Учетная политика за 2008-2011 гг (стр. 107 )

·  отражение сумм начисленных процентов осуществляется:

o  по кредитам 1-3 категории качества и по кредитам, включенным в ПОС 1-3 категории качества – с использованием балансовых счетов 47427 «Требования по получению процентов» в корреспонденции со счетом учета доходов банка 70601 «Доходы» по соответствующему символу Отчета о прибылях и убытках (ОПУ),

o  по кредитам 4-5 категории качества и по кредитам, включенным в ПОС 4-5 категории качества:

§  учет которых ведется в модуле «TWCMS» – учет текущих процентов ведется средствами программного модуля, их отражение в балансе осуществляется на едином сводном лицевом счете 91604 «Неполученные проценты по кредитам и прочим размещенным средствам (кроме межбанковских), предоставленным клиентам», открываемом в разрезе продуктов;

§  по остальным кредитам – с использованием внебалансовых счетов 91604 «Неполученные проценты по кредитам и прочим размещенным средствам (кроме межбанковских), предоставленным клиентам»;

·  учет просроченной задолженности по процентам осуществляется:

o  по кредитам 1-3 категории качества и по кредитам, включенным в ПОС 1-3 категории качества – на лицевых счетах балансового счета 459 «Просроченные проценты по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам» в корреспонденции со счетом 47427 «Требования по получению процентов»,

o  по кредитам 4-5 категории качества и по кредитам, включенным в ПОС 4-5 категории качества:

§  учет которых ведется в модуле «TWCMS» – учет просроченных процентов ведется средствами программного модуля, их отражение в балансе осуществляется на едином сводном лицевом счете 91604 «Неполученные проценты по кредитам и прочим размещенным средствам (кроме межбанковских), предоставленным клиентам», открываемом в разрезе продуктов;

§  по остальным кредитам - с использованием внебалансовых счетов 91604 «Неполученные проценты по кредитам и прочим размещенным средствам (кроме межбанковских), предоставленным клиентам»;

При поступлении в банк судебного решения, в котором четко зафиксирована сумма процентов, в бухгалтерском балансе банка по счетам учета полученных доходов и начисленных процентов (либо по счетам неполученных процентов по кредитам) формируются соответствующие корректирующие проводки.

Отражение в балансе начисленных и просроченных процентов по кредитам физических лиц осуществляется на основании реестра-распоряжения по начислению процентов.

3.3.1.6.2. Расчет пеней за неправомерное удержание денежных средств и их отражение в бухгалтерском балансе.

Определение срока для расчета пеней за неправомерное удержание денежных средств (допущение просроченной задолженности по основному долгу и/или процентам) осуществляется в порядке, аналогичном порядку определения сроков для начисления процентов за пользование денежными средствами.

Ежедневный расчет суммы пеней осуществляется аналогично расчету процентов по формуле, приведенной в п.3.3.1.6.1 настоящего раздела (т. е. расчет осуществляется за весь период действия договора за вычетом уже уплаченных пеней).

В случае признания суммы пеней (по решению суда либо в письменной форме самим заемщиком) данная признанная сумма до момента ее уплаты (списания за счет сформированного резерва на возможные потери) отражается на лицевом счете «Расчеты с дебиторами по уплате признанных штрафов, пеней, неустоек» балансового счета 60323 «Расчеты с прочими дебиторами» в корреспонденции со счетом доходов с соответствующим символом ОПУ.

Если решением суда установлена ставка для начисления пени до даты полного погашения задолженности – расчет и отражение в бухгалтерском балансе суммы пеней осуществляется ежемесячно по состоянию на отчетную дату.

3.3.1.6.3. Расчет и бухгалтерский учет комиссионного вознаграждения.

Комиссионное вознаграждение рассчитывается средствами используемых программных модулей (иных программных продуктов) в ежедневном режиме. В сроки, установленные Тарифами (либо договором, действующей Учетной политикой), неуплаченные суммы комиссионного вознаграждения отражаются в бухгалтерском балансе банка на лицевом счете «Требования по получению комиссионного вознаграждения» балансового счета 47423 «Требования по прочим операциям» в корреспонденции со счетом доходов с соответствующим символом ОПУ до момента ее погашения либо списания за счет сформированных резервов на возможные потери.

Уменьшение (увеличение) суммы начисленных комиссий в соответствии с суммами комиссионного вознаграждения, установленными решением суда, осуществляется в корреспонденции со счетом 70601 «Доходы», при недостаточности суммы на счете 70601 «Доходы» осуществляется бухгалтерская проводка в корреспонденции со счетом учета финансовых результатов прошлого года.

3.3.1.6.4 События, являющиеся основанием для прекращения начисления процентов.

Проценты по размещенным средствам начисляются до наступления одного из следующих событий:

(9)  полное погашение ссудной задолженности (в том числе просроченной, но не списанной с баланса);

(10) закрытие кредитного договора в порядке и способами, установленными ГК РФ (в частности, путем заключения договора отступного, зачета, новации и т. п.);

(11) уступка прав требования по договору третьим лицам (списание суммы задолженности с баланса Банка и переход прав требований к третьим лицам);

(12) расторжение кредитного договора:

-  в одностороннем порядке (если это предусмотрено условиями договора, дополнительного соглашения к договору);

-  в двустороннем порядке;

-  по решению суда;

(13) прекращение начисления процентов в соответствии с условиями кредитного договора (а именно: если в соответствии с договором проценты начисляются по дату окончания договора, после чего (при непогашении) начисляются штрафные санкции либо пени);

(14) списание ссудной задолженности с баланса при признании ее нереальной для взыскания в порядке, установленном соответствующим внутрибанковским положением;

(15) заключение соглашения об обращении взыскания на предмет залога во внесудебном порядке либо заключение договора об отступном при условии, что переход прав на имущество, переходящее Банку, подлежит государственной регистрации (недвижимость), при этом:

-  если договор содержит условие о том, что прекращение обязательств осуществляется в момент перехода права собственности (то есть при государственной регистрации договора) – начисление процентов прекращается на основании Распоряжения уполномоченного лица с указанной в нем даты;

-  если договор содержит условие о том, что прекращение обязательств осуществляется в момент подписания акта приема-передачи имущества – начисление процентов прекращается с даты подписания такого акта.

Не уплаченные клиентами проценты, начисленные (и отраженные в балансе) за период с даты наступления перечисленных выше событий по дату поступления в Банк подтвержденной информации о наступлении такого события, подлежат сторнированию в порядке, установленном соответствующим разделом настоящей Учетной политики.

(16) подача заявления о включении Банка в реестр требований кредиторов в ходе процедуры банкротства клиента. В заявлении фиксируется размер денежных требований Банка к клиенту-должнику по договорам. При этом основанием для прекращения начисления процентов в балансе Банка является распоряжение уполномоченного лица (органа) Банка, а проценты, начисленные сверх суммы, зафиксированной в заявлении, подлежат сторнированию в порядке, установленном действующей Учетной политикой.

3.3.1.7. Порядок погашения задолженности.

3.3.1.7.1. Порядок определения очередности погашения требований Банка к клиенту.

Очередность погашения требований банка к клиенту устанавливается соответствующим договором либо иным соглашением сторон.

Если договором установлено, что Банк самостоятельно определяет очередность погашения задолженности клиента, то при отсутствии иных утвержденных документов соблюдается очередность оплаты требований банка при недостаточности поступивших в погашение средств (в т. ч. при досрочном погашении требований), установленная соответствующим разделом ГК РФ.

Суммы, начисленные за пользование денежными средствами Банка вследствие их неправомерного удержания (ст.395 ГК РФ) признаются штрафами и подлежат погашению в очередности, законодательно установленной для погашения штрафов и пеней.

При поступлении сумм в погашение задолженности клиента со счетов клиента (поручителей, иных лиц), открытых в других банках, погашение задолженности осуществляется в общеустановленном порядке, при этом (при необходимости) оплаченные из поступивших сумм расчетные документы отзываются из картотеки 90902.

Указанный порядок применяется при отсутствии в Банке судебного решения по договору.

При наличии в Банке судебного решения, денежные средства, поступившие в погашение задолженности клиента:

-  от службы судебных приставов,

-  от самого заемщика (поручителя, иных лиц) (при проставлении в платежных документах ссылки на соответствующий исполнительный лист либо судебное решение),

направляются на погашение требований банка к клиенту – заемщику в порядке и суммах, установленных соответствующим судебным решением (исполнительным листом).

При отсутствии в судебном решении порядка погашения задолженности клиента Банк осуществляет ее погашение в общеустановленном порядке, если иной порядок не предусмотрен условиями договора / соглашения с клиентом, в суммах, установленных судебным решением (исполнительным листом).

При непроставлении в платежных документах ссылки на судебное решение (исполнительный лист), денежные средства, поступившие от заемщика (поручителя, иных лиц), направляются в погашение задолженности в порядке, установленном договором и настоящим разделом Учетной политики, независимо от сумм, указанных в судебном решении.

В случае поступления в банк от страховых компаний денежных средств в погашение задолженности, очередность погашения требований Банка определяется соответствующим договором со страховой компанией. При отсутствии договора, либо при неуказании в договоре очередности погашения обязательств Банк самостоятельно определяет очередность погашения требований.

При принятии движимого и недвижимого имущества должников в счет погашения задолженности очередность такого погашения определяется в соответствии с установленным внутрибанковским порядком.