Учетная политика за 2008-2011 гг (стр. 47 )

­  обязательства банка по поставке денежных средств и требования по драгметаллам в этом случае определяются исходя из действующей на дату переноса сделки на балансовые счета №№ 000, 47408 цены, которая рассчитывается исходя из расчетной формулы согласно договора;

­  в случае недопоставки драгоценного металла, заявленного по письму клиента (либо по спецификации с аффинажного завода), неудовлетворенные требования банка по драгоценным металлам и обязательства по их оплате остаются числиться на балансовых счетах 47407, 47408 и зачитываются в счет возникнувших в будущем требований и обязательств по поставке следующей партии металла;

­  предварительная оплата (аванс) в рублях по договору купли - продажи с клиентами, произведенная до момента отражения данной сделки на внебалансовых счетах раздела «Г» «Срочные операции», учитывается на балансовом счете № 000 «Требования по прочим операциям» в сумме перечисленного аванса.

Списание расходов металла на переплавку (в соответствии с коэффициентом извлечения) происходит в момент получения отчета завода – переработчика за период и с учетом всех партий металла, указанных в данном отчете, если иное не предусмотрено договором.

3.6.2 Учет операций по привлечению и размещению драгоценных металлов.

Для осуществления операций по привлечению во вклады и размещению драгоценных металлов Банк открывает обезличенные металлические счета (срочные и до востребования), а также счета учета займов в драгоценных металлах, выданных клиентам.

Для хранения драгоценных металлов Банк открывает металлические счета ответственного хранения.

Если иное не предусмотрено условиями договора (соглашения) проценты, начисляемые на обезличенные металлические счета, комиссионные сборы и прочие вознаграждения, связанные с ведением металлических счетов, исчисляются в двойной оценке (в рублях и учетных единицах чистой (для золота) или лигатурной (для серебра, платины и палладия) массы металла). Начисленные проценты выплачиваются в порядке, предусмотренном условиями договора (соглашения).

Начисленные проценты по операциям с драгоценными металлами ежедневно отражаются на лицевых счетах балансовых счетов по учету начисленных процентов в корреспонденции со счетами:

·  доходов 70601 «Доходы»:

o  по символу 112.. «Процентные доходы по прочим размещенным средствам» ОПУ - по предоставленным кредитам в драгоценных металлах;

o  по символу 114.. «Процентные доходы по размещенным депозитам» ОПУ – по размещенным депозитам в драгоценных металлах;

·  расходов 70606 «Расходы»

o  по символу 214.. «Процентные расходы по прочим привлеченным средствам юридических лиц» ОПУ - по привлеченным драгоценным металлам от юридических лиц;

o  по символу 217.. «Процентные расходы по прочим привлеченным средствам клиентов – физических лиц» - по привлеченным драгоценным металлам от физических лиц.

Если начало расчетного периода и дата выплаты (получения) процентов приходятся на один календарный месяц, бухгалтерская проводка по начислению процентов может не формироваться. Получение (выплата) процентов отражаются на доходах (расходах) банка в прямой корреспонденции со счетом клиента (корсчетом, по операциям размещения драгоценных металлов физическим лицам – со счетом кассы).

В случае если за отдельный день бухгалтерский баланс банка не формируется (нерабочий день), начисление процентов за указанный день и их отражение осуществляется в балансе дня, следующего за нерабочим днем. По состоянию на 1 число каждого месяца (отчетная дата) в балансе банка отражаются все проценты, начисленные и не уплаченные (не полученные) до отчетной даты включительно.

3.6.2.1. Операции по привлечению драгоценных металлов во вклады.

Для отражения в бухгалтерском учете банка операций по депозитам (вкладам) в драгоценных металлах на балансовых счетах второго порядка по учету средств на обезличенных металлических счетах клиентов (кредитные организации – счета № 000, № 000, прочие юридические и физические лица - счет № 000, 20310) открываются лицевые счета в разрезе договоров и вида драгоценного металла. При изменении срока (пролонгации, уменьшении срока действия) договора на привлечение драгоценного металла перенос суммы вклада на новые лицевые счета балансового счета № 000 не осуществляется.

Исчисление срока для начисления процентов осуществляется начиная со дня, следующего за днем поступления драгоценного металла в депозит (вклад), по день возврата средств вкладчику либо списания суммы со счета вкладчика по иным основаниям включительно.

Ведение аналитического учета по депозитам (вкладам) клиентов – юридических лиц осуществляется в ПО АБС «Бухгалтерия XXI век».

Ведение аналитического учета по депозитам (вкладам) клиентов – физических лиц осуществляется в модуле «Вклады», в котором по каждому договору открываются необходимые лицевые счета по учету депозитов (вкладов) в драгоценных металлах и сумм начисленных процентов.

В ПО АБС «Бухгалтерия XXI век» операции по депозитам (вкладам) клиентов – физических лиц отражаются на сводных лицевых счетах.

Порядок отражения проводимых операций по депозитам (вкладам) в драгоценных металлах физических лиц на сводных счетах в ПО АБС «Бухгалтерия XXI век»:

-  операции, отражаемые на сводных счетах отдельными бухгалтерскими проводками:

·  операции зачисления драгоценных металлов;

·  операции возврата привлеченных драгоценных металлов;

·  операции по выплате начисленных процентов (кроме выплаты на срочный счет для учета драгоценных металлов) ;

·  операции возврата излишне уплаченных процентов;

-  операции, отражаемые на сводных счетах сводными бухгалтерскими проводками:

·  операции по начислению процентов;

·  операции по выплате начисленных процентов на срочный счет для учета драгоценных металлов;

·  удержание налога на доходы физических лиц.

Для отражения в бухгалтерском учете начисленных процентов по депозитам (вкладам) на балансовых счетах второго порядка по учету начисленных процентов открываются лицевые счета в следующем порядке:

-  по клиентам – юридическим лицам (в т. ч. кредитным организациям) – в ПО АБС «Бухгалтерия XXI век» на балансовом счете № 000 «Обязательства по уплате процентов» по каждому договору;

-  по клиентам – физическим лицам – на балансовом счете № 000 «Начисленные проценты по вкладам» в модуле «Вклады» по каждому договору, в ПО АБС «Бухгалтерия XXI век» сводные счета в разрезе видов драгоценных металлов и сроков договоров на привлечение драгоценного металла

Проценты на привлеченные средства начисляются банком на сумму остатка драгоценных металлов по депозиту на начало операционного дня. Банк программным путем обеспечивает ежедневное начисление процентов (выраженных в драгоценных металлах) в разрезе каждого договора нарастающим итогом с даты последнего отражения начисленных процентов в балансе Банка. Расчет суммы процентов осуществляется по формуле простых процентов, если договором (соглашением) не предусмотрено иное.

Отражение начисленных процентов в балансе Банка осуществляется ежедневно. В случае если за отдельный день бухгалтерский баланс банка не формируется (нерабочий день), начисление процентов за указанный день и их отражение осуществляется в балансе дня, следующего за нерабочим днем. По состоянию на 1 число каждого месяца (отчетная дата) в балансе банка отражаются все проценты, начисленные и не уплаченные (не полученные) до отчетной даты включительно.

Расчет суммы процентов осуществляется по следующей формуле:

X = Y - Z, где

Х – сумма процентов к начислению / выплате за текущий расчетный период (текущий день);

Y – проценты, рассчитанные за период с начала действия договора по дату расчета / дату выплаты, выраженные в драгоценных металлах;

Z – проценты за предыдущие расчетные периоды, отраженные в балансе Банка.

В случае если в договоре между банком и владельцем обезличенного металлического счета предусмотрена выплата процентов (причисление к счету) в иностранной валюте либо российских рублях, в день такой выплаты осуществляются операции по конверсии.

3.6.2.2. Операции по размещению драгоценных металлов.

Для отражения в бухгалтерском учете банка операций по предоставлению займов в драгоценных металлах на балансовых счетах кредитных организаций (№ 000, № 000) и прочих юридических и физических лиц (№ 000, № 000), открываются лицевые счета в разрезе договоров и вида драгоценного металла. При изменении срока (пролонгации, уменьшении срока действия) договора на привлечение драгоценного металла перенос задолженности на новые лицевые счета балансовых счетов № 000, № 000, № 000 и № 000 не осуществляется

Проценты на размещенные драгоценные металлы начисляются банком в драгоценном металле на остаток задолженности по основному долгу на начало операционного дня. Банк программным путем обеспечивает ежедневное начисление процентов (выраженных в драгоценных металлах) в разрезе каждого договора нарастающим итогом с даты последнего отражения начисленных процентов в балансе Банка. Расчет суммы процентов осуществляется по формуле простых процентов, если договором (соглашением) не предусмотрено иное.

Исчисление срока для начисления процентов осуществляется:

-  по текущей задолженности - начиная со дня, следующего за днем предоставления займа, по день фактического погашения суммы основного долга включительно / по день вынесения на просрочку включительно;

-  по просроченной задолженности – начиная со дня, следующего за днем возникновения просроченной задолженности по основному долгу по день фактического погашения суммы просроченной задолженности включительно.

Для отражения в бухгалтерском учете начисленных процентов по займам в драгоценных металлах открываются лицевые счета (в коде валюты счета проставляется код драгоценного металла) в разрезе договоров и видов задолженности:

-  по кредитам, отнесенным к 1-3 категориям качества - на балансовом счете № 000 «Требования по получению процентов»,

-  по кредитам, отнесенным к 4-5 категориям качества – на внебалансовом счете № 000 «Неполученные проценты по кредитам и прочим размещенным средствам (кроме межбанковских), предоставленных клиентам» либо № 000 «Неполученные проценты по межбанковским кредитам, депозитам и иным размещенным средствам».