Учетная политика за 2008-2011 гг (стр. 40 )

Ежедневный расчет суммы процентов, начисляемых по кредиту, осуществляется по следующей формуле:

А = (В – П) – С, где

А – проценты к начислению;

В – расчетная сумма начисленных процентов за текущий расчетный период (с первого дня текущего расчетного периода по день начисления процентов);

П – проценты, уплаченные авансом за текущий расчетный период по данному договору;

С – проценты, начисленные (и отраженные в балансе) за текущий расчетный период.

Начисленные проценты ежедневно отражаются в балансе Банка (филиала). В случае если за отдельный день бухгалтерский баланс банка не формируется (нерабочий день), начисление процентов за указанный день и их отражение осуществляется в балансе дня, следующего за нерабочим днем.

По состоянию на 1 число каждого месяца (отчетная дата) в балансе банка отражаются все проценты, начисленные и не уплаченные (не полученные) до отчетной даты включительно.»

Отражение в балансе Банка начисленных процентов по индивидуальным договорам и договорам, включенным в портфель однородных требований (ссуд), осуществляется в следующем порядке:

·  отражение сумм начисленных процентов осуществляется:

o  по кредитам 1-3 категории качества и по кредитам, включенным в ПОС 1-3 категории качества – с использованием балансовых счетов 47427 «Требования по получению процентов» в корреспонденции со счетом учета доходов банка 70601 «Доходы» по соответствующему символу Отчета о прибылях и убытках (далее – ОПУ),

o  по кредитам 4-5 категории качества и по кредитам, включенным в ПОС 4-5 категории качества:

§  учет которых ведется в модуле «ТВР» – учет текущих процентов ведется средствами программного модуля, их отражение в балансе осуществляется на едином сводном лицевом счете 91604 «Неполученные проценты по кредитам и прочим размещенным средствам (кроме межбанковских), предоставленным клиентам», открываемом в разрезе продуктов;

§  по остальным кредитам – с использованием внебалансовых счетов 91604 «Неполученные проценты по кредитам и прочим размещенным средствам (кроме межбанковских), предоставленным клиентам»;

·  учет просроченной задолженности по процентам осуществляется:

o  по кредитам 1-3 категории качества и по кредитам, включенным в ПОС 1-3 категории качества – на лицевых счетах балансового счета 459 «Просроченные проценты по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам» в корреспонденции со счетом 47427 «Требования по получению процентов»,

o  по кредитам 4-5 категории качества и по кредитам, включенным в ПОС 4-5 категории качества:

§  учет которых ведется в модуле «ТВР» – учет просроченных процентов ведется средствами программного модуля, их отражение в балансе осуществляется на едином сводном лицевом счете 91604 «Неполученные проценты по кредитам и прочим размещенным средствам (кроме межбанковских), предоставленным клиентам», открываемом в разрезе продуктов;

§  по остальным кредитам - с использованием внебалансовых счетов 91604 «Неполученные проценты по кредитам и прочим размещенным средствам (кроме межбанковских), предоставленным клиентам»;

При поступлении в банк судебного решения, в котором четко зафиксирована сумма процентов, в бухгалтерском балансе банка по счетам учета полученных доходов и начисленных процентов (либо по счетам неполученных процентов по кредитам) формируются соответствующие корректирующие проводки.

Отражение в балансе начисленных и просроченных процентов оформляется мемориальным ордером. В документы дня помещается сводный мемориальный ордер по начисленным процентам в разрезе подразделений.

3.3.1.6.2. Расчет пеней за неправомерное удержание денежных средств и их отражение в бухгалтерском балансе.

Определение срока для расчета пеней за неправомерное удержание денежных средств (допущение просроченной задолженности по основному долгу и/или процентам) осуществляется в порядке, аналогичном порядку определения сроков для начисления процентов за пользование денежными средствами.

Ежедневный расчет суммы пеней осуществляется по формуле, приведенной в п.3.3.1.6.1 настоящего раздела (т. е. расчет осуществляется за весь период действия договора за вычетом уже уплаченных пеней).

В случае признания суммы пеней (по решению суда либо в письменной форме самим заемщиком) данная признанная сумма до момента ее уплаты (списания за счет сформированного резерва на возможные потери) отражается на лицевом счете «Расчеты с дебиторами по уплате признанных штрафов, пеней, неустоек» балансового счета 60323 «Расчеты с прочими дебиторами» в корреспонденции со счетом доходов с соответствующим символом ОПУ.

Если решением суда установлена ставка для начисления пени до даты полного погашения задолженности – расчет и отражение в бухгалтерском балансе суммы пеней осуществляется ежемесячно по состоянию на отчетную дату.

3.3.1.6.3. Расчет и бухгалтерский учет комиссионного вознаграждения.

Комиссионное вознаграждение рассчитывается средствами используемых программных модулей (иных программных продуктов) в ежедневном режиме. В сроки, установленные Тарифами (либо договором, действующей Учетной политикой), неуплаченные суммы комиссионного вознаграждения отражаются в бухгалтерском балансе банка на лицевом счете «Требования по получению комиссионного вознаграждения» балансового счета 47423 «Требования по прочим операциям» в корреспонденции со счетом доходов с соответствующим символом ОПУ до момента ее погашения либо списания за счет сформированных резервов на возможные потери.

Уменьшение (увеличение) суммы начисленных комиссий в соответствии с суммами комиссионного вознаграждения, установленными решением суда, осуществляется в корреспонденции со счетом 70601 «Доходы», при недостаточности суммы на счете 70601 «Доходы» осуществляется бухгалтерская проводка в корреспонденции со счетом учета финансовых результатов прошлого года.

3.3.1.7. Порядок погашения задолженности.

3.3.1.7.1. Порядок определения очередности погашения требований Банка к клиенту.

Банк самостоятельно определяет порядок погашения задолженности клиента, а именно: сумма произведенного платежа, недостаточная для исполнения денежного обязательства полностью, погашает издержки банка по получению исполнения (при их наличии), затем – штрафы (неустойки, пени, др.) за неисполнение или просрочку денежного обязательства, после их погашения - проценты за пользование денежными средствами (просроченные проценты, проценты за просроченный кредит, текущие проценты), а в оставшейся части - основную сумму долга (просроченную задолженность и текущую задолженность), если иное не определено договором и/или соглашением сторон.

При отсутствии иных утвержденных документов соблюдается следующая очередность оплаты требований банка при недостаточности поступивших в погашение средств (в т. ч. при досрочном погашении требований):

-  издержки банка по получению исполнения;

-  штрафы;

-  пени на проценты;

-  пени на основной долг;

-  просроченные комиссии;

-  просроченные проценты;

-  проценты за просроченный кредит;

-  текущие комиссии (по сроку);

-  текущие проценты (по сроку);

-  просроченный основной долг;

-  непросроченный основной долг.

При поступлении сумм в погашение задолженности клиента со счетов клиента (поручителей, иных лиц), открытых в других банках, погашение задолженности осуществляется в общеустановленном порядке, при этом (при необходимости) оплаченные из поступивших сумм расчетные документы отзываются из картотеки № 2.

В случае поступления сумм в погашение задолженности клиента от службы судебных приставов данные суммы направляются на погашение требований банка к клиенту – заемщику в порядке и суммах, установленных соответствующим судебным решением. При отсутствии в судебном решении порядка погашения задолженности клиента Банк осуществляет ее погашение в общеустановленном порядке, а именно: в первую очередь издержки (при их наличии), затем штрафы, пени (при наличии), проценты за пользование денежными средствами и основную сумму долга, если иной порядок не предусмотрен условиями договора / соглашения с клиентом.

В случае поступления в банк от страховых компаний денежных средств в погашение задолженности, очередность погашения требований Банка определяется соответствующим договором со страховой компанией. При отсутствии договора, либо при неуказании в договоре очередности погашения обязательств Банк самостоятельно определяет очередность погашения требований.

При принятии движимого и недвижимого имущества должников в счет погашения задолженности очередность такого погашения определяется ответственным исполнителем подразделения в соответствии с установленным внутрибанковским порядком.

В случае поступления в банк сумм в погашение задолженности при неверном указании Клиентом назначения платежа, не позволяющем однозначно идентифицировать полученные денежные средства и отсутствии от Клиента письма с просьбой о корректировке назначения, поступившие суммы зачисляются на счет 47416 «Суммы, поступившие на корреспондентские счета, до выяснения». Дальнейшая работа с данными суммами ведется в порядке, предусмотренном для невыясненных сумм.

В случае поступления от клиента (поручителей, иных лиц) денежных средств в оплату задолженности при отсутствии по ней просроченных (непогашенных) платежей, разбор и разнесение поступившей суммы по балансовым счетам осуществляется в соответствии с распоряжением клиента, указанном в назначении платежа поступившего расчетного документа.

3.3.1.7.2. Уплата процентов.

Уплата клиентом начисленных процентов по кредитам 1-3 категорий качества, а также по ссудам, объединенным в ПОС, отражается в корреспонденции со счетами 47427 «Требования по получению процентов» и 459 «Просроченные проценты по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам».

Полученные проценты по кредитам 4-5 категорий качества относятся в доходы Банка (балансовый счет 70601 «Доходы») в день их фактического получения банком по символу 111.. «Процентные доходы по предоставленным кредитам» ОПУ. При наличии по указанным размещенным средствам непогашенных сумм процентов, ранее признанных банком и отраженных на балансовых счетах 47427 (459), в первую очередь осуществляется погашение процентов, отраженных на указанных балансовых счетах.