Учетная политика за 2008-2011 гг (стр. 116 )

3.7.14. Возмещение расходов по ведению счета доверительного управляющего производится в следующем порядке:

3.7.14.1. По ведению счета доверительного управляющего в Национальном депозитарном центре:

­  расходы по оплате хранения ценных бумаг и выписки по счету депо доверительного управляющего на отчетную дату возмещаются клиентами пропорционально их доле в капитале, находящегося в управлении, на дату осуществления расхода (выставления счета на отчетную дату);

­  расходы по оплате инвентарных операций за каждый день возмещаются клиентами пропорционально количеству клиентов, по ценным бумагам которых произошло изменение позиции по итогам торгов за этот день.

3.7.14.2. По ведению счета доверительного управляющего в РП РТС, по комиссии за выписку банка - корреспондента:

­  данные расходы распределяются равными долями между клиентами, работавшими за отчетный период.

3.7.14.3. По ведению счета доверительного управляющего в РП ММВБ:

­  данные расходы распределяются равными долями между клиентами, имущество которых находилось в доверительном управлении на дату списания денежных средств РП ММВБ с основного счета доверительного управляющего.

3.7.15. Банк ежемесячно начисляет доходы/убытки по имуществу, полученному в доверительное управление.

Если согласно Общих условий создания и доверительного управления имуществом ОФБУ выплата вознаграждения Управляющему ОФБУ осуществляется за счет доходов от использования имущества Фонда и/или за счет самого имущества, переданного в Фонд, то в случае наличия на дату расчета вознаграждения положительного сальдо на лицевом счете 81001 «Убыток по доверительному управлению», начисление и уплата вознаграждения, причитающегося Управляющему, в балансе доверительного управления производится за счет уменьшения имущества в управлении.

Если выплата вознаграждения Управляющему ОФБУ осуществляется только за счет доходов от использования имущества Фонда, то в случае наличия на дату расчета вознаграждения положительного сальдо на лицевом счете 81001 «Убыток по доверительному управлению», начисление вознаграждения, причитающегося Управляющему, в балансе доверительного управления производится в общеустановленном порядке (ежемесячно), при этом его оплата за весь период наличия убытка будет осуществлена из доходов ОФБУ при их возникновении.

3.8. Учет вложений Банка в ценные бумаги (кроме векселей).

3.8.1. Основные операции с ценными бумагами.

3.8.1.1. Учетная политика Банка в отношении учета вложений в ценные бумаги (кроме векселей) определяется Приложением №11 к Правилам «Порядок бухгалтерского учета вложений (инвестиций) в ценные бумаги и операций с ценными бумагами» и Приложением 3.8.1. к настоящей Учетной политике.

3.8.1.2. Бухгалтерские записи по отражению в учете операций с ценными бумагами (приобретение, реализация и т. д.) отражаются на основании первичных документов - распорядительной записки, подписанной уполномоченным сотрудником, договоров, соглашений, выписок со счетов Депо, биржевых отчетов и т. п.

Бухгалтерский учет операций с ценными бумагами ведется в разрезе каждого договора (сделки), совершенных в течение торгового дня по каждому выпуску ценных бумаг.

3.8.1.3. Под первоначальным признанием ценной бумаги понимается отражение стоимости ценной бумаги на счетах баланса главы «А» раздела 5 в связи с приобретением на нее права собственности.

3.8.1.4. Критерием первоначального признания ценной бумаги в балансе банка является получение банком всех рисков и выгод, связанных с владением данной ценной бумагой.

С момента перехода права собственности на ценные бумаги банк признает в своем балансе следующие виды ценных бумаг:

­  ценные бумаги, приобретенные по гражданско - правовым сделкам (за исключением ценных бумаг, полученных по сделкам покупки с обязательством обратной продажи, по договорам займа ценных бумаг);

­  ценные бумаги, полученные в результате глобальных операций эмитента (дополнительных выпусков, реорганизации банка или эмитента, иных операций).

Передача ценных бумаг по первой части прямого РЕПО осуществляется без прекращения признания переданных ценных бумаг в балансе банка.

Ценные бумаги, полученные банком по первой части обратного РЕПО, признаются в балансе в соответствии с требованиями пункта 3.8.2 настоящего Раздела.

3.8.1.5. В зависимости от целей приобретения каждая приобретенная ценная бумага зачисляется в одну из следующих категорий:

9)  ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток - ценные бумаги, текущая (справедливая) стоимость которых может быть надежно определена (50104-50116, 50605-50608);

10)  долговые обязательства, удерживаемые до погашения – долговые обязательства, которые банк намерен удерживать до погашения (50305-50313);

11)  ценные бумаги, приобретенные в количестве, обеспечивающем получение контроля над управлением организацией-эмитентом или существенное влияние на нее (601);

12)  ценные бумаги, имеющиеся в наличии для перепродажи - содержит ценные бумаги, которые при приобретении не определены ни в одну из вышеуказанных категорий (50205-50214, 50705-50708).

Порядок отражения на счетах бухгалтерского учета вложений банка в паи паевых инвестиционных фондов осуществляется аналогично порядку отражения вложений банка в акции.

3.8.1.6. Аналитический учет по всем категориям ценных бумаг ведется в разрезе государственных/идентификационных номеров выпусков ценных бумаг, международных идентификационных кодов (ISIN) (в разрезе эмитентов – для ценных бумаг, не являющихся эмиссионными либо не имеющими кода ISIN) в соответствии с выбранным методом оценки себестоимости выбывающих ценных бумаг (по методу оценки ФИФО (FIFO)).

3.8.1.7. Межпортфельные перемещения.

3.8.1.7.1. Перемещение ценных бумаг из категории «оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток», в любые иные категории недопустимо.

3.8.1.7.2. Перемещение долговых обязательств из категории «удерживаемых до погашения» в категорию «имеющиеся в наличии для продажи» при изменении намерений банка в отношении данных ценных бумаг производится в следующих случаях:

­  в результате события, которое произошло по независящим от банка причинам (в результате событий чрезвычайного характера);

­  в целях реализации менее чем за 3 месяца до срока погашения;

­  в целях реализации в объеме, незначительном по отношению к общей стоимости долговых обязательств «удерживаемых до погашения»- в день реализации в размере не более 10 процентов от стоимости, но не более 25 процентов от стоимости в год по состоянию на день реализации долговых обязательств с учетом ранее произведенного в текущем году перемещения.

Перемещение долговых обязательств из категории «удерживаемых до погашения» в категорию «оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток» недопустимо.

3.8.1.7.3. Долговые обязательства категории «имеющиеся в наличии для продажи» могут быть переклассифицированы в «удерживаемые до погашения» с перенесением на соответствующие балансовые счета и отнесением сумм переоценки на доходы или расходы по соответствующим символам операционных доходов (расходов) от операций с приобретенными ценными бумагами.

3.8.1.7.4. Перемещение ценных бумаг из категории «имеющиеся в наличии для продажи» в категорию «оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток» недопустимо.

3.8.1.7.5. При невыполнении эмитентом обязательств по погашению долгового обязательства любой категории в установленный срок его стоимость переносится на счет № 000 «Долговые обязательства, не погашенные в срок».

3.8.1.7.6. Ценные бумаги, переданные по первой части прямого РЕПО (п.3.8.2.) либо по договору займа, подлежат списанию с соответствующего балансового счета второго порядка по учету вложений в ценные бумаги соответствующей категории и зачисляются на соответствующие балансовые счета по учету ценных бумаг, переданных без прекращения признания.

Перенос остатков балансовой стоимости ценных бумаг между счетами вложений в ценные бумаги, принимающими участие в отражении сделок РЕПО в течение торгового дня, следует осуществлять по каждой сделке отдельно.

3.8.1.8. С момента первоначального признания и до прекращения признания вложения в ценные бумаги оцениваются по текущей (справедливой) стоимости либо путем создания резерва.

Балансовая стоимость ценной бумаги включает:

­  стоимость ценной бумаги по сделке по приобретению ценной бумаги (включая уплаченный купонный доход по долговым обязательствам);

­  дополнительные затраты, связанные с приобретением ценной бумаги (за исключением затрат, связанных с приобретением на ОРЦБ ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток);

­  процентные (дисконтные) доходы, начисляемые в балансе банка с момента первоначального признания ценной бумаги.

При перемещении бумаг между категориями в обязательном порядке выполняется перенос по каждому лицевому счету балансового счета учета стоимости ценной бумаги.

3.8.1.9. Учет затрат, связанных с приобретением и реализацией на ОРЦБ ценных бумаг «оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток», ведется на двух отдельных лицевых счетах, открываемых на балансовом счете № 000:

­  «Затраты по приобретению»,

­  «Затраты по реализации в отчетном месяце».

В последний рабочий день месяца остаток по лицевому счету «Затраты по реализации в отчетном месяце» в полной сумме подлежит переносу в дебет счета по учету расходов.

Затраты, связанные с приобретением ценных бумаг, списываются на расходы в последний рабочий день месяца пропорционально количеству ценных бумаг по всем договорам (сделкам) на реализацию, совершенным в отчетном месяце, по отношению к количеству ценных бумаг по всем договорам (сделкам) на приобретение и остатку ценных бумаг на начало отчетного месяца по следующей формуле:

Р

Зр = З х (─────),

О + П

где Зр - сумма затрат, подлежащих списанию на расходы,

З - остаток на лицевом счете «Затраты по приобретению»,

Р - количество ценных бумаг по всем договорам (сделкам) на реализацию,

О - остаток (количество) ценных бумаг на начало месяца,