Учетная политика за 2008-2011 гг (стр. 14 )

­  осуществляются непосредственно в АБС «Бухгалтерия XXI век»;

­  отражаются в соответствующих локальных программах отдельными проводками по каждой проведенной операции с отражением в АБС «Бухгалтерия XXI век» на соответствующих сводных счетах.

Непосредственно в АБС «Бухгалтерия XXI век» отражаются:

­  переводы физических лиц без открытия счетов за пределы Российской Федерации (в пользу юридических и физических лиц);

­  переводы физических лиц без открытия счета по территории Российской Федерации в пользу юридических лиц.

Порядок отражения проводимых операций с физическими лицами на сводных счетах АБС «Бухгалтерия XXI век»:

­  операции, отражаемые на сводных счетах АБС «Бухгалтерия XXI век» отдельными бухгалтерскими проводками:

·  кассовые операции;

·  расчетные операции, связанные с безналичными списаниями (зачислениями) через корсчета банка, расчетные счета (за исключением договоров с пенсионными фондами и зарплатных проектов) как в пределах одного банка, так и с другими кредитными организациями;

·  операции удержания комиссий;

·  операции возврата излишне уплаченных процентов;

·  удержание налога на доходы физических лиц (по вкладам физических лиц) с материальной выгоды;

·  удержание со счета физического лица налога на прибыль иностранной организации;

·  операции по переводу денежных средств («Вестерн Юнион»);

­  операции, отражаемые на сводных счетах итоговыми суммами (сводными бухгалтерскими проводками):

·  зачисления через корреспондентские счета, расчетные счета по договорам с пенсионными фондами и по зарплатным проектам;

·  операции по начислению и выплате (причислению) процентов по депозитным договорам с физическими лицами;

·  операции по начислению процентов при закрытии счета.

3.3.2.9.  Особенности отражения комиссионного вознаграждения.

Комиссионное вознаграждение Банка по операциям привлечения денежных средств от клиентов (при его наличии) осуществляется в порядке, аналогичном порядку учета комиссионного вознаграждения Банка по операциям размещения денежных средств (п.3.3.1.6.3 части 3 «Методологические аспекты» настоящей Учетной политики).

3.3.3. Порядок учета операций на межбанковском рынке.

3.3.3.1. Нормативные документы

Учетная политика Банка в отношении операций по размещению и привлечению денежных средств на межбанковском рынке формируется с учетом требований следующих нормативных документов:

-  Положение Банка России от 31.08.98 г. «О порядке предоставления (размещения) кредитными организациями денежных средств и их возврата (погашения)»;

-  Положение Банка России 26.06.98 г. «О порядке начисления процентов по операциям, связанным с привлечением и размещением денежных средств банками, и отражения указанных операций по счетам бухгалтерского учета».

3.3.3.2 Ведение аналитического учета операций на межбанковском рынке

Ведение аналитического учета операций по предоставлению денежных средств иным кредитным организациям и привлечению денежных средств от иных кредитных организаций осуществляется в разрезе договоров и контрагентов в отдельном модуле «Фонд» программного обеспечения «АБС «Бухгалтерия XXI век».

3.3.3.3. Порядок определения балансового счета второго порядка для учета операций на межбанковском рынке.

Расчет срока для определения балансового счета второго порядка осуществляется исходя из фактического количества календарных дней размещения / привлечения денежных средств, начиная со дня, следующего за днем привлечения (размещения) средств на межбанковском рынке по установленный договором (тикетом, иным соглашением, далее – договор) день погашения (поступления) средств включительно.

Межбанковские средства, привлеченные (размещенные) на один календарный год и заканчивающиеся в соответствующее (по дате привлечения / размещения) месяц и число года, следующего за годом привлечения (размещения), отражаются на лицевом счете со сроком «от 181 дня до 1 года».

3.3.3.4. Изменение срока межбанковского договора (пролонгация, уменьшение срока действия).

-  выставление Банком требования контрагенту о досрочном возврате денежных средств, размещенных на межбанковском рынке

В случае выставления Банком требования о досрочном возврате размещенных денежных средств в течение определенного срока (в соответствии с условиями договора / тикета), указанная дата окончания срока считается датой окончания договора, при этом срок договора пересчитывается с учетом новой даты и (при необходимости) осуществляется перенос задолженности на новый счет. При невозврате задолженности в установленный требованием срок сумма размещенных средств переносится на счета по учету просроченной задолженности.

-  досрочное расторжение договора на привлечение Банком денежных средств

При досрочном расторжении договора на привлечение Банком денежных средств пересчет срока договора и изменение балансового счета второго порядка не производится. Возврат привлеченных Банком средств осуществляется с лицевого счета, на котором осуществлялся учет данного договора.

-  изменение срока договора «овердрафт» и «до востребования»

Изменение срока действия указанных договоров (за исключением выставления банком требования о досрочном возврате денежных средств) не влечет за собой изменение балансового счета второго порядка по учету кредитов.

-  изменение срока действия договоров на размещение / привлечение денежных средств на межбанковском рынке

Для определения балансового счета второго порядка в дату, установленную соглашением об изменении срока действия договора (в т. ч. тикетом), осуществляется пересчет срока действия договора исходя из количества календарных дней с даты, следующей за датой привлечения / размещения денежных средств на межбанковском рынке, по установленную дату окончания договора и (при необходимости) осуществляется перенос задолженности на новый счет.

3.3.3.5. Порядок начисления процентов по средствам, размещенным (привлеченным) на межбанковском рынке.

Проценты на размещенные / привлеченные денежные средства начисляются банком на остаток денежных средств по каждому договору, учитываемый на соответствующем лицевом счете, на начало операционного дня.

Исчисление срока для начисления процентов осуществляется начиная со дня, следующего за днем поступления / размещения денежных средств на межбанковском рынке, по день их возврата / получения либо списания суммы со счета по иным основаниям.

Начисление процентов осуществляется программным путем по формуле простых процентов (если договором / тикетом не предусмотрено иное) ежедневно в разрезе каждого договора нарастающим итогом с даты последнего отражения начисленных процентов по лицевым счетам в балансе банка.

Банк начисляет проценты по привлеченным / размещенным на межбанковском рынке средствам до момента окончания срока договора, либо списания суммы со счета клиента по иным основаниям.

Ежедневный расчет суммы процентов по операциям привлечения / размещения денежных средств осуществляется по следующей формуле:

А = В – С, где

А – проценты к начислению;

В – проценты, начисленные за весь период действия договора;

С – проценты, начисленные и отраженные в балансе банка.

Начисленные проценты подлежат отражению в балансе Банка на соответствующих лицевых счетах балансового счета:

·  по размещенным средствам - 47427 «Требования по получению процентов» в корреспонденции со счетом доходов банка 70601 «Доходы» по соответствующему символу ОПУ;

·  по привлеченным средствам – 47426 «Обязательства по уплате процентов» в корреспонденции со счетом расходов банка 70606 «Расходы» по соответствующему символу ОПУ,

только по состоянию на 1 число каждого месяца.

3.3.3.6. Порядок уплаты / получения начисленных процентов по средствам, размещенным (привлеченным) на межбанковском рынке.

Уплата / получение начисленных процентов по межбанковским операциям осуществляются в порядке и сроки, установленные соответствующими договорами, с отнесением:

-  выплаченных сумм - на расходы Банка (балансовый счет 70606 «Расходы» по соответствующему символу ОПУ),

-  полученных сумм – на доходы Банка (балансовый счет 70601 «Доходы» по соответствующему символу ОПУ).

В день выплаты (получения) процентов бухгалтерская проводка по их начислению в балансе банка не формируется, выплата (получение) процентов осуществляется в корреспонденции со счетами расходов (доходов) и/или счетом начисленных процентов, если привлечение (размещение) денежных средств осуществлялось в прошлом календарном месяце.

3.3.3.7. Порядок учета сумм неиспользованных лимитов по кредитам, предоставленным на межбанковском рынке в виде кредитных линий и «овердрафт».

Суммы неиспользованных лимитов по кредитам, предоставленным (полученным) в виде кредитных линий и «овердрафт» (далее – лимиты), отражаются по соответствующим внебалансовым счетам в день, определенный договором / соглашением (тикетом). При отсутствии в договоре / соглашении указания на определенную дату, либо в ситуации, когда дата отражения суммы договором установлена, но подписание договора было осуществлено позже указанной даты, суммы отражаются по внебалансовым счетам в день подписания договора.

Суммы лимитов списываются с внебалансовых счетов:

-  в день предоставления / получения (в том числе частичного) суммы кредита в пределах открытой кредитной линии / «овердрафта»;

-  в день прекращения (в том числе досрочного) действия указанного договора (в случае, если на дату прекращения действия договора сумма по договору была выдана / получена не полностью);

-  в день прекращения дальнейшего кредитования заемщика / получения кредита в соответствии с условиями договора (в том числе при продолжении действия основного договора).

3.3.3.7. Учет и отражение пени, штрафов, неустоек и комиссий по операциям привлечения и размещения денежных средств на межбанковском рынке.

Расчет штрафов, пени, неустоек и комиссионного вознаграждения Банка по операциям привлечения и размещения денежных средств на межбанковском рынке осуществляется в порядке, аналогичном порядку учета комиссионного вознаграждения Банка по операциям размещения денежных средств (пп.3.3.1.6.2 - 3.3.1.6.3 части 3 «Методологические аспекты» настоящей Учетной политики).