Учетная политика за 2008-2011 гг (стр. 1 )

ПРИЛОЖЕНИЕ № 1

Учетная политика за 2008-2011 гг.

Приложение к Приказу «29» декабря 2007 г. № 000 УТВЕРЖДАЮ Президент __________________ «29» декабря 2007 г.

Учетная политика

Открытого акционерного общества

«Уральский банк реконструкции и развития»

Стандарты бухгалтерского учета

Екатеринбург

2008 год

1. Общие положения.

1.1. Основными целями Учетной политики Открытого акционерного общества «Уральский банк реконструкции и развития» (далее - Банк) являются:

- формирование детальной, достоверной и содержательной информации о деятельности Банка и его имущественном положении, необходимой внутренним и внешним пользователям бухгалтерской отчетности;

- ведение подробного, полного и достоверного бухгалтерского учета всех банковских операций, наличия и движения требований и обязательств, использования банком материальных и финансовых ресурсов;

- выявление внутрихозяйственных резервов для обеспечения финансовой устойчивости банка, предотвращения отрицательных результатов ее деятельности;

- использование бухгалтерского учета для принятия управленческих решений.

1.2. Учетная политика разработана в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации и нормативными актами, регулирующими организацию и ведение бухгалтерского учета, в т. ч.:

- Гражданский кодекс Российской Федерации (далее по тексту – ГК РФ);

- Налоговый кодекс РФ (с изменениями и дополнениями) (далее по тексту – НК РФ);

- Федеральный закон РФ «О бухгалтерском учете» от 21.11.96 г. № 000–ФЗ (с изменениями и дополнениями);

- Федеральный закон РФ «О банках и банковской деятельности» от 02.12.90 г. № 000-1 (с изменениями и дополнениями);

- Положение Банка России «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации» -П (далее по тексту – Правила бухгалтерского учета),

- иные законодательные акты Российской Федерации и нормативные акты Банка России.

1.3. Принципы формирования Учетной политики

Учетная политика Банка сформирована на следующих принципах и качественных характеристиках бухгалтерского учета:

1.3.1. Принцип непрерывности деятельности Банка, предполагающий, что Банк будет непрерывно осуществлять свою деятельность в обозримом будущем, и у него отсутствуют намерения и необходимость ликвидации, существенного сокращения деятельности или осуществления операций на невыгодных условиях, следовательно, обязательства будут погашаться в установленном порядке.

1.3.2. Принцип отражения доходов и расходов по методу «начисления», а именно: финансовые результаты операций (доходы и расходы) отражаются в бухгалтерском учете по факту их совершения, а не по факту получения или уплаты денежных средств либо их эквивалентов.

Доходы и расходы отражаются в бухгалтерском учете в том периоде, к которому они относятся.

1.3.3. Принцип постоянства правил бухгалтерского учета и последовательности применения Учетной политики, предусматривающий, что выбранная Банком Учетная политика будет применяться последовательно от одного отчетного года к другому.

Изменения в Учетной политике Банка возможны при его реорганизации, смене собственников, изменениях в законодательстве Российской Федерации или в системе нормативного регулирования бухгалтерского учета в Российской Федерации, касающихся деятельности кредитных организаций, а также в случае разработки Банком новых способов ведения бухгалтерского учета, обеспечивающих более достоверное представление фактов хозяйственной деятельности или существенного изменения условий его деятельности.

1.3.4. Принцип осторожности, предполагающий разумную оценку и отражение в учете активов и пассивов, доходов и расходов с достаточной степенью осторожности, чтобы не переносить уже существующие, потенциально угрожающие финансовому положению Банка риски на следующие периоды.

Применяемые Банком критерии осмотрительности направлены на обеспечение большей готовности к признанию в бухгалтерском учете потерь (расходов) и обязательств (пассивов), чем возможных доходов и активов, не допуская создания скрытых резервов (намеренное занижение активов или доходов и намеренное завышение обязательств или расходов)

1.3.5. Принцип временной определенности фактов хозяйственной деятельности и полноты их отражения, когда факты хозяйственной деятельности Банка (его операции) отражаются в бухгалтерском учете в день их совершения (поступления документов) и относятся к тому отчетному периоду, в котором они имели место (поступили документы), независимо от фактического времени поступления или выплаты денежных средств, связанных с этими фактами, если иное не предусмотрено нормативными актами Банка России.

1.3.6. Принцип раздельного отражения активов и пассивов, в соответствии с которым счета активов и пассивов оцениваются отдельно и отражаются в развернутом виде.

1.3.7. Принцип преемственности входящего баланса, при котором остатки на балансовых и внебалансовых счетах на начало текущего отчетного периода должны соответствовать остаткам на конец предшествующего периода.

1.3.8. Принцип приоритета содержания над формой, предполагающий, что отражение в бухгалтерском учете фактов хозяйственной деятельности осуществляется в первую очередь исходя из экономической сущности операций, а лишь затем - из их юридической формы.

1.3.9. Принцип открытости, то есть отчеты должны достоверно отражать операции Банка, быть понятными информированному пользователю и избегать двусмысленности в отражении позиции Банка.

1.3.10. Принцип имущественной обособленности Банка, означающий, что имущество и обязательства Банка существуют обособленно от имущества и обязательств собственников данного и других предприятий.

Учет имущества других юридических лиц, находящегося у Банка, осуществляется обособленно от имущества, принадлежащего Банку на праве собственности.

1.3.11. Принцип непротиворечивости, в соответствии с которым достигается тождество данных аналитического учета оборотам и остаткам по счетам синтетического учета, а также показателей бухгалтерской отчетности данным синтетического и аналитического учета.

1.3.12. Принцип рациональности, предусматривающий рациональное и экономное ведение бухгалтерского учета исходя из условий хозяйственной деятельности и величины Банка.

1.4. Оценка активов и обязательств.

1.4.1. Особенности отражения активов.

Активы принимаются к бухгалтерскому учету по их первоначальной стоимости.

В дальнейшем в зависимости от типа операции активы оцениваются (переоцениваются) либо по текущей (справедливой) стоимости, либо путем создания резервов на возможные потери.

В бухгалтерском учете результаты такой оценки (переоценки) активов отражаются с применением дополнительных счетов, корректирующих первоначальную стоимость актива, учитываемую на основном счете, либо содержащих информацию об оценке (переоценке) активов, учитываемых на основном счете по текущей (справедливой) стоимости (далее - контрсчет).

Контрсчета предназначены для отражения в бухгалтерском учете изменений первоначальной стоимости активов в результате переоценки по текущей (справедливой) стоимости, создания резервов при наличии рисков возможных потерь, а также начисления амортизации в процессе эксплуатации.

Порядок переоценки средств в иностранной валюте и драгоценном металле в связи с изменением курса иностранной валюты (учетной цены на драгоценные металлы), установленного Банком России, изложен в части 3 «Методологические аспекты» настоящей Учетной политики.

1.4.2. Особенности отражения обязательств.

Обязательства отражаются в бухгалтерском учете в соответствии с условиями договора в целях обеспечения контроля за полнотой и своевременностью их исполнения. В случаях, установленных нормативными документами Банка России, обязательства также переоцениваются по текущей (справедливой) стоимости.

1.5. Бухгалтерский учет совершаемых операций по счетам клиентов, имущества, требований, обязательств, хозяйственных и других операций Банка ведется в валюте РФ (рублях и копейках) путем сплошного, непрерывного, документального и взаимосвязанного их отражения в соответствии с рабочим Планом счетов бухгалтерского учета, содержащим синтетические счета, необходимые для ведения бухгалтерского учета в соответствии с требованиями своевременности и полноты учета и отчетности.

2. Организационно-технический аспект.

2.1. Организация бухгалтерского учета Банка.

2.1.1. За организацию бухгалтерского учета, соблюдение законодательства при выполнении банковских операций ответственность несет Президент Банка.

За формирование Учетной политики, ведение бухгалтерского учета, своевременное представление полной и достоверной бухгалтерской отчетности ответственность несет Главный бухгалтер Банка, который:

-  обеспечивает соответствие осуществляемых операций законодательству Российской Федерации и указаниям Центрального банка Российской Федерации (далее – ЦБ РФ);

-  осуществляет общий контроль за движением имущества и выполнением обязательств.

Требования Главного бухгалтера Банка по документальному оформлению операций и представлению необходимых документов и сведений обязательны для всех работников Банка.

2.1.2. Руководители и главные бухгалтера филиалов обеспечивают выполнение требований, изложенных в п. 2.1.1. Учетной политики, в филиалах Банка.

2.1.3. Кассовые и расчетные документы, финансовые и кредитные обязательства (оформленные документами) принимаются к исполнению с подписью Главного бухгалтера (зам. главного бухгалтера), либо лица, наделенного полномочиями на подписание указанных документов приказом (распоряжением) по Банку либо должностной инструкцией в зависимости от вида обязательства или хозяйственной операции.

2.1.4. В случае разногласий между Президентом Банка и Главным бухгалтером Банка (директором филиала и главным бухгалтером филиала) по осуществлению отдельных хозяйственных операций документы по ним могут быть приняты к исполнению с письменного распоряжения Президента Банка (директора филиала), который несет всю полноту ответственности за последствия осуществления таких операций.