Учетная политика за 2008-2011 гг (стр. 15 )

3.3.4. Порядок расчета сумм поручительства по предоставленным кредитам и иным размещенным средствам.

3.3.4.1. Общие положения

Учет полученных Банком поручительств осуществляется на лицевых счетах внебалансового счета 91414 «Полученные гарантии и поручительства», открытых в разрезе договоров поручительства.

Списание суммы поручительства с соответствующих лицевых счетов осуществляется:

­  при прекращении действия договора, в обеспечение которого заключен договор поручительства;

­  при прекращении действия договора поручительства;

­  при исполнении поручителем обязательств заемщика (в полной сумме либо частично) (только при фиксированной сумме поручительства).

В случае исполнения поручителем обязательств заемщика в день такого исполнения сумма поручительства, отраженная на соответствующем лицевом счете в балансе Банка, уменьшается на сумму исполненных поручителем обязательств (только при фиксированной сумме поручительства).

3.3.4.2. Учет поручительства с фиксированной суммой.

Если договором поручительства сумма обязательства поручителя установлена в фиксированном размере, то указанная сумма отражается на соответствующем счете 91414 «Полученные гарантии и поручительства» в момент, установленный договором поручительства, и не подлежит изменению в период его действия за исключением случаев корректировки суммы, оформленных дополнительными соглашениями к договору поручительства, либо исполнения поручителем обязательств (полностью или частично) заемщика.

Если договором поручительства с фиксированной суммой не установлен момент отражения суммы поручительства на счетах бухгалтерского учета, то датой такого отражения является более поздняя из следующих дат:

- дата договора поручительства;

- дата подписания договора поручительства.

3.3.4.3. Учет поручительства с нефиксированной суммой.

3.3.4.3.1. Учет нефиксированной суммы поручительства при использовании соответствующего программного обеспечения, позволяющего осуществлять ежедневную корректировку суммы поручительства.

1). Если договором поручительства предусмотрено, что его сумма зависит от размера обязательств клиента-заемщика перед Банком и расчет суммы поручительства осуществляется с использованием соответствующего программного обеспечения, то отражение изменений суммы поручительства в балансе банка осуществляется ежедневно по каждому договору поручительства (в случаях, предусмотренных настоящим разделом Учетной политики).

2). По всем договорам о предоставлении кредитов (иных размещенных средств) с момента заключения договора поручительства с нефиксированной суммой и до момента образования реальной задолженности по данному договору (с ее отражения на счетах главы «А. Балансовые счета» рабочего плана счетов) либо до момента отражения суммы лимита кредитной линии («овердрафт») на соответствующих внебалансовых счетах, сумма поручительства в балансе банка не отражается.

3). Расчет суммы поручительства осуществляется, исходя из остатка всей задолженности клиента по конкретному договору по состоянию на конец каждого рабочего дня (даты расчета).

Сумма поручительства включает в себя (при наличии):

·  сумму текущей задолженности по основному долгу;

·  сумму просроченной задолженности по основному долгу;

·  сумму накопленных не уплаченных процентов (по текущей и просроченной задолженности);

·  сумму просроченных процентов (по текущей и просроченной задолженности);

·  сумму штрафов, пеней, неустоек, процентов за просроченную задолженность по основному долгу и процентам (в т. ч. повышенные проценты), если их размер определен договором либо законодательством, что позволяет ежедневно осуществлять их точный расчет. При невозможности ежедневного расчета указанных сумм, они включаются в расчет суммы поручительства в тот день, в который указанные суммы можно рассчитать;

·  сумму иных платежей и комиссий, предусмотренных условиями кредитного договора с заемщиком.

4). Если сумма поручительства выражена в валюте (драгоценных металлах), отличной от валюты предоставленного кредита, то корректировка суммы поручительства осуществляется при любом изменении суммы задолженности клиента (основной долг, проценты, пени и т. д.) в валюте задолженности. При этом расчет суммы поручительства осуществляется исходя из остатка задолженности клиента, пересчитанного в рубли по установленному Банком России курсу рубля по отношению к иностранным валютам (цены на драгоценные металлы) на дату изменения.

При изменении курса рубля по отношению к иностранным валютам, а также цены на драгоценные металлы на дату регулирования, корректировка суммы поручительства осуществляется один раз в месяц по состоянию на отчетную дату.

Переоценка суммы поручительства, выраженного в иностранной валюте, при изменении курса рубля по отношению к иностранным валютам (цены на драгоценные металлы) осуществляется в соответствии с пунктом 3.5. «Учет операций в иностранной валюте» к учетной политике Банка.

5). Сумма поручительства подлежит ежедневной корректировке при изменении (увеличении либо уменьшении) общей суммы задолженности клиента, при этом сумма (Д), на которую отраженное в балансе поручительство будет откорректировано, определяется по формуле:

­  при увеличении суммы поручительства по сравнению с предыдущей датой расчета:

Д = ПТi – ПТi-1

­  при уменьшении суммы поручительства по сравнению с предыдущей датой расчета:

Д = ПТi-1 – ПТi,

где

ПТi - сумма поручительства, рассчитанная по состоянию на дату расчета (дату i )

ПТi-1 - сумма поручительства, рассчитанная на предыдущую дату (дату i-1) и отраженная в балансе банка.

3.3.4.3.2. При отсутствии программного обеспечения, позволяющего осуществлять ежедневную корректировку суммы поручительства.

1). Если договором поручительства предусмотрено, что сумма поручительства зависит от размера задолженности клиента - заемщика перед Банком, то при отсутствии соответствующего программного обеспечения ежедневная корректировка в балансе сумм поручительства не осуществляется.

2). Сумма поручительства рассчитывается в порядке, определенным настоящим пунктом, и отражается в балансе банка на соответствующем лицевом счете балансового счета 91414 «Полученные гарантии и поручительства» в дату, установленную договором поручительства.

Если договором поручительства с нефиксированной суммой не установлен момент отражения суммы поручительства на счетах бухгалтерского учета, то датой такого отражения является:

- по срочным договорам на размещение средств (в том числе с графиком погашения / без графика погашения) и договорам «до востребования» – дата отражения суммы выданного кредита на счетах главы А;

- по договорам «овердрафт», кредитная линия (с лимитом выдачи и/или лимитом задолженности) – дата отражения суммы лимита неиспользованной кредитной линии («овердрафта») на соответствующих внебалансовых счетах.

3). Расчет суммы поручительства к отражению ее на соответствующих внебалансовых счетах.

3.1). Сумма поручительства включает в себя (при наличии):

­  сумму кредита по условиям договора, при этом:

·  по срочным договорам (с графиком погашения либо без графика погашения), договорам «до востребования» – суммой кредита является сумма, установленная условиями договора;

·  по договорам кредитных линий и «овердрафт» – суммой кредита является сумма лимита кредитной линии («овердрафта») (в случае, если условиями договора предусмотрена возможность изменения лимита в период его действия – суммой кредита является максимально возможная сумма лимита) ;

·  по договорам «овердрафт» с изменяемым лимитом – суммой кредита является сумма, указанная в заявлении клиента (а также указанная в договоре);

­  расчетную сумму накопленных процентов за весь период действия кредитного договора на сумму кредита по условиям договора, при этом:

·  по срочным договорам с графиком погашения сумма накопленных процентов рассчитывается с учетом уменьшения суммы задолженности по графику;

·  по договорам кредитных линий и «овердрафтов» графики погашения задолженности и / или изменения лимитов при расчете суммы поручительства (в части расчета процентов) не учитывается;

­  сумму иных платежей и комиссий, предусмотренных условиями кредитного договора с заемщиком (за исключением комиссий за неиспользованные лимиты кредитных линий), при условии, что их корректный расчет на дату выдачи кредита (расчета поручительства) возможен.

3.2.). При увеличении срока договора (пролонгация) сумма поручительства пересчитывается в день такого изменения, исходя из измененного срока действия договора, при этом поручительство пересчитывается с учетом сумм, погашенных до даты такой пролонгации.

3.3.). Если сумма поручительства выражена в валюте (драгоценных металлах), отличной от валюты предоставленного кредита (в том числе если кредит выдан в российских рублях, а поручительство – в иностранной валюте и наоборот), то

-  расчет поручительства для его отражения в балансе банка осуществляется по курсу рубля (иностранной валюты, драгоценного металла) по отношению к иным иностранным валютам (драгоценным металлам), установленному Банком России на дату отражения суммы поручительства в балансе банка;

-  корректировка суммы поручительства при изменении курса рубля по отношению к иностранным валютам (при изменении установленного курса валют / драгоценных металлов) не осуществляется за исключением ситуаций, в которых уполномоченное лицо банка приняло решение о необходимости изменения суммы поручительства (например, в связи со значительным ростом / падением курса иностранной валюты / драгоценного металла по отношению к российскому рублю / иной иностранной валюте / драгоценному металлу).

Данная переоценка суммы поручительства, выраженного в иностранной валюте, при изменении курса рубля по отношению к иностранным валютам (курса иностранных валют, цены на драгоценные металлы) осуществляется в соответствии с пунктом 3.5. «Учет операций в иностранной валюте» к учетной политике Банка.

3.4). Расчет суммы (Д), на которую отраженное в балансе поручительство будет откорректировано при изменениях, указанных в настоящем разделе Учетной политики, определяется по формуле: