Учетная политика за 2008-2011 гг (стр. 19 )

Отражение начисленных процентов в балансе Банка осуществляется в соответствии с условиями договора и в последний рабочий день месяца (по состоянию на отчетную дату). При этом сумма начисленных процентов, выраженная в драгоценном металле, пересчитывается в рубли по курсу ЦБ РФ по данному драгоценному металлу на дату отражения / на дату уплаты процентов.

В целях соответствия общей суммы начисленных за предыдущие и текущий расчетные периоды процентов в рублях ее рыночной стоимости в драгоценных металлах на последний день текущего месяца (день уплаты, день окончания расчетного периода), сумма начисленных процентов за текущий расчетный период рассчитывается следующим образом:

X = Y - Z, где

Х – сумма процентов к начислению (уплате) за текущий расчетный период, выраженная в российских рублях;

Y – проценты, рассчитанные за весь период действия договора по дату расчета / выплаты, выраженные в драгоценных металлах и пересчитанные исходя из курса ЦБ на данный драгоценный металл на дату расчета / выплаты;

Z – проценты за предыдущие расчетные периоды, отраженные в балансе Банка (в российских рублях).

Данный порядок расчета суммы процентов применяется при расчете суммы процентов по состоянию:

­  на 01 число месяца (к начислению за текущий расчетный период);

­  на дату окончания договора (для расчета суммы процентов к получению от клиента).

В случае если в договоре между банком и заемщиком предусмотрена выплата процентов в драгоценных металлах, в день такой выплаты осуществляется конверсия суммы начисленных процентов в соответствующий драгоценный металл по курсу, установленному Банком.

 

3.7. Учет операций доверительного управления.

3.7.1. По операциям доверительного управления Банк выступает в качестве доверительного управляющего (далее по тексту – управляющий). Объектом доверительного управления являются денежные средства, ценные бумаги и иное имущество.

3.7.2. Имущество, переданное в доверительное управление, обособляется от имущества Банка. Это имущество отражается у Банка на отдельном балансе, составляемом по каждому индивидуальному договору доверительного управления и по каждому ОФБУ. На основании отдельных балансов по договорам составляется ежедневный сводный баланс по доверительному управлению. Данные баланса по доверительному управлению в бухгалтерский баланс банка не включаются.

3.7.3. Под первоначальным признанием ценной бумаги в доверительном управлении понимается отражение стоимости ценной бумаги на балансовом счете № 000 в связи с приобретением на нее права собственности.

3.7.4. В целях расчета текущей (справедливой) стоимости ценных бумаг в доверительном управлении банк использует котировки ММВБ, рассчитанные на основании Постановления ФКЦБ РФ -52/пс «Об установлении порядка расчета рыночной цены эмиссионных ценных бумаг и инвестиционных паев паевых инвестиционных фондов, допущенных к обращению через организаторов торговли, и установлении предельной границы колебаний рыночной цены» ( c учетом накопленного процентного/купонного дохода на дату расчета).

В случае возможности определения текущей (справедливой) стоимости ценных бумаг, находящихся в доверительном управлении, они переоцениваются в порядке, аналогичном переоценке собственных ценных бумаг банка, а именно, один раз в месяц в последний рабочий день месяца. Переоценке подлежит также остаток ценных бумаг, сложившийся на конец дня после отражения в учете операций по приобретению и/или выбытию ценных бумаг.

В случае невозможности надежного определения текущей (справедливой) стоимости ценные бумаги, полученные в доверительное управление, учитываются по определенной в договоре цене, а приобретенные в процессе доверительного управления – по цене приобретения.

3.7.5. Переоценка имеющих рыночные цены требований и обязательств по срочным сделкам также осуществляется один раз в месяц в последний рабочий день месяца, если иной порядок проведения переоценки не предусмотрен соответствующим договором (соглашением и т. п.).

3.7.6. После первоначального признания стоимость долговых обязательств, находящихся в доверительном управлении, изменяется с учетом процентных (дисконтных) доходов, начисляемых с момента первоначального признания долговых обязательств до момента прекращения признания.

В последний рабочий день месяца либо в дату выбытия ценной бумаги с балансового счета первого порядка весь ПКД, начисленный за истекший месяц либо за период с даты приобретения или с даты начала очередного процентного (купонного) периода (в том числе за оставшиеся нерабочие дни, если последний рабочий день месяца не совпадает с его окончанием) подлежит отражению в бухгалтерском учете на отдельном лицевом «ПКД начисленный» балансового , открываемом с кодом валюты, в которой выплачиваются проценты (гасится купон).

Если долговые обязательства приобретаются по цене ниже их номинальной стоимости, то разница между номинальной стоимостью и ценой приобретения (сумма дисконта) начисляется в течение срока их обращения равномерно, по мере причитающегося по ним в соответствии с условиями выпуска дохода в порядке, указанном в п. 3.8. настоящего раздела.

Бухгалтерский учет начисленного дисконта ведется на отдельных лицевых счетах «Дисконт начисленный», открываемых на соответствующих балансовых счетах № 000 с кодом валюты номинала (обязательства) ценной бумаги.

В последний рабочий день месяца либо в дату выбытия ценной бумаги с балансового отражению в бухгалтерском учете подлежит весь дисконт, начисленный за истекший месяц либо за период с даты приобретения (в том числе за оставшиеся нерабочие дни, если последний рабочий день месяца не совпадает с его окончанием).

3.7.7. Себестоимость реализованных и выбывающих ценных бумаг, находящихся в доверительном управлении по индивидуальным договорам, определяется методом оценки ФИФО (FIFO), при применении которого на себестоимость выбывающих ценных бумаг списываются вложения в соответствующее количество первых по времени зачисления на балансовый счет второго порядка ценных бумаг этого выпуска.

3.7.8. Себестоимость реализованных и выбывающих ценных бумаг, находящихся в ОФБУ, определяется методом оценки средней себестоимости. При применении данного метода вложения в ценные бумаги одного выпуска относятся на все ценные бумаги данного выпуска, числящиеся на соответствующем счете второго порядка, и при их выбытии (реализации) списываются на себестоимость пропорционально количеству выбывающих (реализованных) ценных бумаг. При этом аналитический учет ведется на лицевом счете выпуска.

3.7.9. Сумма требований и обязательств, возникающих по срочным сделкам с ценными бумагами, имеющими купонный доход, отражаются на счетах расчетов по доверительному управлению 80601, 85201 без купонного дохода.

3.7.10. Ценные бумаги, переданные по первой части прямого РЕПО либо по договору займа, подлежат списанию с соответствующего лицевого счета балансового счета 80201 по учету вложений в ценные бумаги и зачисляются на соответствующий лицевой счет балансового счета 80201 по учету ценных бумаг, переданных в РЕПО (по договору займа).

Ценные бумаги, полученные по первой части обратного РЕПО, не подлежат отражению на лицевых счетах балансового счета 80201.

Сделки прямого/обратного РЕПО отражаются в учете как операции привлечения/размещения денежных средств по счетам расчетов по доверительному управлению с отражением процентных расходов/доходов в дату исполнения второй части РЕПО.

3.7.11. В случае если в период между датами исполнения первой и второй частей РЕПО эмитентом производится выплата купонного дохода или частичного погашения номинальной стоимости ценных бумаг первоначальному покупателю и в соответствии с договором (автоматически при совершении сделки на ОРЦБ) в момент исполнения второй части РЕПО изменяется цена реализации (приобретения) ценных бумаг по второй части РЕПО, то сумма требований (обязательств) по сделке РЕПО, отраженная на счетах 80601, 85201, уменьшается в дату выплаты купонного дохода (номинала) на соответствующие суммы.

3.7.12. Банком исчисляется и удерживается налог на доходы физических лиц с полученных доходов по операциям купли-продажи ценных бумаг в случае, если учредителем доверительного управления является физическое лицо (ст.214.1. НК).

3.7.13. В случае получения учредителем управления денежных средств в счет погашения обязательств, возникших в ходе исполнения договора доверительного управления после истечения его срока действия (возврат банком излишне удержанной премии), отражение указанных операций по счетам клиентов производится в общеустановленном порядке на счетах раздела Б (с проведением корректировочных записей в случае неверного отражения операций).

3.7.14. Возмещение расходов по ведению счета доверительного управляющего производится в следующем порядке:

3.7.14.1. По ведению счета доверительного управляющего в Национальном депозитарном центре:

-  расходы по оплате хранения ценных бумаг и выписки по счету депо доверительного управляющего на отчетную дату возмещаются клиентами пропорционально их доле в капитале, находящегося в управлении, на дату осуществления расхода (выставления счета на отчетную дату);

-  расходы по оплате инвентарных операций за каждый день возмещаются клиентами пропорционально количеству клиентов, по ценным бумагам которых произошло изменение позиции по итогам торгов за этот день.

3.7.14.2. По ведению счета доверительного управляющего в РП РТС, по комиссии за выписку банка - корреспондента:

-  данные расходы распределяются равными долями между клиентами, работавшими за отчетный период.

3.7.14.3. По ведению счета доверительного управляющего в РП ММВБ:

-  данные расходы распределяются равными долями между клиентами, имущество которых находилось в доверительном управлении на дату списания денежных средств РП ММВБ с основного счета доверительного управляющего.

3.7.15. Если согласно Общих условий создания и доверительного управления имуществом ОФБУ выплата вознаграждения Управляющему ОФБУ осуществляется за счет доходов от использования имущества Фонда, то в случае наличия на дату расчета вознаграждения положительного сальдо на лицевом счете 81001 «Убыток по доверительному управлению», начисление задолженности по выплате вознаграждения, причитающемуся Управляющему, в балансе доверительного управления не производится.