Учетная политика за 2008-2011 гг (стр. 99 )

-  унифицированные формы первичной учетной документации, утвержденные постановлениями Госкомстата РФ, распространяемые на кредитные организации;

2.3.6. Для оформления учетных операций, проведенных в используемом программном обеспечении и отраженных в бухгалтерском балансе Банка, используются:

-  документы, предусмотренные нормативными документами Банка России (платеж-ные поручения, приходные и расходные кассовые ордера, мемориальные ордера, т.п);

-  документы, разработанные Банком самостоятельно (реестры, акты и т. п.).

При разработке банком документов соблюдаются требования Закона «О бухгалтерском учете», а именно - самостоятельно разработанные документы содержат следующие обязательные реквизиты:

а) наименование документа;

б) дату составления документа;

в) наименование организации, от имени которой составлен документ;

г) содержание хозяйственной операции;

д) измерители хозяйственной операции в натуральном и денежном выражении;

е) наименование должностей лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции и правильность ее оформления;

ж) личные подписи указанных лиц.

Формы первичных учетных документов, применяемые подразделениями Банка для оформления и проведения учетных операций, приведены в Приложении №2 «Формы первичных учетных документов» к Учетной политике.

2.3.7. Учет и обработка бухгалтерской документации, составление выходных форм производятся с использованием ЭВМ в автоматизированной банковской системе (АБС). При совершении бухгалтерских операций в АБС автоматически производится одновременное отражение сумм по дебету и кредиту (принцип двойной записи) лицевых счетов и во всех взаимосвязанных регистрах.

2.4. Порядок осуществления расчетов и документооборота с филиалами и дополнительными офисами Банка.

2.4.1. Осуществление расчетов и документооборота с филиалами и дополнительными офисами Банка, а также контроль за осуществляемыми операциями производится в соответствии с требованиями, установленными:

- Положением Банка России от 01.01.2001г. №2-П «О безналичных расчетах в Российской Федерации» (в части порядка осуществления расчетных операций по счетам межфилиальных расчетов между подразделениями Банка);

-  настоящим разделом Учетной политики;

- Регламентом организации документооборота и формирования бухгалтерских документов дня банка (Приложение к Учетной политике);

- Графиком работ по закрытию операционного дня и формированию баланса банка (Приложение к Учетной политике);

- внутрибанковскими документами, определяющими порядок осуществления расчетов и документооборота между структурными подразделениями Банка при проведении отдельных банковских и хозяйственных операций.

2.4.2. Счета межфилиальных расчетов.

2.4.2.1. Для осуществления расчетных операций между филиалами и головным банком в балансах соответствующих структурных подразделений открываются следующие счета межфилиальных расчетов:

-  для учета отправляемых платежей – лицевые счета балансового счета № 000 «Расчеты с филиалами, расположенными в Российской Федерации»;

-  для учета поступивших платежей – лицевые счета балансового счета № 000 «Расчеты с филиалами, расположенными в Российской Федерации»;

-  для учета полученных ресурсов – лицевые счета балансового счета № 000 «Расчеты между подразделениями одной кредитной организации по полученным ресурсам»;

-  для учета переданных ресурсов - лицевые счета балансового счета № 000 «Расчеты между подразделениями одной кредитной организации по переданным ресурсам».

2.4.2.2. Аналитический учет операций по счетам 30301, 30302 ведется в разрезе каждого филиала по видам валют, при этом открываются отдельные лицевые счета для учета:

-  расчетных операций филиала, к которым относятся:

·  все операции, проводимые с юридическими лицами, индивидуальными предпринимателями и кредитными организациями (включая зачисление средств на счета получателей платежей);

·  операции, проводимые с использованием банковских карт (кроме операций пополнения счетов банковских карт через кассу филиалов на основании приходного кассового ордера, либо выдачи средств со счетов банковских карт на основании расходного кассового ордера);

·  проводимые в филиалах платежи и переводы физических лиц в пределах Российской Федерации без открытия счета, при отсутствии заключенных между Банком и получателем договоров о приеме платежей;

·  возврат получателями, с которыми у Банка заключены договора о приеме платежей, денежных средств отправителям платежа - физическим лицам (кроме непосредственно выплаты средств);

·  перечисление платежей и переводов, внесенных (зачисленных) физическими лицами в филиалах для последующего перечисления, получателям, счета которых открыты в филиалах и иных кредитных организациях;

·  операции по текущим счетам физических лиц (без использования банковских карт): пополнение, снятие средств;

·  иные операции, не перечисленные в последующих пунктах;

-  платежей физических лиц, принимаемых филиалами, к которым относятся платежи, принятые банком в рамках заключенных договоров с получателями средств;

-  переводов и вкладных операций физических лиц, проводимых филиалами, к которым относятся:

·  операции по вкладам (депозитам) физических лиц;

·  переводы клиентов филиалов, проводимые с использованием систем денежных переводов (включая переводы «Вестерн Юнион», «Contact», т. п.);

·  платежи и переводы физических лиц без открытия счета за пределы Российской Федерации, проводимые в филиалах;

·  операции выплаты физическим лицам – отправителям сумм платежей и переводов, возвращенных получателями, при отсутствии заключенных с ними договоров о приеме платежей (без использования банковских карт);

·  операции пополнения клиентами счетов банковских карт через кассу филиалов на основании приходного кассового ордера / снятия денежных средств со счета банковских карт через кассу филиала на основании расходного кассового ордера.

По решению уполномоченного лица отдельным филиалам банка могут быть открыты корреспондентские субсчета в подразделении расчетной сети Банка России и корреспондентские счета в других кредитных организациях и филиалах.

2.4.3. Передача ресурсов по счетам межфилиальных расчетов между структурными подразделениями (головным банком и филиалами) осуществляется на основании заявки руководителя подразделения, запрашивающего ресурсы по форме, установленной соответствующим внутрибанковским документом. Данная заявка является основанием для формирования бухгалтерских проводок по передаче / получению ресурсов структурными подразделениями банка.

Возврат ресурсов также осуществляется на основании заявки руководителя подразделения, возвращающего ресурсы.

Достаточность денежных средств на счете 30301, открытом филиалу в балансе головного банка, для исполнения выставленных филиалом платежных документов контролируется главным бухгалтером филиала.

2.4.4. Расчетные операции по счетам межфилиальных расчетов осуществляются при условии обеспечения ежедневного равенства в сводном ежедневном балансе остатков и оборотов денежных средств на следующих парах счетов:

-  30301 и 30302;

-  30305 и 30306.

Неравенство оборотов по указанным счетам допускается только при совершении исправительных бухгалтерских проводок по счетам межфилиальных расчетов.

Ежедневно в конце дня по совершенным за день расчетам по счетам 30301 и 30302 выводится единый результат в разрезе подразделений Банка, видов валют и видов групп операций, при этом подразделение Банка, осуществляющее расчетные операции с филиалами (соответствующее подразделение филиалов) формирует бухгалтерскую проводку по перечислению меньшего сальдо на счет с большим сальдо в разрезе групп операций.

Ежемесячно по состоянию на 01 число месяца ответственными исполнителями головного банка (ответственными исполнителями филиалов) выводится единый результат по совершенным операциям в разрезе филиалов и видов валют по всем группам операций. С этой целью в последний рабочий день месяца ответственные исполнители осуществляют операции по перечислению остатков счетов 30301, 30302, открытых для отражения операций, проводимых филиалами с физическими лицами, на соответствующие лицевые счета 30301, 30302, открытые для учета платежей, отправляемых и поступивших в филиалы.

2.4.5. Дополнительные офисы Банка (филиалов) все расчеты производят через корреспондентские счета головного банка (филиала).

Расчеты дополнительного офиса с другими дополнительными офисами или филиалами Банка, а также расчеты между филиалами проводятся через головной банк (филиал).

Все операции дополнительных офисов отражаются в ежедневном балансе головного банка (филиала). Отдельного баланса дополнительные офисы не составляют.

2.4.6. Дополнительные офисы в балансе головного банка (филиала), в порядке, установленном Банком, открывают счета юридическим и физическим лицам, резидентам и нерезидентам, в рублях и иностранной валюте, доходные, расходные и при необходимости иные счета.

Порядок нумерации лицевых счетов, открываемых дополнительными офисами, определяется внутренними нормативными документами Банка.

2.4.7. Внутрибанковские (хозяйственные) операции, связанные с расходованием средств, дополнительные офисы не совершают.

2.5. Порядок формирования документов аналитического и синтетического учета.

2.5.1. Виды документов аналитического и синтетического учета.

2.5.1.1. В Банке (филиалах) формируются следующие регистры и документы:

а) документы аналитического учета:

-  лицевые счета;

-  ведомость остатков по счетам первого, второго порядка, лицевым счетам, балансовым и внебалансовым счетам;

б) документы синтетического учета:

-  ежедневная оборотная ведомость;

-  ежедневный баланс;

-  отчет о прибылях и убытках.

в) прочие документы:

-  бухгалтерский журнал;

-  кассовый журнал (по приходу и по расходу);

-  ведомость открытых (закрытых за текущий день счетов);

-  сводные документы (сводные платежные поручения, сводные платежные требования);

-  книга регистрации счетов.

2.5.1.2. Указанные регистры и документы формируются по следующим разделам бухгалтерского баланса: