм и т. п.

Прием денег в кассу осуществляется по приходным кассовым ордерам (Ф.№КО-1), подписанным главным бухгалтером.

Выдача наличных денег из кассы оформляется расходным кассовым ордером (форма № КО –2). Этот документ подписывается руководителем, главным бухгалтером, кассиром, лицом, получающим деньги в кассе с указанием паспортных (удостоверении) данных получателя, а также погашается ордер при выдаче денег из кассы штампом «оплачено».

Выписывают расходный кассовый ордер в следующих случаях:

при разовой выдаче денег отдельным лицам; на платежную ведомость при выдаче оплаты труда; при сдаче денег в банк (в этом случае кассир выписывает еще и объявление на взнос наличными, которое остается в банке, квитанцию, прикладываемой  к выписке банка). в других случаях.

Все приходные и расходные кассовые ордера при выписке должны регистрироваться в журналах регистрации приходных и расходных документов (форма № КО-3).