Учетная политика за 2008-2011 гг (стр. 58 )

Учет операций по возврату излишне полученных процентов (доходов) прошлых лет, выявленных в текущем году, осуществляется:

-  в период между 01 января и датой составления годового отчета (п.4.2.2. раздела 4 «Порядок составления годового отчета») - как событие после отчетной даты (СПОД) в порядке, установленном разделом 4 «Порядок составления годового отчета» настоящей Учетной политики;

-  после даты составления годового отчета до 01 января следующего календарного года - на балансовом счете 70606 по соответствующему символу ОПУ.

3.12.7.3. При возврате излишне полученных (излишне уплаченных) комиссий, штрафов, пени на данную сумму осуществляются:

-  в период между 01 января и датой составления годового отчета (п.4.2.2. раздела 4 «Порядок составления годового отчета») – с использованием счета 707 «Финансовый результат прошлого года» как событие после отчетной даты (СПОД);

-  после даты составления годового отчета до 01 января следующего календарного года - обратными проводками соответственно по дебету счета 70601 «Доходы» (по кредиту счета 70606 «Расходы»).

3.12.8. Учет доходов и расходов будущих периодов.

3.12.8.1. Доходами будущих периодов являются поступления в текущем отчетном периоде сумм в оплату операций (услуг), которые будут проведены (оказаны) Банком в последующих отчетных периодах.

Расходами будущих периодов являются выплаты, произведенные Банком в текущем отчетном периоде, но относящиеся к будущим отчетным периодам.

Момент, когда услуга становится «оказанной», а расходы - «понесенными», определяется соответствующим договором (соглашением), либо указывается в Тарифах Банка (контрагента).

При отнесении сумм на счета по учету доходов (расходов) будущих периодов отчетным периодом является календарный год, при этом суммы доходов (расходов) будущих периодов относятся на счета по учету доходов (расходов) пропорционально прошедшему временному интервалу, который устанавливается в 1 календарный месяц (за исключением договоров, условиями которых предусмотрено осуществление расчета в иные сроки).

Не позднее последнего рабочего дня установленного временного интервала суммы доходов и расходов будущих периодов, приходящиеся на соответствующий месяц (иной срок), относятся на счета по учету доходов и расходов.

3.12.8.2. Учет доходов будущих периодов по всем банковским операциям осуществляется на отдельных лицевых счетах балансового счета 613 «Доходы будущих периодов».

К доходам будущих периодов, учитываемым на указанных балансовых счетах второго порядка, относятся:

·  на счете 61301 «Доходы будущих периодов по кредитным операциям» учитываются:

-  суммы процентов, присланные клиентом и относящиеся к следующему календарному году;

·  на счете 61304 «Доходы будущих периодов по другим операциям» учитываются:

-  поступившие суммы арендной платы;

-  суммы, полученные за информационно - консультационные услуги;

-  другие аналогичные поступления, полученные в данном отчетном периоде, но относящиеся к будущим отчетным периодам.

3.12.8.3. Учет расходов будущих периодов по всем банковским операциям в случае наличия всех необходимых первичных документов (счет-фактура, акт выполненных работ, расчет или расшифровка) осуществляется на отдельных лицевых счетах балансового счета 614 «Расходы будущих периодов».

К расходам будущих периодов, учитываемых на указанных балансовых счетах второго порядка, относятся:

·  на счете 61401 «Расходы будущих периодов по кредитным операциям» учитываются:

-  суммы процентов, выплаченные клиенту авансом и относящиеся к следующему календарному году по операциям привлечения и размещения денежных средств;

·  на счете № 000 «Расходы будущих периодов по другим операциям» учитываются:

-  перечисленные суммы арендной платы, абонентской платы;

-  суммы, уплаченные за информационно - консультационные услуги, за программные продукты и их сопровождение;

-  суммы подписки на периодические издания;

-  другие аналогичные платежи, произведенные в данном отчетном периоде, но относящиеся к будущим отчетным периодам, а также суммы заработной платы, выплаченные в конце года в части, относящейся к следующему году.

В случае отсутствия всех необходимых для учета документов оплаченные расходы остаются числиться по дебету балансовых счетов №№ 000, 60314, 60323 и подлежат списанию на счета по учету расходов в месяце поступления всех необходимых документов в сумме, относящейся к прошедшим месяцам и текущему месяцу.

3.12.9 Учет доходов, расходов, финансового результата филиалами банка.

Филиалы Банка в течение отчетного года ведут учет доходов, расходов на своих балансах. Передача на баланс головной кредитной организации финансового результата филиалов осуществляется 28 февраля 2009 года - в дату, предшествующую установленной дате формирования годового отчета (п.4.2.2. раздела 4 «Порядок составления годового отчета»).

Передача филиалами на баланс головного Банка финансового результата отражается в бухгалтерском учете в корреспонденции со счетами по учету расчетов с филиалами.

Отражение указанной передачи в бухгалтерском балансе осуществляется в порядке, установленном для отражения событий после отчетной даты (СПОД), в разделе 4 «Порядок составления годового отчета» настоящей Учетной политики.

3.12.10. Формирование финансового результата, распределение прибыли.

Определение финансовых результатов деятельности Банка - прибыль или убыток - производится ежегодно.

В первый рабочий день нового года после составления бухгалтерского баланса на 1 января производится списание сумм со счетов 706 «Финансовый результат текущего года» с перечислением остатков на соответствующие счета 707 «Финансовый результат прошлого года». В день составления годового бухгалтерского отчета остатки со счетов 707 «Финансовый результат прошлого года» переносятся на счет 70801 «Прибыль прошлого года» либо – при превышении сумм расходов за отчетный год над суммой доходов за этот же период – на счет 70802 «Убыток прошлого года».

Прибыль, остающаяся в распоряжении Банка, распределяется согласно решениям уполномоченного органа Банка.

Последующее распределение прибыли и отражение результатов распределения в бухгалтерском балансе осуществляется в порядке, установленном разделом 4 «Порядок составления годового отчета» настоящей Учетной политики.

Порядок формирования и использования фондов банка определяется отдельным внутренним документом – «Положением о создании и использовании фондов банка».

3.13. Учет срочных сделок.

Сделки купли-продажи ценных бумаг, иностранной валюты и драгоценных металлов по которым оговоренные условиями дата перехода прав и дата расчетов не совпадают с датой заключения сделки, учитываются на внебалансовых счетах главы Г. «Срочные сделки».

Сделки учитываются на счетах главы «Г» с даты заключения до наступления первой по срокам даты расчетов (первой по срокам даты исполнения обязательств по сделке).

Счета для учета требований и обязательств по срочным сделкам определяются по срокам от даты, следующей за датой отражения заключенной сделки на счетах главы «Г», до даты исполнения соответствующего требования или обязательства.

Срок сделки определяется в рабочих днях.

Требования и обязательства по сделкам с разными сроками исполнения учитываются на отдельных лицевых счетах второго порядка, открытым с учетом срока исполнения требования и срока исполнения обязательства.

Сумма требований и обязательств по срочным сделкам, возникающих по сделкам с купонными ценными бумагами, отражается на срочных счетах без купонного дохода.

Аналитический учет по счетам учета нереализованной курсовой разницы главы «Г» «Срочные сделки» ведется в разрезе финансовых инструментов (а также производных финансовых инструментов), при этом финансовыми инструментами являются:

-  денежные средства (все валюты);

-  драгоценные металлы (все виды металлов);

-  ценные бумаги (все виды ценных бумаг);

а также в разрезе наличных и срочных сделок

Переоценка счетов главы «Г» производится по мере изменения официального курса иностранной валюты по отношению к рублю, установления (изменения) текущих учетных цен на драгоценные металлы, изменения рыночных (биржевых) цен на ценные бумаги.

По мере изменения сроков, оставшихся до даты исполнения требования или обязательства, производится перенос сумм на соответствующий счет второго порядка. При наступлении первой по сроку даты (перехода прав или расчетов) в начале операционного дня сумма сделки подлежит отражению на балансовых счетах по учету расчетов по конверсионным операциям и срочным сделкам (счета № 000 и № 000). При этом осуществляется списание суммы сделки с соответствующих счетов главы «Г».

Если день, в который календарный срок до исполнения требования или обязательства по сделке переходит границу сроков по счету, на котором оно учитывается, приходится на нерабочий день, то перенос осуществляется в первый рабочий день. Если данный рабочий день является днем первого движения по сделке, то перенос сумм по счетам главы «Г» «Срочные сделки» не производится, а осуществляются операции по списанию суммы сделки с внебалансовых счетов и отражению сделки на счетах № 000 и № 000.

Аналитический учет по счетам учета расчетов по конверсионным операциям и срочным сделкам ( и № 000) ведется в разрезе клиентов и финансовых инструментов.

Сделки РЕПО не подлежат отражению на счетах главы «Г».

Бухгалтерские проводки по внебалансовым счетам главы Г «Срочные сделки» оформляются мемориальными ордерами и подшиваются в документы дня в установленном порядке.

3.14. Учет операций финансирования под уступку денежного требования (факторинг)

3.14.1. Нормативные документы.

Учетная политика Банка в отношении операций факторинга формируется с учетом требований следующих нормативных документов:

-  Положение Банка России от 26 марта 2004г. «О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности» (далее – Положение ).

3.14.2. Бухгалтерский учет операций факторинга.

3.14.2.1. Приобретение прав требования.