Учетная политика за 2008-2011 гг (стр. 43 )

3.3.3.4. Изменение срока межбанковского договора (пролонгация, уменьшение срока действия).

-  выставление Банком требования контрагенту о досрочном возврате денежных средств, размещенных на межбанковском рынке

В случае выставления Банком требования о досрочном возврате размещенных денежных средств в течение определенного срока (в соответствии с условиями договора / тикета), указанная дата окончания срока считается датой окончания договора, при этом срок договора пересчитывается с учетом новой даты и (при необходимости) осуществляется перенос задолженности на новый счет. При невозврате задолженности в установленный требованием срок сумма размещенных средств переносится на счета по учету просроченной задолженности.

-  досрочное расторжение договора на привлечение Банком денежных средств

При досрочном расторжении договора на привлечение Банком денежных средств пересчет срока договора и изменение балансового счета второго порядка не производится. Возврат привлеченных Банком средств осуществляется с лицевого счета, на котором осуществлялся учет данного договора.

-  изменение срока договора «овердрафт» и «до востребования»

Изменение срока действия указанных договоров (за исключением выставления банком требования о досрочном возврате денежных средств) не влечет за собой изменение балансового счета второго порядка по учету кредитов.

-  изменение срока действия договоров на размещение / привлечение денежных средств на межбанковском рынке

Для определения балансового счета второго порядка в дату, установленную соглашением об изменении срока действия договора (в т. ч. тикетом), осуществляется пересчет срока действия договора исходя из количества календарных дней с даты, следующей за датой привлечения / размещения денежных средств на межбанковском рынке, по установленную дату окончания договора и (при необходимости) осуществляется перенос задолженности на новый счет.

3.3.3.5. Порядок начисления процентов по средствам, размещенным (привлеченным) на межбанковском рынке.

Проценты на размещенные / привлеченные денежные средства начисляются банком на остаток денежных средств по каждому договору, учитываемый на соответствующем лицевом счете, на начало операционного дня.

Исчисление срока для начисления процентов осуществляется начиная со дня, следующего за днем поступления / размещения денежных средств на межбанковском рынке, по день их возврата / получения либо списания суммы со счета по иным основаниям.

Начисление процентов осуществляется программным путем по формуле простых процентов (если договором / тикетом не предусмотрено иное) ежедневно в разрезе каждого договора нарастающим итогом с даты последнего отражения начисленных процентов по лицевым счетам в балансе банка.

Банк начисляет проценты по привлеченным / размещенным на межбанковском рынке средствам до момента окончания срока договора, либо списания суммы со счета клиента по иным основаниям.

Ежедневный расчет суммы процентов по операциям привлечения / размещения денежных средств осуществляется по следующей формуле:

А = В – С, где

А – проценты к начислению;

В – проценты, начисленные за весь период действия договора;

С – проценты, начисленные и отраженные в балансе банка.

Начисленные проценты ежедневно отражаются в балансе Банка на соответствующих лицевых счетах балансового счета:

·  по размещенным средствам - 47427 «Требования по получению процентов» в корреспонденции со счетом доходов банка 70601 «Доходы» по соответствующему символу ОПУ;

·  по привлеченным средствам – 47426 «Обязательства по уплате процентов» в корреспонденции со счетом расходов банка 70606 «Расходы» по соответствующему символу ОПУ.

В случае если за отдельный день бухгалтерский баланс банка не формируется (нерабочий день), начисление процентов за указанный день и их отражение осуществляется в балансе дня, следующего за нерабочим днем. По состоянию на 1 число каждого месяца (отчетная дата) в балансе банка отражаются все проценты, начисленные и не уплаченные (не полученные) до отчетной даты включительно.

3.3.3.6. Порядок уплаты / получения начисленных процентов по средствам, размещенным (привлеченным) на межбанковском рынке.

Уплата / получение начисленных процентов по межбанковским операциям осуществляются в порядке и сроки, установленные соответствующими договорами, с отнесением:

-  выплаченных сумм - на расходы Банка (балансовый счет 70606 «Расходы» по соответствующему символу ОПУ),

-  полученных сумм – на доходы Банка (балансовый счет 70601 «Доходы» по соответствующему символу ОПУ).

В день выплаты (получения) процентов бухгалтерская проводка по их начислению в балансе банка не формируется, выплата (получение) процентов осуществляется в корреспонденции со счетами расходов (доходов) и/или счетом начисленных процентов, если привлечение (размещение) денежных средств осуществлялось в прошлом календарном месяце.

3.3.3.7. Порядок учета сумм неиспользованных лимитов по кредитам, предоставленным на межбанковском рынке в виде кредитных линий и «овердрафт».

Суммы неиспользованных лимитов по кредитам, предоставленным (полученным) в виде кредитных линий и «овердрафт» (далее – лимиты), отражаются по соответствующим внебалансовым счетам в день, определенный договором / соглашением (тикетом). При отсутствии в договоре / соглашении указания на определенную дату, либо в ситуации, когда дата отражения суммы договором установлена, но подписание договора было осуществлено позже указанной даты, суммы отражаются по внебалансовым счетам в день подписания договора.

Суммы лимитов списываются с внебалансовых счетов:

-  в день предоставления / получения (в том числе частичного) суммы кредита в пределах открытой кредитной линии / «овердрафта»;

-  в день прекращения (в том числе досрочного) действия указанного договора (в случае, если на дату прекращения действия договора сумма по договору была выдана / получена не полностью);

-  в день прекращения дальнейшего кредитования заемщика / получения кредита в соответствии с условиями договора (в том числе при продолжении действия основного договора).

3.3.3.7. Учет и отражение пени, штрафов, неустоек и комиссий по операциям привлечения и размещения денежных средств на межбанковском рынке.

Расчет штрафов, пени, неустоек и комиссионного вознаграждения Банка по операциям привлечения и размещения денежных средств на межбанковском рынке осуществляется в порядке, аналогичном порядку учета комиссионного вознаграждения Банка по операциям размещения денежных средств (пп.3.3.1.6.2 - 3.3.1.6.3 части 3 «Методологические аспекты» настоящей Учетной политики).

3.3.4. Порядок расчета сумм поручительства по предоставленным кредитам и иным размещенным средствам.

3.3.4.1. Общие положения

Учет полученных Банком поручительств осуществляется на лицевых счетах внебалансового счета 91414 «Полученные гарантии и поручительства», открытых в разрезе договоров поручительства.

Списание суммы поручительства с соответствующих лицевых счетов осуществляется:

-  при прекращении действия договора, в обеспечение которого заключен договор поручительства;

-  при прекращении действия договора поручительства;

-  при исполнении поручителем обязательств заемщика (в полной сумме либо частично) (только при фиксированной сумме поручительства).

В случае исполнения поручителем обязательств заемщика в день такого исполнения сумма поручительства, отраженная на соответствующем лицевом счете в балансе Банка, уменьшается на сумму исполненных поручителем обязательств (только при фиксированной сумме поручительства).

3.3.4.2. Учет поручительства с фиксированной суммой.

Если договором поручительства сумма обязательства поручителя установлена в фиксированном размере, то указанная сумма отражается на соответствующем счете 91414 «Полученные гарантии и поручительства» в момент, установленный договором поручительства, и не подлежит изменению в период его действия за исключением случаев корректировки суммы, оформленных дополнительными соглашениями к договору поручительства, либо исполнения поручителем обязательств (полностью или частично) заемщика.

Если договором поручительства с фиксированной суммой не установлен момент отражения суммы поручительства на счетах бухгалтерского учета, то датой такого отражения является более поздняя из следующих дат:

-  дата договора поручительства;

-  дата подписания договора поручительства.

3.3.4.3. Учет поручительства с нефиксированной суммой.

3.3.4.3.1. Учет нефиксированной суммы поручительства при использовании соответствующего программного обеспечения, позволяющего осуществлять ежедневную корректировку суммы поручительства.

1). Если договором поручительства предусмотрено, что его сумма зависит от размера обязательств клиента-заемщика перед Банком и расчет суммы поручительства осуществляется с использованием соответствующего программного обеспечения, то отражение изменений суммы поручительства в балансе банка осуществляется ежедневно по каждому договору поручительства (в случаях, предусмотренных настоящим разделом Учетной политики).

2). По всем договорам о предоставлении кредитов (иных размещенных средств) с момента заключения договора поручительства с нефиксированной суммой и до момента образования реальной задолженности по данному договору (с ее отражения на счетах главы «А. Балансовые счета» рабочего плана счетов) либо до момента отражения суммы лимита кредитной линии («овердрафт») на соответствующих внебалансовых счетах, сумма поручительства в балансе банка не отражается.

3). Расчет суммы поручительства осуществляется, исходя из остатка всей задолженности клиента по конкретному договору по состоянию на конец каждого рабочего дня (даты расчета).

Сумма поручительства включает в себя (при наличии):

·  сумму текущей задолженности по основному долгу;

·  сумму просроченной задолженности по основному долгу;

·  сумму накопленных не уплаченных процентов (по текущей и просроченной задолженности);

·  сумму просроченных процентов (по текущей и просроченной задолженности);

·  сумму штрафов, пеней, неустоек, процентов за просроченную задолженность по основному долгу и процентам (в т. ч. повышенные проценты), если их размер определен договором либо законодательством, что позволяет ежедневно осуществлять их точный расчет. При невозможности ежедневного расчета указанных сумм, они включаются в расчет суммы поручительства в тот день, в который указанные суммы можно рассчитать;