Финансовый учет на основе МСФО (стр. 4 )

3. Дата представления предыдущей выписки;

4. Остаток средств на банковском счете на дату предыдущей выписки;

5. Номера банковских расчетных документов, на основании которых были произведены операции по банковскому счету;

6. Содержание операции по банковскому счету в кодовом обозначении;

7. Номера банковских счетов сторонних организаций, явившихся  получателем средств.

Банковские счета могут открываться и вестись, как в тенге, так и в иностранной валюте.

Для оформления операций по банковскому счету и другим счетам в банке служат следующие документы.

Чек - приказ владельца счета банку выдать наличными указанную сумму на заработную плату, командировочные, хозяйственно-операционные и другие расходы. Цель, на которую организация получает деньги, указывают на оборотной стороне чека, который выписывают в одном экземпляре чернилами. Одновременно с чеком, заполняют корешок, который хранится в чековой книжке.  Чеки могут быть именными и предъявительскими. Чеки выписываются на срок до 10 дней, не считая дня выдачи.

Объявление на взнос наличными – приказ владельца счета банку принять для зачисления на его счет в банке выручку, и другие суммы, вносимых наличными. Объявление выписывают чернилами в одном экземпляре, на принятие денег банк выдает квитанцию, которую прилагают к расходному кассовому ордеру.

Платежное поручение – приказ банку на перечисление средств на счет получателя; применяется в тех случаях, когда инициатива в платеже исходит от плательщика. Платежное поручение принимаются к исполнению только при наличии средств на счете у организации, если не оговорено между банком и владельцем счета. При равных постоянных расчетах между поставщиками и покупателями могут осуществляться в порядке плановых платежей на основании договоров с использованием платежных поручений.

Платежное поручение плательщик представляет в банк не позднее 10 дней. Если счета плательщика  и получателя находится в учреждении банка, и если осуществляются иногородние расчеты, поручения выписывают в трех экземплярах. Если плательщик обслуживается в одном банке, а получатель в другом банке, то платежное поручение оформляетсяв4-хэкземплярах.
       Платежное требование - поручение – это требование поставщика к покупателю по оплате  денежных сумм за полученные товары (работы и услуги). Платежное требование поручение должны быть акцептованы плательщиком.

По Рабочему плану счетов для учета денежных средств на текущем банковском счете в тенге и в валюте предназначены подразделы:

       1040 – «Денежные средства на текущих банковских счетах в тенге», где учитывается движение денежных средств на текущих банковских счетах в национальной валюте;

       1050 – «Денежные средства на текущих банковских счетах в валюте», где учитывается движение денежных средств на текущих банковских счетах в иностранной валюте.

По банковскому счету  составляются следующие корреспонденции счетов:

Таблица 2. Корреспонденция счетов по учету денежных средств на текущем банковском счете в тенге

№ п\п	Содержание операции	Корреспонденция счетов
Дебет	Кредит
1	Поступил доход от реализации продукции, услуг, работ от покупателя	1040	1210,2110
2	Поступили деньги, числящиеся в пути	1040	1030
3	Получение иностранной и национальной валюты со специальных счетов в банке	1040	1070
4	Поступили авансы от покупателей и заказчиков	1040	3510,4410
5	Фактическое поступление сумм вкладов учредителей в Уставный капитал организации	1040	5020
6	Денежные средства сданы из кассы на банковский счет	1040	1010
7	Отражены суммы полученных кредитов банка	1040	3010
8	Поступила на банковский счет арендная плата	1040	6260
9	Поступили на банковский счет по векселям на сумму основного долга и начисленного процента	1040	1280,2180
10	Сумма, ошибочно зачисленная на банковский счет	1040	3390
11	Оплачены акцептованные счета поставщиков и подрядчиков за полученные материальные запасы, выполненные работы и услуги	3310,4110	1040
12	Приобретены акции, облигации, произведены вклады на депозитные счета в банках	1120, 1130,1140,	1040
13	Погашены кредиты банка	3010	1040
14	Уплачена арендная плата по долгосрочной аренде	3360	1040
15	Перечисление: А) в бюджет налогов и платежей; Б)взносов в Пенсионный фонд	3110-3190 3220	1040 1040
16	Погашение штрафов, пени, неустоек	7210	1040
17	Ошибочно списана сумма со счета	1280	1040

               Организации по месту открытия расчетного счета могут открыть валютный счет, так как в настоящее время редкая  организация не имеет хозяйственных операций, расчеты по которым необходимо производить в иностранной валюте. Это могут быть операции по полу­чению выручки из-за рубежа, по покупке-продаже валюты для расчетов с поставщиками-нерезидентами, привлечение заемных средств из-за рубежа, расходы, связанные с команди­рованием работников организации за рубеж, наличие зарубежных дочерних и зависимых компаний и т. п.

               В соответствии с законодательством нашей страны валютными являются операции, связанные с переходом права собственности и иных прав на валютные ценности, а также ввоз и пересылка в страну или вывоз и пересылка из страны валютных ценностей различны­ми способами.

               Все операции в иностранной валюте регламентируются КСБУ №9 «Учет операций в иностранной валюте»  (IAS (International  Accounting Standards) 21 «Влияние изменений обменных курсов валют»).

Валютные операции обычно подразделяются на:

текущие операции; операции, связанные с движением капитала.
Текущими операциями являются:

переводы для осуществления расчетов по  экспортно-импортным сделкам, преду­сматривающим отсрочку платежа либо авансовый  платеж за товары, работы и ус­луги на срок не более 180 дней; предоставление и получение кредитов на срок не более 180 дней; перевод и получение дивидендов, вознаграждения и иных доходов по вкладам (депозитам), инвестициям, заемным и иным операциям; переводы неторгового характера, включая гранты, переводы сумм наследства, зара­ботной платы, пенсии, алиментов и другие;

Синтетический учет операций по валютному счету ведутся на активных счетах  1050 “Денежные средства на текущих банковских счетах в валюте ”.  Кредитовые обороты по счетам группы 1050 регистрируются в журнале-ордере №2, а дебетовые – в ведомости к нему.

Основанием для проведения валютных операций является Закон Республики Казахстан “ О валютном регулировании” от 01.01.01г. № 54-1 ЗРК и правила проведения валютных операций в Республики Казахстан”, которые утверждены Правлением Нацбанка 23 мая 1997 г. № 000.

Операции по валютному счету оформляются следующими документами.

Поступление наличной валюты (выручка, остатки неиспользованных подотчетных сумм и другие) оформляется Приходным валютным ордером.

Копия приходного валютного ордера банка, заверенная печатью (штампом) банка и подписью кассира, исполнителя и контролера, служит основанием для выписки расходного валютного кассового ордера.

Выдача наличной валюты оформляется Поручением (расходный кассовый ордер). Копия поручения (расходного валютного ордера), заверенная банком, служит основанием для выписки приходного валютного кассового ордера.

Перечисление валютных средств бенефициару (получателю), находящемуся за рубежом, оформляется путем выписки “Заявления на перевод “ (“поручение”).

Данные выписки служат основанием для составления машинограмм по текущему банковскому счету в валюте.

Корреспонденция счетов по текущему банковскому счету в валюте представлена в таблице 3.

Таблица 3. Корреспонденция счетов по текущему банковскому счету в валюте

№	Содержание операции	Корреспонденция счетов
Дебет	Кредит
1	Поступление суммы вкладов иностранного Учредителя в Уставный капитал организации	1050	5020
2	Поступили на текущий банковский счет в валюте задолженность иностранного покупателя за отпущенную продукцию, оказанные услуги	1050	1210
3	Отражение суммы полученных от иностранного покупателя авансов	1050	3510
4	Отражение курсовой разницы, возникшей в результате изменения курса валют, находящихся на текущем банковском счете  в валюте: -положительной - отрицательной	1050 7430	6250 1050
5	Получен кредит в иностранной валюте	1050	3010,4010
6	Получены в кассу с текущего банковского счета  в валюте для служебной командировки	1020	1050
7	Отражение обнаруженной при проверке выписки банка: ошибочно зачисленной на текущий банковский счет в валюте суммы; ошибочно списанной суммы	1050   1280	3390 1050
8	Выданы авансы в иностранной валюте	1610,2910	1050
9	Погашены кредиты банка	3010,4010	1050
10	Погашена задолженность поставщикам и подрядчикам	3310,4110	1050

  Курсовая разница, которая может возникнуть по операциям в иностранной валюте может быть положительной и отрицательной. Положительная курсовая разница признается как доход по кредиту счета 6250 «Доходы по курсовой разнице», а отрицательная - как расход - по дебету счета 7430 «Расходы по курсовой разнице».