Учетная политика за 2008-2011 гг (стр. 66 )

-  инкассирование денежной выручки клиентов головного банка и филиалов за нерабочие дни, при этом проинкассированная выручка в день ее поступления в банк зачисляется на счет 20209 «Денежные средства в пути», после чего в первый рабочий день Банка со счета 20209 «Денежные средства в пути» перечисляется на счет клиента;

-  возмещение по платежам, осуществленным в нерабочие дни через банкоматы филиалов – операции по возмещению осуществляются головным банком в балансе за дни проведения соответствующих операций (согласно выписке по операциям банкоматов в т. ч. полученной от филиала);

-  начисление процентов по банковским операциям (в т. ч. по расчетным операциям, кредитным, депозитным, операциям с ценными бумагами и иным) в соответствии с условиями заключенных договоров и при соблюдении установленных принципов начисления процентов по банковским операциям.

Начисление процентов осуществляется по тем договорам, условия которых предполагают обязательный расчет процентов на внутримесячные даты (напр., в целях причисления сумм к счетам клиентов) вне зависимости от совпадения даты такого расчета с нерабочим днем.

­  начисление пени (штрафов, неустоек), расчет которых в соответствии с решением суда осуществляется по установленной в решении ставке до определенной судебным решением даты;

­  урегулирование резерва на возможные потери (сформированного как по задолженности, приравненной к ссудной, так и по задолженности по прочим активам).

Распоряжением Главного бухгалтера Банка может быть установлен иной порядок формирования балансов за нерабочие дни Банка.

2.6.1.3. Бухгалтерский баланс на отчетную дату (кроме 1 января).

Под отчетной датой понимается 1 число каждого месяца.

По состоянию на отчетную дату подразделения Банка формируют все необходимые бухгалтерские операции, предусмотренные нормативными документами Банка России.

В частности, в день, предшествующей отчетной дате (не позднее последнего дня месяца), осуществляются следующие операции:

­  начисление процентов по всем банковским операциям и их отражение на соответствующих счетах учета начисленных процентов;

­  урегулирование резерва на возможные потери (сформированного как по задолженности, приравненной к ссудной, так и по задолженности по прочим активам) в т. ч.:

§  корректировка размера резерва по индивидуальным ссудам (активам) и по ссудам (активам), включенным в портфели однородных ссуд (требований);

§  корректировка размера резерва в связи с изменением курса валют и/или суммы требований / обязательств, а также суммы обеспечения 1-2 категории качества, выраженного в иностранной валюте (драгоценном металле);

­  начисление пени (штрафов, неустоек), расчет которых в соответствии с решением суда осуществляется по установленной в решении ставке до определенной судебным решением даты;

В случае совпадения последнего календарного дня месяца с нерабочим днем Банка (выходным днем), в балансе Банка за последние календарные дни месяца дополнительно отражаются операции, предусмотренные п.2.6.1.2 настоящего раздела Учетной политики.

2.6.1.4. Бухгалтерский баланс на 1 января.

2.6.1.4.1. До формирования баланса по состоянию на 1 января соответствующими подразделениями Банка осуществляются следующие предварительные операции:

­  сверка с клиентами (контрагентами) и урегулирование обязательств и требований по срочным операциям;

­  урегулирование дебиторской и кредиторской задолженности клиентов (контрагентов) по лицевым счетам балансовых счетов 474 «Расчеты по отдельным операциям» и 603 «Расчеты с дебиторами и кредиторами», закрепленным за подразделением;

­  сверка дебиторской задолженности (осуществляется при наличии остатка по счету 60312 «Расчеты с поставщиками, подрядчиками и покупателями» по состоянию на 01 января и оформляется двусторонними актами);

­  урегулирование и минимизация сумм, отраженных на счетах до выяснения;

2.6.1.4.2. По состоянию на 1 января соответствующие подразделения Банка обеспечивают:

­  наличие нулевого остатка на балансовом счете 30223 «Средства клиентов по незавершенным расчетным операциям при осуществлении расчетов через подразделения Банка России»;

­  равенство остатков на сопоставимых счетах:

·  30301 и 30302 «Расчеты с филиалами, расположенными в Российской Федерации»;

·  30305 и 30306 «Расчеты между подразделениями одной кредитной организации по полученным (переданным) ресурсам»;

­  соответствие остатков на сопоставимых счетах:

·  30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России» и 30101;

·  30109 и 30110 «Корреспондентские счета (в) кредитных организаций (-ях) – корреспондентов (-ах)»;

·  30202 «Обязательные резервы кредитных организаций по счетам в валюте РФ, перечисленные в Банк России» и 30201;

·  30204 «Обязательные резервы кредитных организаций по счетам в иностранной валюте, перечисленные в Банк России» и 30203;

·  30210 «Счета кредитных организаций (филиалов) по кассовому обслуживанию структурных подразделений» и 30209;

·  30228 «Суммы резервирования при осуществлении валютных операций, перечисленные в Банк России» и 30229;

·  91003 «Недовнесенная сумма в обязательные резервы по счетам в валюте Российской Федерации» и 91001;

·  91004 «Недовнесенная сумма в обязательные резервы по счетам в иностранной валюте» и 91002;

·  91007 «Сумма перевзноса в обязательные резервы по счетам в валюте Российской Федерации» и 91005;

·  91008 «Сумма перевзноса в обязательные резервы по счетам в иностранной валюте» и 91006;

·  91010 «Штрафы, не уплаченные за недовзнос в обязательные резервы» и 91009;

­  обеспечение сверки остатков по всем балансовым и внебалансовым счетам и устранение расхождений между данными аналитического и синтетического учета по всем балансовым и внебалансовым счетам;

­  сверка с клиентами (контрагентами) и урегулирование обязательств и требований по срочным операциям.

Филиалы банка обеспечивают передачу на баланс головного банка финансовых результатов филиала за последний рабочий день года. Срок передачи финансовых результатов–не позднее 14-00 по времени города Екатеринбурга первого рабочего дня Банка.

2.6.1.4.3. В течение января (либо в иные сроки, установленные соответствующими внутрибанковскими порядками) осуществляются следующие операции:

­  в срок до первого рабочего дня января – формирование выписок из лицевых счетов по счетам клиентов (юридических и физических лиц, индивидуальных предпринимателей, кредитных организаций) с остатками по состоянию на 01 января;

Выписки формируются по счетам, открытым в валюте Российской Федерации, в иностранной валюте, в драгоценных металлах, по расчетным, текущим, корреспондентским, накопительным, депозитным счетам, счетам учета текущей и просроченной ссудной задолженности клиентов, начисленных и просроченных процентов, факторинговых и лизинговых операций и др.

­  выдача клиентам указанных выписок и обеспечение получения от клиентов Банка (филиалов) письменных подтверждений остатков по открытым им счетам по состоянию на 01 января;

­  сверка остатков на корреспондентских счетах в РКЦ и счетах по учету ФОР (как балансовых, так и внебалансовых) – производится на основании выписок (РКЦ) в первый рабочий день.

2.6.2. Особенности формирования книги регистрации лицевых счетов.

Книга регистрации лицевых счетов (далее–Книга) ведется в электронном виде и содержит данные обо всех счетах, действующих в Банке (филиале) по состоянию на 1 января

В Книге для каждого номера и наименования счета второго порядка открываются отдельные листы. Внутри счетов второго порядка (на соответствующем листе) сортировка счетов осуществляется по дате их открытия. Все страницы Книги пронумеровываются.

Книга ведется:

­  в головном офисе – по счетам головного офиса (включая дополнительные офисы головного банка);

­  в филиале - по счетам филиалов (включая дополнительные офисы филиалов);

и подписывается электронно-цифровой подписью (ЭЦП) Главного бухгалтера (заместителя главного бухгалтера) Банка (филиала).

Главный бухгалтер Банка (филиала) либо уполномоченное им лицо обеспечивает программный контроль за соответствием счетов, включенных в Книгу, и счетов, ведущихся в программном обеспечении Банка.

В случае необходимости Книга (либо отдельные листы Книги) может быть выведена на печать, при этом указывается дата ее распечатывания и документ визируется главным бухгалтером Банка (филиала).

Книга регистрации, подписанная ЭЦП Главного бухгалтера (заместителя Главного бухгалтера) Банка (филиала), хранится в уполномоченном структурном подразделении Банка (филиала) в электронном виде.

3. Методологические аспекты.

3.1. Учет кассовых операций.

3.1.1. Учетная политика Банка в отношении кассовых операций формируется с учетом требований следующих нормативных документов:

­  Положение ЦБ РФ -П «О порядке ведения кассовых операций и правилах хранения, перевозки и инкассации банкнот и монеты Банка России в кредитных организациях на территории Российской Федерации» (далее – Положение );

­  Указание ЦБ РФ -У «О порядке ведения кассовых операций с наличной иностранной валютой в уполномоченных банках на территории Российской Федерации»;

­  Указание ЦБ РФ -У «О порядке бухгалтерского учета уполномоченными банками отдельных видов банковских операций и иных сделок с наличной иностранной валютой и валютой Российской Федерации, чеками (в том числе дорожными чеками), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, с участием физических лиц».

Операции с наличной иностранной валютой, чеками (в том числе дорожными чеками), денежной наличностью с использованием банковских карт, ценными бумагами (далее – кассовые операции) осуществляются с соблюдением требований нормативных актов Банка России, регулирующих указанные вопросы, и внутрибанковского документа, регламентирующего порядок ведения операций.

3.1.2. Проводимые в Банке кассовые операции оформляются приходными и расходными кассовыми ордерами, предусмотренными Положением .