Финансовый учет на основе МСФО (стр. 8 )

Оплата расходов по найму жилого помещения (кроме тех случаев, когда командированному предоставляется бесплатное помещение) про­изводится на основании представленных счетов, но не свыше установ­ленных размеров. Фактическое пребывание в месте командировки опре­деляется по отметкам в командировочном удостоверении. Срок коман­дировки, как правило, не должен превышать сорока дней, не считая времени нахождения в пути. При отсутствии проездных документов к месту командировки и обратно к месту постоянной рабо­ты возмещение расходов в каждом конкретном случае решается руково­дителем в установленном порядке.

По дебету счетов группы 1250  записи про­изводятся с кредита следующих счетов: 1040 «Денежные средства на текущих, банковских счетах в тенге» и  1010 «Денежные средства  в кассе  в тенге» — при переводе авансов по почте с банковского счета и выплаты с кассы.

По кредиту счетов группы 1250 записи производятся в дебет следующих счетов: счета подраздела  «Запасы» (счета 1310-1317),  1330 "Товары ", —  на  сумму  приобретенных  товарно-материальных ценностей и произведенных транспортно-заготовительных расходов; 7210 "Административные услуги" — на командировочные, почтовые, телеграфные н другие расходы; 1010 «Денежные средства  в кассе  в тенге»  — при возврате аванса в кассу; 3350 "Краткосрочная задолженность  по оплате тру­да"  - при удержании аванса из заработной платы; 1252 "Задолженность по подотчетным суммам" — при привлечении подотчетного лица к от­ветственности за растрату подотчетных сумм, если они не могут быть удержаны из сумм оплаты труда.

Расчеты с подотчетными лицами могут производиться в иностранной валюте (при служебных командировках, оплате представительских и дру­гих расходов за рубежом). При выдаче валюты в подотчет дебетуют счет 1252, субсчет "Расчеты с подотчетными лицами в иностранной валюте" и кредитуют счет 1020 «Денежные средства  в кассе  в валюте». Списание расходов производится по дебету счетов 7210 "Административные услуги" и кредиту счета 1252.

Операции с валютой по счетам 1252 и 1020 отражаются в тенговом эк­виваленте. Расчеты с подотчетными лицами в иностранной валюте ведут­ся, как правило, в отдельной ведомости или машинограмме по счету 1252.

Аналитический учет прочей дебиторской задолженности ведется в ведомости по расчетным счетам или машинограмме, имеющей анало­гичную форму.

Текущие налоговые активы учитываются на счетах:

1410-- Корпоративный подоходный налог;

1430- Прочие налоги и другие обязательные платежи в бюджет.        

Долгосрочная дебиторская задолженность организации учитывается на следующих счетах:

- 2110- Долгосрочная  задолженность покупателей и заказчиков;

- 2150- Долгосрочная  дебиторская задолженность работников;

-2160- Долгосрочная  дебиторская задолженность по аренде;

-2170- Долгосрочные вознаграждения к получению;

-2180-  Прочая долгосрочная  дебиторская задолженность;

-2810-Отложенные налоговые активы по корпоративному подоходному налогу;

-2910- Долгосрочные авансы выданные;

-2920- Расходы будущих периодов;

-2940- Прочие долгосрочные активы.

Учет расходов будущих периодов (краткосрочный характер) ведется на счетах:

-1620- Расходы будущих периодов;

-1630- Прочие краткосрочные активы.

Учет расходов будущих периодов (долгосрочный характер) ведется на счете 2920- Расходы будущих периодов.

Расходы будущих периодов или предоплаченные расходы могут возникать в процессе финансово-хозяйственной деятельности, когда организация в течение текущего месяца фактически понесла расходы, которые будут признаваться  в следующем отчетном периоде, так как услуги эти еще не предоставлены. К ним можно отнести:

расходы по приобретению страхового полиса арендная плата, уплаченная авансом вперед за несколько месяцев суммы подписки на периодическую печать плата за пользование телефоном, оплаченная вперед оплата коммунальных услуг и прочие аналогичные услуги.

Аналитический учет расходов будущих периодов ведется в Ведо­мости учета расходов будущих периодов по каждому виду (группе) рас­ходов или в соответствующей машинограмме.

Кредитовые обороты по счетам групп 1620,2920 «Расходы будущих периодов» регистрируются в журнале-ордере №10.

Организации могут выдавать авансы поставщикам и подрядчикам под поставку ТМЗ, выполнение работ и оказание услуг. Учет расчетов по авансам выданным поставщикам и подрядчикам ведется на счете 1610 «Краткосрочные авансы выданные» и 2910. Кредитовые обороты по счетам групп 1610,2910 регистрируются в журнале-ордере №8. При нем есть ведомость по учету выданных авансов, в которой ведут аналитический учет  авансов в разрезе поставщиков и подрядчиков по наименованиям ТМЗ, выполненных работ и оказанных услуг.

На счете 1610 отражаются расчеты по авансам, выданным под поставку товарно-материальных ценностей, по оплате продукции, работ и услуг, принятых от заказчиков по их час­тичной готовности. При выдаче авансов дебетуют счет 1610 и кредитуют счета 1010,1040,1050.        При получении счетов-фактур на отпущен­ные товарно-материальные ценности, актов приемки выполненных ра­бот и услуг, дебетуют счета 1310-1317 «Запасы», 1330 "Товары", 1420 "Налог на добавленную стоимость", 8010 "Основное производство", 8030 "Вспомогательные производства", 8040 "Накладные рас­ходы" и др. и кредитуют счет 3310 «Краткосрочная кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам».

Оплата задолженности поставщикам и подрядчикам за полученные товарно-материальные ценности, выполненные работы и оказанные ус­луги (дебет счета 3310, кредит счетов 1010,1040,1050) производится за выче­том ранее оплаченного им аванса, учтенного на счете 1610.

На суммы оплаченного аванса, направленные на погашение задол­женности поставщикам и подрядчикам, дебетуют счет 3310 и кредитуют счет 1610.

Возврат поставщиком покупателю сумм авансов, неиспользован­ных им полностью или частично, отражается по дебету счетов 1010,1040,1050 и кредиту счета 1610. Списание невостребованных авансов по истечении срока исковой давности (3 года) отражается по кредиту счета 1610 и дебету следующих счетов:

- 7210 "Административные услуги" — при списании невос­требованной дебиторской задолженности на убытки отчетного года;

- 1290 "Резерв по сомнительным требованиям" — при списании дебиторской задолженности за счет ранее созданного резерва по сомнительным требованиям.

Аналитический учет авансов выданных ведется в ведомости анали­тического учета расчетов с разными дебиторами и кредиторами в разре­зе счета 1610 по каждому дебитору или в машинограмме — при компьютеризации бухгалтерского учета

Вопросы для самоконтроля.

Чтобы проверить, насколько хорошо вы усвоили эту тему, ответьте на вопросы:

Что такое дебиторская задолженность? На каких счетах ведется учет дебиторской задолженности? Какие суммы относятся к сомнительной дебиторской задолженности?

       Литература:

       (1) стр.  87-92, (2) стр. 91-110, (4) стр. 164-170, (5) стр. 146-154,  (13) стр.277-313, (15) стр. 84-94, (16) стр. 482-568

ЛЕКЦИЯ 2 . УЧЕТ ЗАПАСОВ (МСФО 2)

Содержание лекционного занятия:

1 Задачи учета материальных запасов,  их классификация и оценка

2  Документация по учету движения  материальных запасов

3 Учет товарно-материальных запасов в бухгалтерии

4 Инвентаризация товарно-материальных запасов и переоценка товарно-материальных запасов

5 Учет готовой продукции и незавершенного производства

1 Задачи учета материальных запасов, их классификация и оценка

               Запасы - это активы, предназначенные для продажи в ходе обычной деятельности;  в процессе производства для такой продажи; или в форме сырья и материалов, предназначенных для использования в производственном процессе или при предоставлении услуг.

В товарно-материальные запасы входят все запасы, которыми органи­зация владеет на определенную дату независимо от места их нахождения. Решающим крите­рием отнесения объекта к товарно-материальным запасам является право собственности ор­ганизации на этот объект. Этими же условиями определяется и сторона, оплачивающая рис­ки и издержки, связанные с доставкой запаса от продавца к покупателю.

       Для осуществления бесперебойного процесса  производства организации необходимо иметь в достаточном количестве различные материальные запасы. Материальные запасы, как и другие оборотные средства, при потреблении полностью переносят свою стоимость на создаваемую готовую продукцию, поэтому у организации возникает проблема в приобретении дешевого и качественного сырья и материалов, используемых для производства продукции, способной удовлетворять спрос покупателей и обеспечить финансовую устойчивость организации.

       Учет запасов в организации организуется в соответствии с КСБУ №7 «Учет ТМЗ», IAS №2 «Запасы».

        Данные бухгалтерского учета должны содержать информацию для изыскания резервов  снижения себестоимости продукции при рациональном использовании материальных запасов, пошедших на ее создание.

       Значительную часть активов представленных ТМЗ составляют материальные ценности, используемые при изготовлении продукции, выполнении работ и оказании услуг.

       Материалы предназначены для обработки, переработки и использования в производстве, либо для иных нужд.

       Необходимой предпосылкой надлежащей организации учета материальных ценностей является соблюдение действующей классификации (группировки) материалов. Запасы могут классифицироваться как:

товары, закупленные и хранящиеся для перепродажи готовая продукция, произведенная организацией и предназначенная для продажи сырье и материалы, предназначенные для производства готовой продукции (работ, услуг) незавершенное производство – продукция, не достигшая стадии готовности, полуфабрикаты, предназначенные для последующей доработки прочие вспомогательные запасы.

       Основными задачами бухгалтерского учета материальных запасов являются: