Финансовый учет на основе МСФО (стр. 3 )

Записи в журналах производится в хронологическом порядке, причем отдельно ведется журнал по регистрации приходных и расходных кассовых ордеров.

Движение денег в кассе осуществляется кассиром в кассовой книге (форма №КО-4), которая должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана сургучной или мастичной печатью. Количество листов в кассовой книге заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера организации.

Записи в кассовую книгу ведутся в двух экземплярах через копировальную бумагу чернилами или шариковой ручкой, вторые экземпляры листов отрываются и являются отчетами кассира. Первые экземпляры остаются в книге. Подчистки и неоговоренные исправления в кассовой книге не допускаются. Все исправления должны быть заверены подписями кассира или главного бухгалтера.

Записи в кассовую книгу производятся кассиром сразу же после получения или выдаче по каждому ордеру или другому заменяющему его документу. В конце рабочего дня подсчитываются итоги по поступлению и выдаче денег в кассе, и выводится остаток на конец дня. Затем кассир передает в бухгалтерию отрывной лист записей с приходными и расходными кассовыми ордерами под расписку в кассовой книге.

При незначительном объеме кассовых операции, кассовые отчеты допускается составлять один раз в 3-5 дней.

С согласия кассира кассовой книге может вестись автоматизированным способом. Ее листы формируются в виде машинограммы.

Учет денежных средств в валюте в кассе ведется аналогично операциям в тенге, с той лишь разницей, что в приходных и расходных кассовых ордерах в кассовой книге указывается суммы средств в иностранных валютах и в тенговом эквиваленте.

Учет наличия и движения денежных средств в кассах  товарных контор, пристаней, эксплуатационных участков, остановочных пунктов, речных переправ, судов, багажных касс портов, вокзалов, касса отделений связи и т. п. ведется на счетах 1010,1020. Операции в операционной кассе учитываются аналогично операциям на счетах 1010,1020. Корреспонденция по счетам 1010,1020 представлена в таблице 1.

Таблица 1. Корреспонденция счетов по учету денег в кассе

№	Содержание операции	Дебет	Кредит
1	Получены денежные средства  с текущего банковского счета в тенге	1010	1040
2	Сдана в кассу задолженность работников по подотчетным суммам	1010	1252
3	Получен доход от реализации продукции  и оказания услуг	1010,1020	6010
4	Получены доходы от реализации прочих активов	1010,1020	6210
5	Получено от учредителя	1010,1020	5020
6	Выплаты оплаты труда работникам и другие выплаты выданные персоналу организации и должностным лицам	3350	1010
7	Выплаты, выданные работникам организации в подотчет	1250	1010,1020
8	Перечислены  денежные средства  на текущий банковский  счет	1060	1010
9	Поступление валюты с текущего банковского счета	1020	1050
10	Поступление валютной выручки в кассу	1020	1210
11	На сумму курсовых разниц при падении курса тенге по отношению к соответствующим иностранным валютам	1020	6250
12	На суммы валюты, сданные подотчетными лицами в кассу	1020	1252
13	На сумму иностранной валюты,  выданной подотчетным лицам	1252	1020
14	Суммы валюты, сданные на текущий банковский  счет в валюте	1050	1020
15	На сумму курсовых разниц, образовавшихся в результате повышение курса тенге по отношению к соответствующим валютам (отрицательная курсовая разница)	7430	1020
16	Сдано из кассы на текущий  банковский счет в тенге	1040	1010
17	На суммы, полученные в кассу от покупателей и заказчиков	1210	1010,1020
18	Оприходованы излишки денег в кассе	1010,1020	6280
19	Погашена прочая кредиторская задолженность	3390	1010,1020
20	Обнаружена недостача денег в кассе	1280,2180	1010,1020

1.3 Учет денежных средств в банке. Денежные средства на валютном счете в банке.

Организации, осуществляя свою деятельность,  вступают во взаимоотношения с юридическими и физическими лицами, которые основаны на денежных расчетах. Большая часть расчетов производится в безналичном порядке, то есть через учреждения банков.         Деньги организации, как собственные, так и заемные, за исключением переходящих ос­татков денег в кассе, обычно хранятся на счетах в банках. Для открытия банковского счета организация заключает договор с соответствующим банком по приему депозита и соверше­нию банком операций, связанных с:

обеспечением наличия и использованием банком денег, принадлежащих клиенту
(данной организации); принятием (зачислением) денег в пользу клиента (данной организации); выполнением распоряжения клиента (данной организации) о переводе денег в пользу третьих лиц в порядке, предусмотренном договором банковского счета или договором банковского вклада; исполнением распоряжения третьих лиц об изъятии денег клиента (данной органи­зации), если это предусмотрено договором банковского счета или договором банков­ского вклада; осуществлением приема от клиента (данной организации) и выдачи ему наличных
денег в порядке, установленном договором банковского счета или договором бан­ковского вклада; представлением по требованию клиента (данной организации) информации о сумме
денег клиента в банке и произведенных операциях в порядке, предусмотренном до­
говором банковского счета или договором банковского вклада; выплатой вознаграждения в размере и порядке, определяемых договором банковско­го счета или договором банковского вклада; осуществлением иного банковского обслуживания клиента (данной организации),
предусмотренного договором, законодательством и применяемыми в банковской
практике обычаями делового оборота.

       Банковские счета открываются при заключении между банком и организацией (клиен­том) договора банковского счета или договора банковского вклада. Банковские счета под­разделяются на текущие и сберегательные.

Банковский счет – это способ отражения договорных отношений между банком  и владельцем счета по приему депозита и совершению банком операций, связанных с обеспечением наличия и использованием банком денег. Банковские счета под­разделяются на текущие и сберегательные. Банковские счета открываются юридическими лицами, имеющими самостоятельный баланс, для хранения денежных средств и осуществления денежных  расчетных операций. Организация может иметь неограниченное количество банковских счетов в одном или разных банках.

Банки обязаны по требованию клиента предоставлять информацию о возможных рисках, связанных с открытием, ведением, закрытием банковских счетов владельца счета и возможностью приостановления операций по ним.

  Каждая организация обязана хранить свои денежные средства в кредитных организациях. Организация самостоятельно выбирает банк, который играет роль посредника в расчетах между плательщиками и получателями средств. Отношения между организацией и банком регулируются заключенным между ними договором банковского счета.

По договору банковского счета банк (кредитное учреждение) обязуется принимать и зачислять поступающие денежные средства на счет, открытый клиенту, выполнять распоряжения клиента о перечислении и выдачи соответствующих сумм со счета и проведении других операции по счету.

После оформления договора банковского счета и согласно распоряжению управляющего банком, текущему банковскому счету организации присваивается номер. Банк для внутреннего учета движения средств организации на каждый счет заводит лицевой счет, где ежедневно фиксирует все банковские операции по данному счету. Информация об открытии банковского счета передается банком в налоговый комитет, на учете, на учете которого состоит данная организация.

Хозяйственные операции, связанные с отчислением средств на банковский счет могут быть следующие:

- Поступление выручки от реализации продукции, работ, услуг, основных средств, нематериальных активов и средств в обороте;

- Поступление средств, перечисленных дебиторами организации  во исполнение своих обязательств;

- Внесение наличных денежных средств из кассы организации;

- Получение аванса;

- Поступление банковского кредита и займов.

Хозяйственные операции, связанные со списанием средств с банковского счета могут быть следующие:

1. Перечисление средств кредиторам во исполнение имеющихся перед ними обязательств, в том числе оплата счетов поставщиков и подрядчиков;

Погашение, полученных ранее кредитов и займов; Выплата с банковского счета авансовых сумм подотчетным  лицам.

Документом, являющимся основанием для записей в регистры синтетического учета операций по банковскому счету, является Выписка с банковского счета.

Выписка из банковского счета является вторым экземпляром банковского лицевого счета и содержит следующие данные:

1. Номер лицевого счета организации;

2. Дата предоставления выписки;