Учетная политика за 2008-2011 гг (стр. 96 )

­  начисления (корректировки или изменения) по налогам и сборам за отчетный год, по которым в соответствии с законодательством Российской Федерации Банк является налогоплательщиком и плательщиком сборов (налог на прибыль, в т. ч. налог на доходы иностранных юридических лиц, а также прочие налоги, относимые на себестоимость);

­  обнаружение после отчетной даты существенной ошибки в бухгалтерском учете или нарушения законодательства при осуществлении деятельности Банка, которые ведут к искажению бухгалтерской отчетности за отчетный период, влияющее на определение финансового результата;

­  объявление дивидендов (выплат) по принадлежащим Банку акциям (долям, паям);

­  переоценка основных средств по состоянию на 1 января года, следующего за отчетным;

­  получение после отчетной даты первичных документов, подтверждающих совершение операций до отчетной даты и (или) определяющих (уточняющих) стоимость работ, услуг, активов по таким операциям, а также уточняющих суммы доходов и расходов, отраженных в бухгалтерском учете.

Перечень операций Банка, относимых к операциям СПОД, приведен в Приложении №13 к настоящей Учетной политике.

4.5.4 Не являются СПОДами и отражаются в общеустановленном порядке с отнесением на доходы или расходы текущего года все операции, затрагивающие счета финансового результата, кроме поименованных в п.4.5.3 и приложении №13 к настоящей Учетной политике, в том числе:

­  уплата клиентами процентов по кредитным договорам, отнесенным к 4-5 категориям качества и отраженным в последний рабочий день прошедшего года по внебалансовым счетам 91604.

4.6. Порядок отражения СПОД в бухгалтерском учете.

4.6.1. СПОД отражаются:

­  в балансе головного банка – по операциям, проводимым в головном банке - в период с 01 января по 28 февраля 2010 года;

­  в балансах филиалов – по операциям, проводимым в филиалах - в период с 01 января по 27 февраля 2010 года.

Филиалы осуществляют операции по передаче финансового результата филиала (с учетом операций СПОД) на баланс головного банка 28 февраля 2010 года.

4.6.2. Если к моменту возникновения необходимости отражения в бухгалтерском учете СПОД определенная операция уже была отражена бухгалтерскими записями текущего года, то указанные записи текущего года следует закрыть соответствующими сторнировочными записями и затем отразить в бухгалтерском учете СПОД в порядке, установленном настоящим разделом Учетной политики.

4.6.3. СПОД подлежат отражению в бухгалтерском учете в установленном нормативными документами Банка России порядке на балансовом счете № 000 «Финансовый результат прошлого года» (за исключением счета № 000 «Выплаты из прибыли после налогообложения»).

При этом запрещена корреспонденция счетов № 000 со следующими счетами:

­  уставный капитал (102, 105);

­  касса (202);

­  банковские счета клиентов, корреспондентские счета (корреспондентские субсчета) в Банке России и банках – корреспондентах (в т. ч. счета в драгоценных металлах);

­  привлеченные и размещенные денежные средства (в том числе кредиты и депозиты) и драгоценные металлы.

4.6.4. Бухгалтерский учет СПОД осуществляется в порядке, установленном Приложением №3.13 «Порядок бухгалтерского учета событий после отчетной даты» к Учетной политике. Операции по отражению в бухгалтерском учете СПОД подлежат дополнительному контролю главным бухгалтером (его заместителем).

Бухгалтерские проводки по операциям СПОД проводятся в пачке 115 АБС «Бухгалтерия XXI век» и оформляются мемориальными ордерами. В поле «Назначение» указанных мемориальных ордеров с начала строки указывается «СПОД.» (заглавными буквами, после слова «СПОД» без пропусков проставляется знак «точка»), после чего с большой буквы указывается непосредственно назначение операции.

Например: «СПОД. Отражение финансового результата прошлого года».

4.6.5. Хранение мемориальных ордеров СПОД осуществляется в электронных базах данных в порядке, установленном для хранения документов Банка в электронном виде.

При необходимости (например, при запросе документов контролирующими органами) осуществляется распечатка ордеров на бумажном носителе.

4.6.6. Порядок оформления сшива «Годовой отчет за _ год» и Приложений к нему.

4.6.6.1. Сшив «Годовой отчет за ___ год» (по Банку и всем филиалам).

Сшив «Годовой отчет за ___ год» формируется по данным сводного бухгалтерского баланса и включает операции головного офиса Банка и его филиалов.

В сшив «Годовой отчет за _ год» помещаются следующие регистры (документы):

­  баланс банка на 1 января по форме приложения 9 к приложению к Положению;

­  оборотная ведомость по счетам Банка за отчетный год по форме приложения 8 к Положению ;

­  отчет о прибылях и убытках по форме приложения 4 к приложению к Положению ;

­  иные документы по составлению годового отчета.

Сшив «Годовой отчет за ____ год» и Приложение к нему по операциям головного банка и филиалов хранится у заместителя главного бухгалтера Банка (уполномоченного им лица) в порядке, установленном для хранения годового отчета.

Сводная ведомость оборотов (единая) по отражению СПОД, проведенных в головном банке и всех филиалах, по форме приложения 14 к Положению , формируется и хранится в виде электронных баз данных.

4.6.6.2. Порядок формирования и хранения ведомости оборотов по отражению СПОД.

Головной банк и филиалы формируют Ведомость оборотов по отражению СПОД, которая составляется по форме приложения №13 к Положению , подписывается ЭЦП главного бухгалтера банка / филиала (уполномоченного лица) и хранится в виде электронной базы данных - отдельно за каждый день, в который в головном банке (филиале банка) осуществлялись операции СПОД.

По окончании отражения в бухгалтерском учете событий после отчетной даты Банком составляется Сводная ведомость оборотов за период с 01 января по дату составления годового отчета по форме приложения №14 к Положению (далее – Сводная ведомость) в следующем порядке :

­  каждый филиал формирует Сводную ведомость по операциям филиала в электронном виде и подписывает ЭЦП в порядке, установленном настоящей Учетной политикой;

головной Банк формирует Сводную ведомость оборотов, которая выводится на печать, подписывается уполномоченными лицами и является составной частью Годового отчета.

Приложение к Приказу от 29 декабря 2010г. № 000 УТВЕРЖДАЮ Президент __________________ «29» декабря 2010 г.

Учетная политика

Открытого акционерного общества

«Уральский банк реконструкции и развития»

Стандарты бухгалтерского учета

Екатеринбург

2011 год

1. Общие положения.

1.1. Основными целями Учетной политики Открытого акционерного общества «Уральский банк реконструкции и развития» (далее - Банк) являются:

-  формирование детальной, достоверной и содержательной информации о деятельности Банка и его имущественном положении, необходимой внутренним и внешним пользователям бухгалтерской отчетности;

-  ведение подробного, полного и достоверного бухгалтерского учета всех банковских операций, наличия и движения требований и обязательств, использования банком материальных и финансовых ресурсов;

-  выявление внутрихозяйственных резервов для обеспечения финансовой устойчивости банка, предотвращения отрицательных результатов его деятельности;

-  использование бухгалтерского учета для принятия управленческих решений.

1.2. Учетная политика разработана в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации и нормативными актами, регулирующими организацию и ведение бухгалтерского учета, в т. ч.:

-  Гражданский кодекс Российской Федерации (далее по тексту – ГК РФ);

-  Налоговый кодекс РФ (с изменениями и дополнениями) (далее по тексту – НК РФ);

-  Федеральный закон РФ «О бухгалтерском учете» от 21.11.96 г. № 000–ФЗ (с изменениями и дополнениями);

-  Федеральный закон РФ «О банках и банковской деятельности» от 02.12.90г. № 000-1 (с изменениями и дополнениями);

-  Положение Банка России «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации» -П (далее по тексту – Правила бухгалтерского учета),

-  иные законодательные акты Российской Федерации и нормативные акты Банка России.

1.3. Принципы формирования Учетной политики

Учетная политика Банка сформирована на следующих принципах и качественных характеристиках бухгалтерского учета:

1.3.1. Принцип непрерывности деятельности Банка, предполагающий, что Банк будет непрерывно осуществлять свою деятельность в обозримом будущем, и у него отсутствуют намерения и необходимость ликвидации, существенного сокращения деятельности или осуществления операций на невыгодных условиях, следовательно, обязательства будут погашаться в установленном порядке.

1.3.2. Принцип отражения доходов и расходов по методу «начисления», а именно: финансовые результаты операций (доходы и расходы) отражаются в бухгалтерском учете по факту их совершения, а не по факту получения или уплаты денежных средств либо их эквивалентов.

Доходы и расходы отражаются в бухгалтерском учете в том периоде, к которому они относятся.

1.3.3. Принцип постоянства правил бухгалтерского учета и последовательности применения Учетной политики, предусматривающий, что выбранная Банком Учетная политика будет применяться последовательно от одного отчетного года к другому.

Изменения в Учетной политике Банка возможны при его реорганизации, смене собственников, изменениях в законодательстве Российской Федерации или в системе нормативного регулирования бухгалтерского учета в Российской Федерации, касающихся деятельности кредитных организаций, а также в случае разработки Банком новых способов ведения бухгалтерского учета, обеспечивающих более достоверное представление фактов хозяйственной деятельности или существенного изменения условий его деятельности.