Учетная политика за 2008-2011 гг (стр. 37 )

Во взаимоотношениях с банками – резидентами суммы (как в рублях, так и в иностранной валюте) возвращаются кредитной организации (филиалу) плательщика, если в течение 5 рабочих дней банком – плательщиком не уточнены реквизиты и не выяснены владельцы счетов.

Возврат денежных сумм банку – отправителю платежа - нерезиденту осуществляется в сроки, установленные соответствующим договором о корреспондентских отношениях, а при отсутствии в таком договоре указания на срок для возврата – по истечении 10 рабочих дней с даты зачисления суммы на счет № 000.

В случае возврата сумм, перечисляемых при закрытии счета, а также при исполнении обязательств по собственным векселям на указанные клиентом реквизиты, поступившие денежные средства относятся на счет № 000 и по данной сумме банком принимаются меры по уточнению реквизитов для перечисления. Если по истечении 5 рабочих дней клиентом не уточнены реквизиты для перечисления, указанные суммы зачисляются на счет 47422 «Обязательства по прочим операциям». При предоставлении новых реквизитов денежные средства перечисляются получателю средств, в случае непредоставления новых реквизитов и по истечении установленного срока приобретательной давности денежные средства зачисляются в доходы банка.

В случае поступления платежа в Банк и при наличии письма от Банка – плательщика с просьбой о возврате ошибочно перечисленных средств, указанные суммы зачисляются на счет 47422 «Обязательства по прочим операциям» и возвращаются в Банк - плательщик. Письмо Банка – плательщика должно быть оформлено на бумажном носителе и завизировано уполномоченными лицами.

Также допускается принятие к исполнению письма, направленного с использованием системы СВИФТ (иной используемой системы с электронно-цифровым подписанием документов). Возврат средств осуществляется при получении оригинала письма либо СВИФТ – сообщения. По решению руководителя подразделения, осуществляющего операции по корреспондентским счетам, возврат сумм может быть осуществлен на основании факсовой копии письма, при условии, что подписи руководителей Банка – плательщика, проставленные в копии документа, разборчивы и соответствуют Образцам подписей, имеющимся в Банке. Руководитель подразделения принимает необходимые меры для замены в минимальные сроки факсовой копии письма оригиналом.

3.2.3.4. Учет невыясненных сумм, списанных с корреспондентских счетов.

Суммы, списанные с корреспондентских счетов при невозможности их отнесения на соответствующие счета, учитываются по дебету счета N 47417 «Суммы, списанные с корреспондентских счетов, до выяснения».

Не позднее следующего рабочего дня после списания денежных средств Банк запрашивает РКЦ Банка России или кредитную организацию, ведущую корреспондентские счета, о причинах списания и осуществляет перенос суммы со счета № 000 на соответствующие счета или принимает меры по восстановлению сумм на корреспондентском счете в соответствии с законодательством Российской Федерации либо договором о корреспондентских отношениях.

Суммы комиссий по операциям Банка учитываются на счете № 000 до получения документов (инвойсов) по вышеуказанным комиссиям.

В случае получения ответа на запрос о причине списания со ссылкой на ошибочное списание комиссий и обязательством восстановить их на корреспондентском счете, данные суммы в день получения ответа относятся на счет № 000 «Расчеты с прочими дебиторами» и учитываются до момента восстановления списанных комиссий на корреспондентском счете.

В случае получения документов (инвойсов), суммы комиссий по операциям Банка, учитываемых на счете № 000, относятся на соответствующие счета расходов.

Аналитический учет ведется так же, как и по счету N 47416.

3.2.3.5. Осуществление транзитных платежей.

а) В российских рублях.

При осуществлении Банком транзитных платежей в российских рублях сумма средств перечисляется банку – получателю средств в случае, если в документе правильно и без искажений указаны номер корреспондентского счета банка – получателя либо СВИФТ-код банка получателя, при этом в документе не должно быть явных противоречий между указанным в документе наименованием банка – получателя средств и имеющимися в Банке данными.

При поступлении из иных кредитных организаций транзитного платежа в адрес одного из филиалов суммы перечисляются на счет филиала, если в документе правильно и без искажений указаны номер счета филиала, а также отсутствуют явные противоречия между указанными в документе наименованием филиала – получателя средств и имеющимися в Банке данными. При этом если в реквизитах документа не указан лицевой счет клиента – получателя платежа и в филиале отсутствует письмо получателя с уточнением реквизитов, то сумма подлежит зачислению на счет 47416 «Суммы, поступившие на корреспондентские счета, до выяснения» филиала банка и по данной сумме филиалом принимаются меры для уточнения реквизитов получателя.

б) В иностранной валюте.

При осуществлении банком транзитных платежей в иностранной валюте средства перечисляются в банк – получатель платежа в случае, если в расчетном документе правильно и без искажений указан один из следующих реквизитов:

·  наименование банка – получателя платежа (при отсутствии явных противоречий в указанном наименовании кредитной организации имеющимся в Банке данным);

·  номер счета банка – получателя платежа.

·  код SWIFT.

В случае, если в качестве счета получателя указан счет, открытый в филиале банка, то сумма перечисляется в соответствующий филиал (при корректном указании в SWIFT-сообщении кода филиала, содержащегося в 10-14 разрядах счета клиента, указанного в сообщении) и дальнейшие действия по получению необходимых подтверждающих документов (при необходимости) осуществляют сотрудники филиала.

Денежные средства перечисляются в банк - получатель платежа после уточнения его реквизитов, либо при наличии письма по данному платежу от банка-получателя с указанием:

·  реквизитов плательщика;

·  реквизитов получателя;

·  суммы документа;

·  назначения платежа (указаны номера контрактов, инвойсов и т. п.).

в) Транзитные платежи по счетам ЛОРО/НОСТРО.

При осуществлении транзитных платежей по счетам ЛОРО/НОСТРО в случае, когда платеж в пользу другого банка или клиента другого банка поступил во внеоперационное время, датой поступления средств делается проводка по зачислению денежных средств на корсчет Банка в корреспонденции со счетом 30222. Перечисление денежных средств в адрес получателя производится не позднее следующего рабочего дня.

3.2.3.6. Прочие операции с корреспондентскими счетами.

3.2.3.6.1. Учет комиссий.

Комиссии, списываемые банками-корреспондентами за проведение операций по корреспондентским счетам, отражаются по счетам расходов Банка в день получения выписки от банка – корреспондента.

3.2.3.6.2. Учет процентов.

3.2.3.6.2.1. В соответствии с условиями договоров (соглашений) о корреспондентских отношениях, заключенных между Банком и иным кредитными организациями (далее - Соглашения), проценты начисляются:

- на остаток денежных средств по корреспондентским счетам иных кредитных организаций, открытых в Банке;

- на остаток денежных средств на корреспондентских счетах Банка, открытых в иных кредитных организациях.

Расчет указанных процентов осуществляется в порядке, аналогичном порядку расчета процентов по межбанковским операциям, изложенному в п.3.3.3.5. «Порядок начисления процентов по средствам, размещенным (привлеченным) на межбанковском рынке».

Отражение начисленных процентов в бухгалтерском балансе осуществляется ежедневно на лицевых счетах 47426 «Обязательства по уплате процентов» в корреспонденции со счетом расходов по соответствующему символу.

3.2.3.6.2.2. Особенности начисления процентов на остатки по корреспондентским счетам Банка, открытым в иных кредитных учреждениях.

В целях расчета процентов данные Соглашения подразделяются на следующие группы:

а) «стандартные» соглашения – такие соглашения, по которым возможно определение суммы дохода (п.3.12.4 Учетной политики), т. е. Соглашения, в которых размер процентной ставки сформулирован независимо от размеров иных (базовых) ставок и размер рассчитанных процентов зависит только от суммы остатка на счете;

б) «прочие» соглашения – такие соглашения, по которым невозможно определение суммы дохода, т. е. Соглашения, в которых размер процентной ставки сформулирован через привязку к какой-либо базовой процентной ставке, при этом как определение самой базовой ставки, так и определение премии/дисконта к базовой ставке находятся в различных зависимостях от суммы остатка на счете.

Расчет суммы процентов к отражению на указанных счетах осуществляется по условиям, изложенным в соответствующем соглашении, при этом:

- по «стандартным» соглашениям - проценты начисляются и ежедневно отражаются в балансе Банка вне зависимости от даты поступления соответствующих средств на корреспондентский счет Банка;

- по «прочим» соглашениям - проценты отражаются на соответствующих доходных счетах в балансе банка в день поступления средств на корреспондентский счет Банка.

Отнесение договоров к «стандартным» или «прочим» осуществляется ответственным исполнителем подразделения, в обязанности которого входит заключение Соглашений о корреспондентских отношениях, и оформляется распоряжением уполномоченного лица (иным согласованным документом). Указанное распоряжение вместе с Соглашением (изменениями к Соглашению) предоставляется в подразделение Банка, осуществляющее бухгалтерский учет начисленных процентов по корреспондентским счетам в сроки, установленные соответствующим порядком.»

3.2.3.6.3. Получение / предоставление Банком кредитов (депозитов) на осуществление расчетных операций при недостаточности денежных средств на корреспондентских счетах в рамках договоров (соглашений) о корреспондентских отношениях, а также получение / уплата начисленных процентов по таким операциям отражается в бухгалтерском учете на балансовых счетах по учету кредитов, предоставленных (полученных) при недостатке средств на корреспондентском счете («овердрафт») в порядке, установленном разделом №3.3.3 «Порядок учета операций на межбанковском рынке» и Приложением №3.3.3 «Порядок бухгалтерского учета операций на межбанковском рынке» к Учетной политике Банка. Внебалансовый учет лимитов овердрафтов по таким операциям не ведется.