Финансовый учет на основе МСФО (стр. 52 )

расходы по текущему налогу; корректировки,  признанные  в  периоде  для  текущего  налога  по
предшествующим периодам; расходы  по  отложенному  налогу,  связанные  с  образованием  или
восстановлением временных разниц, и изменениями налоговых ставок или введением
новых налогов; уменьшение расходов,  как  по  текущему,  так  и  по  отложенному налогу,
посредством использования ранее  непризнанного налогового убытка,  налогового
кредита, или временной разницы предшествующего периода; списания (или восстановления) отложенного налогового актива.

46.        В финансовой отчетности раскрывается также:

изменение ставок налога отчетного периода по сравнению с предыдущим
периодом; сумма и дата истечения (если таковая имеется) срока действия вычитаемых
разниц,  неиспользованных налоговых убытков  и  налоговых льгот,  для которых
отложенное налоговое требование в балансе не признается; совокупная сумма временных разниц, связанных с инвестициями в дочерние
организации, филиалы, ассоциированные организации и совместные предприятия, для
которых отложенные налоговые обязательства не признаны; сумму отложенного налогового актива и характер доказательства в пользу его
признания, если его реализация зависит от будущей налогооблагаемой прибыли,
превышающую прибыль, возникающую в результате восстановления существующих
налогооблагаемых временных разниц, и, если организация несет налогооблагаемый
убыток в текущем или предшествующем периоде в соответствующей налоговой
юрисдикции; характер потенциальных налоговых последствий, которые могут возникнуть в
результате выплаты дивидендов акционерам.

47.        Также  представляются  налоговые  сверки,  объясняющие,  как
рассчитываются  применимые  ставки  налога,  такие  как  числовая  сверка  между
расходом по налогу на прибыль и суммой бухгалтерской прибыли на применимую
ставку налога и/или числовая сверка между средней действующей ставкой налога и
применяемой ставкой налога.

Текущие и отложенные налоговые активы и обязательства должны быть
представлены в финансовой отчетности отдельно от других активов и обязательств. Отложенные налоговые активы и обязательства должны быть представлены
отдельно от текущих налоговых активов и обязательств.

50.        Отложенные  налоговые  активы  и  обязательства  не  должны
классифицироваться  в рамках текущих активов  и обязательств  (если  в  балансе
делается такое различие).

Контрольные вопросы:

1.  Раскройте объекты обложения  в соответствии с Налоговым кодексом Республики Казахстан:

налогооблагаемый доход; доход, облагаемый у источника выплаты;

- чистый доход юридического лица

2.  Опишите, какова методика признания отложенных налоговых обязательств и налогооблагаемых временных разниц

Литература:

1.Методические рекомендации к стандартам финансовой отчетности / Разработаны Департаментом методологии бухгалтерского учета и аудита Министерства финансов Республики Казахстан. Астана, 2005.

2.Разъяснения Международных стандартов финансовой отчетности (МСФО)/ Комитет по Международным Стандартам Финансовой Отчетности.- 2001г.

       3. Первый  шаг к МСФО. Практическое пособие /Под общей редакцией -Алматы, ТОО «Издательство LEM» - 2006г.

3. Практические и лабораторные занятия

Практическое (семинарское) занятие 1. Стандарты бухгалтерского учета

Содержание практического (семинарского) занятия:

.Организация раскрытия учетной информации  в Республике Казахстан. МСФО, принятые и действующие в  Республике Казахстан

Цель занятия:

Контрольные вопросы:

Методические рекомендации:

Рекомендуемая литература:

3. ПРАКТИЧЕСКИЕ ЗАНЯТИЯ

               Практическое (семинарское) занятие Тема 2  . Учет основных средств: ПЕРВОНАЧАЛЬНОЕ ПРИЗНАНИЕ,  ОЦЕНКА И АМОРТИЗАЦИЯ (МСФО 16, МСФО 36)

Содержание практического (семинарского) занятия:

4.1 Понятие основных средств, их классификация

4.2 Оценка основных средств

4.3  Учет приобретения и выбытия основных средств

4.4 Методы начисления амортизации основных средств

4.5 Учет переоценки основных средств

       Цель занятия: изучение основных средств и их классификации, их оценки, ознакомление с документальным оформлением наличия и движения основных средств,  с синтетическим учетом движения и амортизации основных средств.

       Методические рекомендации - работа с учебниками и регистрами бухгалтерского учета, индивидуальная аналитическая деятельность в рамках поставленных вопросов. 

        Основная литература:

        1)  Теория бухгалтерского учета. М, 1998г  с. 128-147

               2) Финансовый учет (план счетов бухгалтерского учета, основанный на Международных стандартах финансовой отчетности ) - Караганда, 2007 г. с. 86-122

  3) МСФО № 16  «Недвижимость, здание и оборудование».

4)  Методические указания по международному стандарту финансовой отчетности № 16  «Недвижимость, здание и оборудование».

  Дополнительная литература:

  1) Бухгалтерский учет.- Караганда, 2004., 647-785

  2) , Бухгалтерский учет на предприятии, Алматы, 1998г. С. 41-129

  3) Бухгалтерский учет хозяйствующих субъектов / Под ред. – Алматы, 2005 г. с. 116-165

       Практическое (семинарское) занятие Тема 3. УЧЕТ НЕМАТЕРИАЛЬНЫХ АКТИВОВ (МСФО 38)

Содержание практического (семинарского) занятия:

5.1 Нематериальные активы и их классификация

5.2 Учет движения нематериальных активов

5.3 Учет амортизации нематериальных активов

       Цель занятия: рассмотрение понятия нематериальные активы и их классификации, изучение  основных аспектов учета поступления и выбытия нематериальных активов, а также учет амортизации нематериальных активов.

       Основная литература:

       1)  Теория бухгалтерского учета. М, 1998г  с. 128-147

       2) Финансовый учет (план счетов бухгалтерского учета, основанный на Международных стандартах финансовой отчетности ) - Караганда, 2007 г. с. 86-122

       3) Финансовый учет на предприятии. Учебник - Алматы: Экономика, 2005. с.60-74

  Дополнительная литература:

  1) Бухгалтерский учет.- Караганда, 2004., 647-785

        2) , Бухгалтерский учет на предприятии, Алматы, 1998г. С. 41-129

        3) Бухгалтерский учет хозяйствующих субъектов / Под ред. – Алматы, 2005 г. с. 116-165

  4)  МСФО № 38 «Нематериальные  активы»

Практическое (семинарское) занятие Тема 4. УЧЕТ ЗАПАСОВ (МСФО 2)

Содержание практического (семинарского) занятия:

3.1  Задачи учета материальных запасов,  их классификация

3.2 Методы  оценки ТМЗ

3.3 Учет ТМЗ на складе и в бухгалтерии

3.4 Инвентаризация материалов на складе, порядок ее проведения

       Цель занятия: определение материальных запасов, их классификации и оценки, ознакомление с документальным оформлением наличия и движения материальных запасов, с учетом на счетах бухгалтерского учета, изучение учета ТМЗ на складе и в бухгалтерии.

       Методические рекомендации - работа с учебниками, индивидуальная аналитическая деятельность в рамках поставленных вопросов. 

       Основная литература:

       1) Нидлз Б, ринципы бухгалтерского учета - М., ФИС, 1996г. с. 93-111

  2)  Теория бухгалтерского учета. М, 1998г  с. 111-127

       3) Финансовый учет (план счетов бухгалтерского учета, основанный на Международных стандартах финансовой отчетности ) - Караганда, 2007 г. с. 123-145

4) МСФО 2 «Запасы»

  Дополнительная литература:

  1), , Бухгалтерский учет на предприятии, Алматы, 1998г. С. 169-225

        2) Бухгалтерский учет хозяйствующих субъектов / Под ред. – Алматы, 2005 г. с. 94-116

Практическое (семинарское) занятие Тема 5. Учет ДЕБИТОРСКОЙ  ЗАДОЛЖЕННОСТИ

Содержание практического (семинарского) занятия:

2.1Понятие дебиторской задолженности и ее виды

2.2 Признание, учет и оценка дебиторской задолженности

       Цель занятия: определение дебиторской задолженности, рассмотрение ее классификации, изучение учета дебиторской задолженности на счетах бухгалтерского учета,  сущности  метода начисления и его влияния на методологию учета расчетов с покупателями и заказчиками, синтетического и аналитического учета  расчетов с покупателями и заказчиками по счетам к получению, а также с использованием векселей, необходимость и порядок образования резерва по сомнительным долгам, отражение в учете его создания и использования.

       Методические рекомендации - работа с учебниками, индивидуальная аналитическая деятельность в рамках поставленных вопросов. 

       Основная литература:

       1) Нидлз Б, ринципы бухгалтерского учета - М., ФИС, 1996г. с. 87-92

  2)  Теория бухгалтерского учета. М, 1998г  с. 91-110

       3) Финансовый учет (план счетов бухгалтерского учета, основанный на Международных стандартах финансовой отчетности ) - Караганда, 2007 г. с. 146-154

  Дополнительная литература:

  1) Бухгалтерский учет.- Караганда, 2004., 487-868

  2) , Бухгалтерский учет на предприятии, Алматы, 1998г. С. 277-313