Учетная политика за 2008-2011 гг (стр. 92 )

одновременно (при наличии в Банке счета клиента) формируется проводка по постановке непогашенной суммы в картотеку по счету 90902 «Расчетные документы, не оплаченные в срок»:

Дт 90902

Кт 99999.

Счет 47423 открывается в разрезе валюты требований к счету клиента. Счет - фактура при оплате комиссии, облагаемой НДС, также выставляется в соответствующей тарифам валюте.

В случае взимания комиссии в иностранной валюте в момент начисления в бухгалтерском учете дохода (Дт 47423 Кт 70601), а также НДС (Дт 47423 Кт 60309) (при взимании комиссии, облагаемой НДС), производится конверсия средств в иностранной валюте в рубли по курсу Банка России на дату начисления.

Уплата данной комиссии при появлении на счете клиента денежных средств (либо при уплате клиентом комиссии самостоятельно с другого счета) осуществляется на основании расчетного документа, помещенного в картотеку неоплаченных расчетных документов, при этом в бухгалтерском балансе Банка формируются следующие проводки:

Дт 301, 303, счет клиента

Кт 47423 «Требования по прочим операциям»,

одновременно (если документ был поставлен в картотеку) формируется проводка по списанию из картотеки по счету 90902 «Расчетные документы, не оплаченные в срок»:

Дт 99999

Кт 90902.

3.12.6.2. В филиалах уплата комиссий осуществляется в вышеуказанном порядке.

3.12.6.3 В случае отсутствия денежных средств на расчетном счете клиента головного банка (филиала) при взимании комиссии по услуге, оказываемой структурным подразделением филиала (головного банка), в котором данный клиент не имеет расчетного счета, формируются следующие проводки:

А) если учет требований к клиенту ведется в том подразделении, в котором данному клиенту открыт расчетный счет:

- в балансе подразделения, оказавшего услугу

Дт 303

Кт 70601 «Доходы»

- в балансе подразделения, в котором открыт счет клиента

Дт 47423 «Требования по прочим операциям»

Кт 303,

одновременно (при наличии в Банке счета клиента) формируется проводка по постановке в картотеку по счету 90902 «Расчетные документы, не оплаченные в срок»:

Дт 90902

Кт 99999.

При появлении на счете клиента денежных средств (либо при уплате клиентом комиссии самостоятельно с другого счета) формируются следующие проводки:

Дт 301, 303, счет клиента

Кт 47423 «Требования по прочим операциям»,

одновременно (если документ был поставлен в картотеку) формируется проводка по списанию из картотеки по счету 90902 «Расчетные документы, не оплаченные в срок»:

Дт 99999

Кт 90902.

Б) если учет требований к клиенту ведется в том подразделении, которое оказало услугу:

- в балансе подразделения, оказавшего услугу

Дт 47423 «Требования по прочим операциям»

Кт 70601 «Доходы»

При появлении на счете клиента денежных средств (либо при уплате клиентом комиссии самостоятельно с другого счета) формируются следующие проводки:

- в балансе подразделения, в котором открыт счет клиента:

Дт счет клиента

Кт 303

- в балансе подразделения, оказавшего услугу:

Дт 303

Кт 47423 «Требования по прочим операциям».

При необходимости операции по постановке документа в картотеку неоплаченных расчетных документов и списания суммы из картотеки осуществляются аналогично указанному ранее порядку.

3.12.6.4. Порядок отражения сумм комиссий, подлежащих возмещению клиентом.

Комиссии, удерживаемые с Банка иными кредитными (некредитными) организациями и подлежащие в дальнейшем возмещению клиентом, отражаются в сумме удержания (последующего возмещения) на лицевом счете балансового счета 47423 «Требования по прочим операциям», открытом в разрезе клиентов – должников по возмещению комиссий.

В случае, если комиссия возмещается клиентом в день ее удержания, отражение суммы на счете 47423 не осуществляется.

При списании банком-корреспондентом суммы комиссии, подлежащей возмещению клиентом, с корреспондентского счета Банка, указанная операция отражается в балансе Банка на счете 47423 «Требования по прочим операциям» вне зависимости от даты оплаты суммы клиентом (в том числе при оплате суммы «день-в-день»).

3.12.7. Учет излишне уплаченных расходов и излишне полученных доходов

3.12.7.1. К излишне уплаченным расходам относятся:

·  излишне уплаченные Банком проценты по привлеченным средствам;

·  излишне уплаченные расходы по другим операциям.

При возврате излишне уплаченных процентов (расходов) текущего года на данную сумму осуществляются обратные проводки по Кредиту счета 70606 «Расходы».

Учет операций по возврату (поступлению в Банк) излишне уплаченных процентов (расходов) прошлых лет, выявленных в текущем году, осуществляется:

­  в период между 01 января и датой составления годового отчета (п.4.2.2. раздела 4 «Порядок составления годового отчета») - как событие после отчетной даты (СПОД) в порядке, установленном разделом 4 «Порядок составления годового отчета» настоящей Учетной политики;

­  после даты составления годового отчета до 01 января следующего календарного года - на балансовом счете 70601 по соответствующему символу ОПУ.

3.12.7.2. К излишне полученным доходам относятся:

·  излишне полученные проценты по размещенным средствам;

·  излишне полученные доходы по другим операциям.

При возврате излишне полученных процентов (доходов) текущих лет на данную сумму осуществляются обратные проводки по Дебету счета 70601 «Доходы».

Учет операций по возврату излишне полученных процентов (доходов) прошлых лет, выявленных в текущем году, осуществляется:

­  в период между 01 января и датой составления годового отчета (п.4.2.2. раздела 4 «Порядок составления годового отчета») - как событие после отчетной даты (СПОД) в порядке, установленном разделом 4 «Порядок составления годового отчета» настоящей Учетной политики;

­  после даты составления годового отчета до 01 января следующего календарного года - на балансовом счете 70606 по соответствующему символу ОПУ.

3.12.7.3. При возврате излишне полученных (излишне уплаченных) комиссий, штрафов, пени на данную сумму осуществляются:

­  в период между 01 января и датой составления годового отчета (п.4.2.2. раздела 4 «Порядок составления годового отчета») – с использованием счета 707 «Финансовый результат прошлого года» как событие после отчетной даты (СПОД);

­  после даты составления годового отчета до 01 января следующего календарного года - обратными проводками соответственно по дебету счета 70601 «Доходы» (по кредиту счета 70606 «Расходы»).

3.12.8. Учет доходов и расходов будущих периодов.

3.12.8.1. Доходами будущих периодов являются поступления в текущем отчетном периоде сумм в оплату операций (услуг), которые будут проведены (оказаны) Банком в последующих отчетных периодах.

Расходами будущих периодов являются выплаты, произведенные Банком в текущем отчетном периоде, но относящиеся к будущим отчетным периодам.

Момент, когда услуга становится «оказанной», а расходы - «понесенными», определяется соответствующим договором (соглашением), либо указывается в Тарифах Банка (контрагента).

При отнесении сумм на счета по учету доходов (расходов) будущих периодов отчетным периодом является календарный год, при этом суммы доходов (расходов) будущих периодов относятся на счета по учету доходов (расходов) пропорционально прошедшему временному интервалу, который устанавливается в 1 календарный месяц (за исключением договоров, условиями которых предусмотрено осуществление расчета в иные сроки).

Не позднее последнего рабочего дня установленного временного интервала суммы доходов и расходов будущих периодов, приходящиеся на соответствующий месяц (иной срок), относятся на счета по учету доходов и расходов.

3.12.8.2. Учет доходов будущих периодов по всем банковским операциям осуществляется на отдельных лицевых счетах балансового счета 613 «Доходы будущих периодов».

К доходам будущих периодов, учитываемым на указанных балансовых счетах второго порядка, относятся:

·  на счете 61301 «Доходы будущих периодов по кредитным операциям» учитываются:

­  суммы процентов, присланные клиентом и относящиеся к следующему календарному году;

·  на счете 61304 «Доходы будущих периодов по другим операциям» учитываются:

­  поступившие суммы арендной платы;

­  суммы, полученные за информационно - консультационные услуги;

­  другие аналогичные поступления, полученные в данном отчетном периоде, но относящиеся к будущим отчетным периодам.

3.12.8.3. Учет расходов будущих периодов по всем банковским операциям в случае наличия всех необходимых первичных документов (счет-фактура, акт выполненных работ, расчет или расшифровка) осуществляется на отдельных лицевых счетах балансового счета 614 «Расходы будущих периодов».

К расходам будущих периодов, учитываемых на указанных балансовых счетах второго порядка, относятся:

·  на счете 61401 «Расходы будущих периодов по кредитным операциям» учитываются:

­  суммы процентов, выплаченные клиенту авансом и относящиеся к следующему календарному году по операциям привлечения и размещения денежных средств;

·  на счете № 000 «Расходы будущих периодов по другим операциям» учитываются:

­  перечисленные суммы арендной платы, абонентской платы;

­  суммы, уплаченные за информационно - консультационные услуги, за программные продукты и их сопровождение;

­  суммы подписки на периодические издания;

­  другие аналогичные платежи, произведенные в данном отчетном периоде, но относящиеся к будущим отчетным периодам, а также суммы заработной платы, выплаченные в конце года в части, относящейся к следующему году.

В случае отсутствия всех необходимых для учета документов оплаченные расходы остаются числиться по дебету балансовых счетов №№ 000, 60314, 60323 и подлежат списанию на счета по учету расходов в месяце поступления всех необходимых документов в сумме, относящейся к прошедшим месяцам и текущему месяцу.

3.12.9 Учет доходов, расходов, финансового результата филиалами банка.

Филиалы Банка в течение отчетного года ведут учет доходов, расходов на своих балансах. Передача на баланс головной кредитной организации финансового результата филиалов осуществляется 28 февраля 2009 года - в дату, предшествующую установленной дате формирования годового отчета (п.4.2.2. раздела 4 «Порядок составления годового отчета»).