Учетная политика за 2008-2011 гг (стр. 28 )

3.12.6.3 В случае отсутствия денежных средств на расчетном счете клиента головного банка (филиала) при взимании комиссии по услуге, оказываемой структурным подразделением филиала (головного банка), в котором данный клиент не имеет расчетного счета, формируются следующие проводки:

А) если учет требований к клиенту ведется в том подразделении, в котором данному клиенту открыт расчетный счет:

- в балансе подразделения, оказавшего услугу

Дт 303

Кт 70601 «Доходы»

- в балансе подразделения, в котором открыт счет клиента

Дт 47423 «Требования по прочим операциям»

Кт 303,

одновременно (при наличии в Банке счета клиента) формируется проводка по постановке в картотеку по счету 90902 «Расчетные документы, не оплаченные в срок»:

Дт 90902

Кт 99999.

При появлении на счете клиента денежных средств (либо при уплате клиентом комиссии самостоятельно с другого счета) формируются следующие проводки:

Дт 301, 303, счет клиента

Кт 47423 «Требования по прочим операциям»,

одновременно (если документ был поставлен в картотеку) формируется проводка по списанию из картотеки по счету 90902 «Расчетные документы, не оплаченные в срок»:

Дт 99999

Кт 90902.

Б) если учет требований к клиенту ведется в том подразделении, которое оказало услугу:

- в балансе подразделения, оказавшего услугу

Дт 47423 «Требования по прочим операциям»

Кт 70601 «Доходы»

При появлении на счете клиента денежных средств (либо при уплате клиентом комиссии самостоятельно с другого счета) формируются следующие проводки:

- в балансе подразделения, в котором открыт счет клиента:

Дт счет клиента

Кт 303

- в балансе подразделения, оказавшего услугу:

Дт 303

Кт 47423 «Требования по прочим операциям».

При необходимости операции по постановке документа в картотеку неоплаченных расчетных документов и списания суммы из картотеки осуществляются аналогично указанному ранее порядку.

3.12.6.4. Порядок отражения сумм комиссий, подлежащих возмещению клиентом.

Комиссии, удерживаемые с Банка иными кредитными (некредитными) организациями и подлежащие в дальнейшем возмещению клиентом, отражаются в сумме удержания (последующего возмещения) на лицевом счете балансового счета 47423 «Требования по прочим операциям», открытом в разрезе клиентов – должников по возмещению комиссий.

В случае, если комиссия возмещается клиентом в день ее удержания, отражение суммы на счете 47423 не осуществляется.

При списании банком-корреспондентом суммы комиссии, подлежащей возмещению клиентом, с корреспондентского счета Банка, указанная операция отражается в балансе Банка на счете 47423 «Требования по прочим операциям» вне зависимости от даты оплаты суммы клиентом (в том числе при оплате суммы «день-в-день»).

3.12.7. Учет излишне уплаченных расходов и излишне полученных доходов

3.12.7.1. К излишне уплаченным расходам относятся:

·  излишне уплаченные Банком проценты по привлеченным средствам;

·  излишне уплаченные расходы по другим операциям.

При возврате излишне уплаченных процентов (расходов) текущего года на данную сумму осуществляются обратные проводки по Кредиту счета 70606 «Расходы».

Учет операций по возврату (поступлению в Банк) излишне уплаченных процентов (расходов) прошлых лет, выявленных в текущем году, осуществляется на балансовом счете 70601 по соответствующему символу ОПУ.

3.12.7.2. К излишне полученным доходам относятся:

·  излишне полученные проценты по размещенным средствам;

·  излишне полученные доходы по другим операциям.

При возврате излишне полученных процентов (доходов) текущих лет на данную сумму осуществляются обратные проводки по Дебету счета 70601 «Доходы».

Учет операций по возврату излишне полученных процентов (доходов) прошлых лет, выявленных в текущем году, осуществляется на балансовом счете 70606 по соответствующему символу ОПУ.

3.12.7.3. При возврате излишне полученных (излишне уплаченных) комиссий, штрафов, пени на данную сумму осуществляются обратные проводки соответственно по дебету счета 70601 «Доходы» (по кредиту счета 70606 «Расходы»).

3.12.8. Учет доходов и расходов будущих периодов.

3.12.8.1. Доходами будущих периодов являются поступления в текущем отчетном периоде сумм в оплату операций (услуг), которые будут проведены (оказаны) Банком в последующих отчетных периодах.

Расходами будущих периодов являются выплаты, произведенные Банком в текущем отчетном периоде, но относящиеся к будущим отчетным периодам.

Момент, когда услуга становится «оказанной», а расходы - «понесенными», определяется соответствующим договором (соглашением), либо указывается в Тарифах Банка (контрагента).

Отчетным периодом является:

- по кредитным операциям – 1 год;

- по остальным операциям – 1 месяц.

3.12.8.2. Учет доходов будущих периодов по всем банковским операциям осуществляется на отдельных лицевых счетах балансового счета 613 «Доходы будущих периодов».

К доходам будущих периодов, учитываемым на указанных балансовых счетах второго порядка, относятся:

·  на счете 61301 «Доходы будущих периодов по кредитным операциям» учитываются:

-  суммы процентов, присланные клиентом и относящиеся к следующему календарному году;

·  на счете 61304 «Доходы будущих периодов по другим операциям» учитываются:

-  поступившие суммы арендной платы;

-  суммы, полученные за информационно - консультационные услуги;

-  другие аналогичные поступления, полученные в данном отчетном периоде, но относящиеся к будущим отчетным периодам.

Суммы с указанных лицевых счетов списываются с отнесением на счета по учету доходов при наступлении того отчетного периода (периода их уплаты), к которому они относятся.

3.12.8.3. Учет расходов будущих периодов по всем банковским операциям в случае наличия всех необходимых первичных документов (счет-фактура, акт выполненных работ, расчет или расшифровка) осуществляется на отдельных лицевых счетах балансового счета 614 «Расходы будущих периодов».

К расходам будущих периодов, учитываемых на указанных балансовых счетах второго порядка, относятся:

·  на счете 61401 «Расходы будущих периодов по кредитным операциям» учитываются:

-  суммы процентов, выплаченные клиенту авансом и относящиеся к следующему календарному году;

·  на счете № 000 «Расходы будущих периодов по другим операциям» учитываются:

-  перечисленные суммы арендной платы, абонентской платы;

-  суммы, уплаченные за информационно - консультационные услуги, за программные продукты и их сопровождение;

-  суммы подписки на периодические издания;

-  другие аналогичные платежи, произведенные в данном отчетном периоде, но относящиеся к будущим отчетным периодам, а также суммы заработной платы, выплаченные в конце года в части, относящейся к следующему году.

Списание сумм с указанных лицевых счетов с отнесением на счета по учету расходов производится при наступлении того отчетного периода, к которому они относятся.

В случае отсутствия всех необходимых для учета документов оплаченные расходы остаются числиться по дебету балансовых счетов №№ 000, 60314, 60323 и подлежат списанию на счета по учету расходов в месяце поступления всех необходимых документов в сумме, относящейся к прошедшим месяцам и текущему месяцу.

3.12.9 Учет доходов, расходов, финансового результата филиалами банка.

Филиалы Банка в течение отчетного года ведут учет доходов, расходов на своих балансах. Передача на баланс головной кредитной организации финансового результата филиалов осуществляется в последний день месяца отчетного года, за который формируется сводный баланс банка.

Передача филиалами на баланс головного Банка финансового результата отражается в бухгалтерском учете в корреспонденции со счетами по учету расчетов с филиалами.

 

3.12.10. Формирование финансового результата, распределение прибыли.

Определение финансовых результатов деятельности Банка - прибыль или убыток - производится ежегодно.

В первый рабочий день нового года после составления бухгалтерского баланса на 1 января производится списание сумм со счетов 706 «Финансовый результат текущего года» с перечислением остатков на соответствующие счета 707 «Финансовый результат прошлого года». В день составления годового бухгалтерского отчета остатки со счетов 707 «Финансовый результат прошлого года» переносятся на счет 70801 «Прибыль прошлого года» либо – при превышении сумм расходов за отчетный год над суммой доходов за этот же период – на счет 70802 «Убыток прошлого года».

Прибыль, остающаяся в распоряжении Банка, распределяется согласно решениям уполномоченного органа Банка.

Порядок формирования и использования фондов банка определяется отдельным внутренним документом – «Положением о создании и использовании фондов банка».

На счете 70501 «Использование прибыли» учитываются:

-  отчисления в резервный фонд Банка, произведенные по решению Общего собрания акционеров,

-  начисленные дивиденды акционерам,

-  покрытие убытков прошлых лет,

-  начисленные суммы налога на прибыль, других налогов, сборов и обязательных платежей, уплачиваемых из прибыли.

 

3.13. Учет срочных сделок.

Сделки купли-продажи ценных бумаг, иностранной валюты и драгоценных металлов по которым оговоренные условиями дата перехода прав и дата расчетов не совпадают с датой заключения сделки, учитываются на внебалансовых счетах главы Г. «Срочные сделки».

Сделки учитываются на счетах главы «Г» с даты заключения до наступления первой по срокам даты расчетов (первой по срокам даты исполнения обязательств по сделке).

Счета для учета требований и обязательств по срочным сделкам определяются по срокам от даты, следующей за датой отражения заключенной сделки на счетах главы «Г», до даты исполнения соответствующего требования или обязательства.

Срок сделки определяется в рабочих днях.

Требования и обязательства по сделкам с разными сроками исполнения учитываются на отдельных лицевых счетах второго порядка, открытым с учетом срока исполнения требования и срока исполнения обязательства.

Сумма требований и обязательств по срочным сделкам, возникающих по сделкам с купонными ценными бумагами, отражается на срочных счетах без купонного дохода.