Финансовый учет на основе МСФО (стр. 40 )

Чтобы проверить, насколько хорошо вы усвоили эту тему, ответьте на вопросы.

1. Что такое собственный капитал?

2. Состав собственного капитала?

3. На каких счетах ведется учет собственного капитала?

4. Что такое нераспределенный доход?

5. Как образуется резервный капитал?

       Литература:

       (1) стр.297-306, (2) стр. 170-177, (4) стр. 170-194, (13) стр.27-41, (15) стр. 212-216, (16) стр.785-848

       ЛЕКЦИЯ  9. Представление финансовой отчетности (МСФО 1)

       Содержание лекционного занятия:

1. Понятие и цель финансовой отчетности

2. Бухгалтерский баланс

3. Отчет о доходах и расходах

4. Отчет о движении денег

5. Отчет об изменениях в собственном  капитале

  6. Описание учетной политики и пояснительная записка

1. Понятие и цель финансовой отчетности

       

Под финансовой отчетностью понимают систему итоговых показателей, комплексно характеризующих финансово-хозяйственную деятельность организации за истекший период. Она служит источником информации для анализа, прогнозирования, контроля и управления деятельностью организаций всех форм собственности и организационно-правового статуса. Порядок составления финансовой отчетности и дополнительные требования к ней устанавливаются в соответствии с международными стандартами и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгал­терском учете и финансовой отчетности.

       Финансовая отчетность является основным источником экономической информации для финансового анализа. Это было важно всегда и тем более сейчас, когда происходит переход от командно-административной системы к рыночным отношениям и успех деятельности организации зависит от уровня руководства, конкретности, объективности, оперативности и научной обоснованности принимаемых им решений. Только на базе тщательного и глубокого анализа можно объективно оценить  деятельность организации, разработать конкретные предложения  для принятия управленческих решений по оздоровлению и укреплению финансовой устойчивости организации и повышению его деловой активности.

Финансовая отчетность составляется на основании данных всех видов текущего учета - бухгалтерского, налогового, статистического, оперативно-технического, благодаря чему обеспечивается возможность отражения в ней разносторонней хозяйственной деятельности организации. Отчетность может содержать как количественные, так и качественные характе­ристики, стоимостные и натуральные показатели. Органическая связь между бухгалтерским учетом и финансовой отчетностью устанавливается лишь в том случае, когда получаемые в учете итоговые данные вливаются в соответствующие отчетные формы в виде синтезиро­ванных показателей.

Целью финансовой отчетности является представление достоверной информации о фи­нансовом положении, результатах деятельности и денежных потоках организации либо кон­солидированной группы организаций, необходимой пользователям для принятия экономиче­ских решений. Кроме этого, финансовая отчетность предназначена для оценки эффективно­сти управления и степени ответственности руководителей за порученное дело.

В подавляющем большинстве случаев достоверность информации в финансовой отчет­ности достигается в том случае, если эта отчетность составлена в соответствии со всеми стандартами бухгалтерского учета и методическими рекомендациями к ним. Факт соответст­вия стандартам бухгалтерского учета должен быть отражен в финансовой отчетности.

       Данные отчетности представляют интерес для поставщиков, покупателей, кредиторов, настоящих и потенциальных инвесторов, работников, а также министерств, ведомств, широкой общественности. Финансовая отчетность содержит информацию необходимую для выработки инвестиционной политики и принятия решений по предоставлению кредитов, оценки будущих денежных потоков предприятия, оценки ресурсов и обязательств организации и деятельности его руководящих органов.

       Правительство и его органы используют информацию отчетности для разработки экономической политики в отношении предприятий, включая налоговые меры. Им также необходимы данные, чтобы регулировать деятельность субъектов, определять политику налогообложения и в качестве основы для определения национального дохода и т. д.

       Несмотря на различие интересов пользователей финансовой отчетности, основным условием существования организации является достаточность капитала для ее деятельности. Поэтому собственники капитала и другие инвесторы должны быть удовлетворены информацией, которую они получают из отчетности. Это положение считается общей чертой в информационных запросах всех пользователей. Финансовая отчетность, которая отвечает этим требованиям, называется отчетностью общего назначения, и она адресована всем пользователям, для которых финансовая отчетность служит основным источником информации об организации. Некоторые пользователи, например кредитодатели, могут потребовать дополнительную информацию. Однако, в целом концепция отчетности относится к общим потребностям внешних пользователей и направлена, прежде всего, на защиту интересов тех, кто предоставил свой капитал в распоряжение организации.

       До представления в эти органы финансовая отчетность рассматривается и утверждается в порядке, установленными учредительными документами.

       Одной из наиболее перспективных тенденций в развитии бизнеса является приобретение одними компаниями пакетов акций других, создание дочерних товариществ, заключение договоров о совместной деятельности, слияние и объединение компаний другими способами. Чтобы руководство компаний, владельцы, инвесторы и прочие пользователи могли оценить и проанализировать то, как функционирует организация, возникает необходимость в составлении особой, а именно - консолидированной отчетности.

       Консолидированная отчетность представляет собой финансовую отчетность группы взаимосвязанных организаций, рассматриваемых как единое хозяйственное образование. Она характеризует имущественное и финансовое положение группы на отчетную дату, а также финансовые результаты ее деятельности за отчетный период. Порядок составления данной отчетности регламентируется Стандартом бухгалтерского учета  13 «Консолидированная финансовая отчетность и учет инвестиций в дочерние товарищества», утвержденное Постановлением Национальной комиссии Республики Казахстан по бухгалтерскому учету от 01.01.01 г. № 4.

       Финансовая отчетность юридического лица является открытой к публикации для заинтересованных пользователей. Она может обеспечить общественность информацией о направлениях развития и последних достижениях субъекта в улучшении экономической и социальной обстановки региона.

Организации представляют финансовую отчетность:

учредителям (участникам) в соответствии с учредительными документами; органам государственной статистики Республики Казахстан по
месту регистрации в органах статистики Республики Казахстан; органам государственного контроля и надзора Республики Казах­
стан в соответствии с их компетенцией.

       Финансовая отчетность представляется в национальной валюте
Республики Казахстан.

       Организации представляют годовые финансовые отчеты не позднее 30 апреля года, следующего за отчетным.

2. Бухгалтерский баланс

Основной формой отчетности служит бухгалтерский баланс. Содержание баланса регламентируется КСБУ №30 «Представление финансовой отчетности».

В рыночной экономике Бухгалтерский баланс служит основным источником информа­ции для обширного круга пользователей. Так, баланс организации знакомит собственников, менеджеров и других лиц, связанных с управлением, с имущественным состоянием организации на определенную дату. Из баланса они узнают, чем владеет собственник, т. е. каков в количественном и качественном отношении тот запас материальных средств, ко­торым организация способна распоряжаться.

По балансу определяют, сумеет ли организация в ближайшее время выполнить свои обязательства перед третьими лицами - акционерами, инвесторами, кредиторами, покупате­лями, продавцами и другими или ему угрожают финансовые затруднения.

Далее по балансу определяют конечный финансовый результат работы организации в виде наращения собственного капитала за отчетный период, по которому судят о способно­сти руководителей сохранить и приумножить вверенные им материальные и денежные ре­сурсы и который отражается в виде чистого дохода.

На основе данных баланса строится оперативное финансовое планирование организа­ции, осуществляется контроль за движением денежных потоков в соответствии с получен­ным доходом.

Данные Бухгалтерского баланса также широко используются налоговыми службами, кредитными учреждениями, а также органами государственного управления, поскольку, от­ражая совокупность имущественных отношений данного хозяйствующего субъекта, балансы отдельных организаций дают богатый материал для изучения особенностей современной экономической жизни. Ряд сложных проблем современной хозяйственной политики невоз­можно решить без внимательного анализа баланса.

Существуют следующие основные виды Бухгалтерских балансов: вступительный, го­довой, санируемый, ликвидационный, консолидируемый.

Составлением вступительного (организационного) баланса открывается, по сущест­ву, ведение бухгалтерского учета организации. Следует проводить различие между баланса­ми заново создаваемых организаций и организаций, являющихся правопреемниками ранее действовавших. В первом случае баланс будет отличаться крайней простотой, так как в его составе окажется только имущественная масса, состоящая из денежных средств, основных средств, товарно-материальных запасов и других активов, отражаемая в активе баланса, и общая сумма уставного капитала, которая показана в разделе «Собственный капитал».

Составление вступительного баланса не может быть приурочено к определенному сро­ку (к 1-му числу месяца), как это делается с обычным балансом. Баланс, которым организа­ция начинает свое функционирование, составляется на то число, с какого организация счита­ется действующей. Как правило, этим числом является дата регистрации устава данного субъекта или начало ближайшего месяца.