Учетная политика за 2008-2011 гг (стр. 132 )

­  обнаружение после отчетной даты ошибки в бухгалтерском учете или нарушения законодательства при осуществлении деятельности Банка, которые ведут к искажению бухгалтерской отчетности за отчетный период, влияющее на определение финансового результата;

­  объявление дивидендов (выплат) по принадлежащим Банку акциям (долям, паям);

­  переоценка основных средств по состоянию на 1 января года, следующего за отчетным;

­  получение после отчетной даты первичных документов, подтверждающих совершение операций до отчетной даты и (или) определяющих (уточняющих) стоимость работ, услуг, активов по таким операциям, а также уточняющих суммы доходов и расходов, отраженных в бухгалтерском учете.

Перечень операций Банка, относимых к операциям СПОД, приведен в Приложении №13 к настоящей Учетной политике.

4.5.4 Не являются СПОДами и отражаются в общеустановленном порядке с отнесением на доходы или расходы текущего года все операции, затрагивающие счета финансового результата, кроме поименованных в п.4.5.3 и приложении №13 к настоящей Учетной политике, в том числе:

­  уплата клиентами процентов по кредитным договорам, отнесенным к 4-5 категориям качества, отраженных (т. е. начисленных) в последний рабочий день прошедшего года по внебалансовым счетам 91604 (кроме процентов, срок уплаты которых по состоянию на 01 января текущего (нового) года уже истек (просроченные)).

4.6. Порядок отражения СПОД в бухгалтерском учете.

4.6.1. СПОД отражаются:

­  в балансе головного банка – по операциям, проводимым в головном банке - в период с 01 января по 04 марта года, следующего за отчетным;

­  в балансах филиалов – по операциям, проводимым в филиалах - в период с 01 января по 04 марта года, следующего за отчетным.

Филиалы осуществляют операции по передаче финансового результата филиала (с учетом операций СПОД) на баланс головного банка 04 марта года, следующего за отчетным.

4.6.2. Если к моменту возникновения необходимости отражения в бухгалтерском учете СПОД определенная операция уже была отражена бухгалтерскими записями текущего года, то указанные записи текущего года следует закрыть соответствующими сторнировочными записями и затем отразить в бухгалтерском учете СПОД в порядке, установленном настоящим разделом Учетной политики.

4.6.3. СПОД подлежат отражению в бухгалтерском учете в установленном нормативными документами Банка России порядке на балансовом счете № 000 «Финансовый результат прошлого года» (за исключением счета № 000 «Выплаты из прибыли после налогообложения»).

При этом запрещена корреспонденция счетов № 000 со следующими счетами:

­  уставный капитал (102, 105);

­  касса (202);

­  банковские счета клиентов, корреспондентские счета (корреспондентские субсчета) в Банке России и банках – корреспондентах (в т. ч. счета в драгоценных металлах);

­  привлеченные и размещенные денежные средства (в том числе кредиты и депозиты) и драгоценные металлы.

4.6.4. Бухгалтерский учет СПОД осуществляется в порядке, установленном Приложением №3.13 «Порядок бухгалтерского учета событий после отчетной даты» к Учетной политике. Операции по отражению в бухгалтерском учете СПОД подлежат дополнительному контролю главным бухгалтером (его заместителем).

Бухгалтерские проводки по операциям СПОД проводятся в пачке 115 АБС «Бухгалтерия XXI век» и оформляются мемориальными ордерами. В поле «Назначение» указанных мемориальных ордеров с начала строки указывается «СПОД.» (заглавными буквами, после слова «СПОД» без пропусков проставляется знак «точка»), после чего с большой буквы указывается непосредственно назначение операции.

Например: «СПОД. Отражение финансового результата прошлого года».

4.6.5. Хранение мемориальных ордеров СПОД осуществляется в электронных базах данных в порядке, установленном для хранения документов Банка в электронном виде.

При необходимости (например, при запросе документов контролирующими органами) осуществляется распечатка ордеров на бумажном носителе.

4.6.6. Порядок оформления сшива «Годовой отчет за _ год» и Приложений к нему.

4.6.6.1. Сшив «Годовой отчет за ___ год» (по Банку и всем филиалам).

Сшив «Годовой отчет за ___ год» формируется по данным сводного бухгалтерского баланса и включает операции головного офиса Банка и его филиалов.

В сшив «Годовой отчет за _ год» помещаются следующие регистры (документы):

­  баланс банка на 1 января по форме приложения 9 к приложению к Положению ;

­  оборотная ведомость по счетам Банка за отчетный год по форме приложения 8 к приложению к Положению ;

­  отчет о прибылях и убытках по форме приложения 4 к приложению к Положению ;

­  иные документы по составлению годового отчета.

Сшив «Годовой отчет за ____ год» и Приложение к нему по операциям головного банка и филиалов хранится у заместителя главного бухгалтера Банка (уполномоченного им лица) в порядке, установленном для хранения годового отчета.

Сводная ведомость оборотов (единая) по отражению СПОД, проведенных в головном банке и всех филиалах, по форме приложения 14 к приложению к Положению , формируется и хранится в виде электронных баз данных.

4.6.6.2. Порядок формирования и хранения ведомости оборотов по отражению СПОД.

Головной банк и филиалы формируют Ведомость оборотов по отражению СПОД, которая составляется по форме приложения №13 к приложению к Положению , подписывается ЭЦП главного бухгалтера банка / филиала (уполномоченного лица) и хранится в виде электронной базы данных - отдельно за каждый день, в который в головном банке (филиале банка) осуществлялись операции СПОД.

По окончании отражения в бухгалтерском учете событий после отчетной даты Банком составляется Сводная ведомость оборотов за период с 01 января по дату составления годового отчета по форме приложения №14 к Положению (далее – Сводная ведомость) в следующем порядке:

­  каждый филиал формирует Сводную ведомость по операциям филиала в электронном виде и подписывает ЭЦП в порядке, установленном настоящей Учетной политикой;

­  головной Банк формирует Сводную ведомость оборотов, которая выводится на печать, подписывается уполномоченными лицами и является составной частью Годового отчета.

[1] Начисление процентов по депозитам юридических лиц осуществляется в последний рабочий день месяца.

[2] Под «разрешением на проведение операций» следует понимать разрешения соответствующих инстанций государственной власти Российской Федерации, которым в соответствии с законодательством предоставлено право на приостановление проведения операций по банковским счетам.

[3] Об особенностях учета наличных и срочных сделок с драгоценными металлами – см. п.3.13 «Учет срочных сделок» части 3 «Методологические аспекты» Учетной Политики .

[4] 366- в високосный год

[5] 366 – в високосный год

[6] 366- в високосный год

[7] Перенос РВПС прямыми проводками осуществляется в программных обеспечениях, имеющих техническую возможность такого переноса. В остальных программных обеспечениях прямые проводки будут формироваться после их соответствующей доработки.

[8] Под валютной оговоркой понимается условие договора, согласно которому требование и (или) обязательство подлежит исполнению в оговоренной валюте, но в сумме, эквивалентной определенной сумме в другой валюте или условных единицах по курсу.

[9] До доработки соответствующего программного обеспечения отражение начисленных процентов по предоставленным гарантиям осуществляется ежемесячно по состоянию на отчетную дату

[10] по операциям, учет которых ведется с помощью ПО TWR – после доработки соответствующего ПО.

[11] Об особенностях учета наличных и срочных сделок с драгоценными металлами – см. п.3.13 «Учет срочных сделок» части 3 «Методологические аспекты» Учетной Политики .

[12] 366- в високосный год

[13] 366 – в високосный год

[14] 366- в високосный год

[15] Перенос РВПС прямыми проводками осуществляется в программных обеспечениях, имеющих техническую возможность такого переноса. В остальных программных обеспечениях прямые проводки будут формироваться после их соответствующей доработки.

[16] Под валютной оговоркой понимается условие договора, согласно которому требование и (или) обязательство подлежит исполнению в оговоренной валюте, но в сумме, эквивалентной определенной сумме в другой валюте или условных единицах по курсу.

[17] До доработки соответствующего программного обеспечения отражение начисленных процентов по предоставленным гарантиям осуществляется ежемесячно по состоянию на отчетную дату

[18] по операциям, учет которых ведется с помощью ПО TWR – после доработки соответствующего ПО.

[19] Об особенностях учета наличных и срочных сделок с драгоценными металлами – см. п.3.13 «Учет срочных сделок» части 3 «Методологические аспекты» Учетной Политики .

[20] 366- в високосный год

[21] 366 – в високосный год

[22] 366- в високосный год

[23] Перенос РВПС прямыми проводками осуществляется в программных обеспечениях, имеющих техническую возможность такого переноса. В остальных программных обеспечениях прямые проводки будут формироваться после их соответствующей доработки.

[24] Под валютной оговоркой понимается условие договора, согласно которому требование и (или) обязательство подлежит исполнению в оговоренной валюте, но в сумме, эквивалентной определенной сумме в другой валюте или условных единицах по курсу.

[25] Применяется только для составления Годового отчета за 2009 год, утратил силу с 01.01.2010 в связи с выходом Указания ЦБ РФ -У «О перечне, формах и порядке составления и представления форм отчетности кредитных организаций в Центральный Банк Российской Федерации».

[26] При наличии технической возможности данные операции могут осуществляться путем прямой конвертации суммы в корреспонденции со счетом 301.

[27] До доработки соответствующего программного обеспечения отражение начисленных процентов по предоставленным гарантиям осуществляется ежемесячно по состоянию на отчетную дату

[28] по операциям, учет которых ведется с помощью ПО TWCMS – после доработки соответствующего ПО.

[29] Об особенностях учета наличных и срочных сделок с драгоценными металлами – см. п.3.13 «Учет срочных сделок» части 3 «Методологические аспекты» Учетной Политики .

[30] 366- в високосный год

[31] Эффективная доходность к погашению - Показатель доходности к погашению, рассчитанный при условии реинвестирования купонных платежей в течение года по той же ставке, по которой осуществляются первоначальные вложения. Эффективная доходность к погашению – это внутренняя норма доходности денежного потока по облигации. 

Эффективная доходность является корнем уравнения, имеющего следующий вид:

Где
r – эффективная доходность
C[i] – купонная выплата в момент i
t[0] – текущая дата
t[i] – дата i-ой купонной выплаты
N - номинал
P – текущая цена (включая НКД)
T – количество выплат по облигации 

[32] 366 – в високосный год

[33] 366 – в високосный год

[34] 366- в високосный год

[35] Перенос РВПС прямыми проводками осуществляется в программных обеспечениях, имеющих техническую возможность такого переноса. В остальных программных обеспечениях прямые проводки будут формироваться после их соответствующей доработки.

[36] По операциям, расходы будущих периодов по которым ведутся в модуле РБП, до момента соответствующей доработки программного обеспечения отчетным периодом является один месяц.

[37] Под валютной оговоркой понимается условие договора, согласно которому требование и (или) обязательство подлежит исполнению в оговоренной валюте, но в сумме, эквивалентной определенной сумме в другой валюте или условных единицах по курсу.