Учетная политика за 2008-2011 гг (стр. 110 )

3.3.3.1. Нормативные документы

Учетная политика Банка в отношении операций по размещению и привлечению денежных средств на межбанковском рынке формируется с учетом требований следующих нормативных документов:

­  Положение Банка России от 31.08.98 г. №54-П «О порядке предоставления (размещения) кредитными организациями денежных средств и их возврата (погашения)»;

­  Положение Банка России 26.06.98 г. №39-П «О порядке начисления процентов по операциям, связанным с привлечением и размещением денежных средств банками, и отражения указанных операций по счетам бухгалтерского учета».

3.3.3.2 Ведение аналитического учета операций на межбанковском рынке

Ведение аналитического учета операций по предоставлению денежных средств иным кредитным организациям и привлечению денежных средств от иных кредитных организаций осуществляется в разрезе договоров и контрагентов в отдельном модуле «Фонд» программного обеспечения «АБС «Бухгалтерия XXI век».

3.3.3.3. Порядок определения балансового счета второго порядка для учета операций на межбанковском рынке.

Расчет срока для определения балансового счета второго порядка осуществляется исходя из фактического количества календарных дней размещения / привлечения денежных средств, начиная со дня, следующего за днем привлечения (размещения) средств на межбанковском рынке по установленный договором (тикетом, иным соглашением, далее – договор) день погашения (поступления) средств включительно.

Межбанковские средства, привлеченные (размещенные) на один календарный год и заканчивающиеся в соответствующее (по дате привлечения / размещения) месяц и число года, следующего за годом привлечения (размещения), отражаются на лицевом счете со сроком «от 181 дня до 1 года».

3.3.3.4. Изменение срока межбанковского договора (пролонгация, уменьшение срока действия).

-  выставление Банком требования контрагенту о досрочном возврате денежных средств, размещенных на межбанковском рынке

В случае выставления Банком требования о досрочном возврате размещенных денежных средств в течение определенного срока (в соответствии с условиями договора / тикета), указанная дата окончания срока считается датой окончания договора, при этом срок договора пересчитывается с учетом новой даты и (при необходимости) осуществляется перенос задолженности на новый счет. При невозврате задолженности в установленный требованием срок сумма размещенных средств переносится на счета по учету просроченной задолженности.

-  досрочное расторжение договора на привлечение Банком денежных средств

При досрочном расторжении договора на привлечение Банком денежных средств пересчет срока договора и изменение балансового счета второго порядка не производится. Возврат привлеченных Банком средств осуществляется с лицевого счета, на котором осуществлялся учет данного договора.

-  изменение срока договора «овердрафт» и «до востребования»

Изменение срока действия указанных договоров (за исключением выставления банком требования о досрочном возврате денежных средств) не влечет за собой изменение балансового счета второго порядка по учету кредитов.

-  изменение срока действия договоров на размещение / привлечение денежных средств на межбанковском рынке

Для определения балансового счета второго порядка в дату, установленную соглашением об изменении срока действия договора (в т. ч. тикетом), осуществляется пересчет срока действия договора исходя из количества календарных дней с даты, следующей за датой привлечения / размещения денежных средств на межбанковском рынке, по установленную дату окончания договора и (при необходимости) осуществляется перенос задолженности на новый счет.

3.3.3.5. Порядок начисления процентов по средствам, размещенным (привлеченным) на межбанковском рынке.

Проценты на размещенные / привлеченные денежные средства начисляются банком на остаток денежных средств по каждому договору, учитываемый на соответствующем лицевом счете, на начало операционного дня.

Исчисление срока для начисления процентов осуществляется начиная со дня, следующего за днем поступления / размещения денежных средств на межбанковском рынке, по день их возврата / получения либо списания суммы со счета по иным основаниям.

Начисление процентов осуществляется программным путем по формуле простых процентов (если договором / тикетом не предусмотрено иное) ежедневно в разрезе каждого договора нарастающим итогом с даты последнего отражения начисленных процентов по лицевым счетам в балансе банка.

Банк начисляет проценты по привлеченным / размещенным на межбанковском рынке средствам до момента окончания срока договора, либо списания суммы со счета клиента по иным основаниям.

Ежедневный расчет суммы процентов по операциям привлечения / размещения денежных средств осуществляется по следующей формуле:

А = В – С, где

А – проценты к начислению;

В – проценты, начисленные за весь период действия договора;

С – проценты, начисленные и отраженные в балансе банка.

Начисленные проценты ежедневно отражаются в балансе Банка на соответствующих лицевых счетах балансового счета:

·  по размещенным средствам - 47427 «Требования по получению процентов» в корреспонденции со счетом доходов банка 70601 «Доходы» по соответствующему символу ОПУ;

·  по привлеченным средствам – 47426 «Обязательства по уплате процентов» в корреспонденции со счетом расходов банка 70606 «Расходы» по соответствующему символу ОПУ.

В случае если за отдельный день бухгалтерский баланс банка не формируется (нерабочий день), начисление процентов за указанный день и их отражение осуществляется в балансе дня, следующего за нерабочим днем. По состоянию на 1 число каждого месяца (отчетная дата) в балансе банка отражаются все проценты, начисленные и не уплаченные (не полученные) до отчетной даты включительно.

3.3.3.6. Порядок уплаты / получения начисленных процентов по средствам, размещенным (привлеченным) на межбанковском рынке.

Уплата / получение начисленных процентов по межбанковским операциям осуществляются в порядке и сроки, установленные соответствующими договорами, с отнесением:

­  выплаченных сумм - на расходы Банка (балансовый счет 70606 «Расходы» по соответствующему символу ОПУ),

­  полученных сумм – на доходы Банка (балансовый счет 70601 «Доходы» по соответствующему символу ОПУ).

В день выплаты (получения) процентов бухгалтерская проводка по их начислению в балансе банка не формируется, выплата (получение) процентов осуществляется в корреспонденции со счетами расходов (доходов) и/или счетом начисленных процентов, если привлечение (размещение) денежных средств осуществлялось в прошлом календарном месяце.

3.3.3.7. Порядок учета сумм неиспользованных лимитов по кредитам, предоставленным на межбанковском рынке в виде кредитных линий и «овердрафт».

Суммы неиспользованных лимитов по кредитам, предоставленным (полученным) в виде кредитных линий и «овердрафт» (далее – лимиты), отражаются по соответствующим внебалансовым счетам в день, определенный договором / соглашением (тикетом). При отсутствии в договоре / соглашении указания на определенную дату, либо в ситуации, когда дата отражения суммы договором установлена, но подписание договора было осуществлено позже указанной даты, суммы отражаются по внебалансовым счетам в день подписания договора.

Суммы лимитов списываются с внебалансовых счетов:

­  в день предоставления / получения (в том числе частичного) суммы кредита в пределах открытой кредитной линии / «овердрафта»;

­  в день прекращения (в том числе досрочного) действия указанного договора (в случае, если на дату прекращения действия договора сумма по договору была выдана / получена не полностью);

­  в день прекращения дальнейшего кредитования заемщика / получения кредита в соответствии с условиями договора (в том числе при продолжении действия основного договора).

3.3.3.7. Учет и отражение пени, штрафов, неустоек и комиссий по операциям привлечения и размещения денежных средств на межбанковском рынке.

Расчет штрафов, пени, неустоек и комиссионного вознаграждения Банка по операциям привлечения и размещения денежных средств на межбанковском рынке осуществляется в порядке, аналогичном порядку учета комиссионного вознаграждения Банка по операциям размещения денежных средств (пп.3.3.1.6.2 - 3.3.1.6.3 части 3 «Методологические аспекты» настоящей Учетной политики).

3.3.3.8. Особенности учета отдельных видов обеспечения.

Ценные бумаги, переданные Банком в обеспечение ломбардных (иных) кредитов Банка России отражаются по балансовому счету 91411 «Ценные бумаги, переданные в обеспечение по привлеченным средствам». Если такие бумаги отражаются на балансовых счетах по текущей (справедливой) стоимости, то результаты их переоценки отражаются по счету 91411 ежемесячно по состоянию на 01 число месяца.

 

3.3.4. Порядок расчета сумм поручительства по предоставленным кредитам и иным размещенным средствам.

3.3.4.1. Общие положения

Учет полученных Банком поручительств осуществляется на лицевых счетах внебалансового счета 91414 «Полученные гарантии и поручительства», открытых в разрезе договоров поручительства.

Списание суммы поручительства с соответствующих лицевых счетов осуществляется:

­  при прекращении действия договора, в обеспечение которого заключен договор поручительства;

­  при прекращении действия договора поручительства;

­  при исполнении заемщиком обязанностей по договору в объеме ответственности поручителя в случае, если такое исполнение прекращает обязательства поручителя (например, в случае, если ответственность поручителя распространялась только на основной долг, а заемщик осуществил погашение всей задолженности по основному долгу самостоятельно);

­  при исполнении поручителем обязательств заемщика (в полной сумме либо частично) (только при фиксированной сумме поручительства).

В случае исполнения поручителем обязательств заемщика в день такого исполнения сумма поручительства, отраженная на соответствующем лицевом счете в балансе Банка, уменьшается на сумму исполненных поручителем обязательств (только при фиксированной сумме поручительства).