Учетная политика за 2008-2011 гг (стр. 93 )

Передача филиалами на баланс головного Банка финансового результата отражается в бухгалтерском учете в корреспонденции со счетами по учету расчетов с филиалами.

Отражение указанной передачи в бухгалтерском балансе осуществляется в порядке, установленном для отражения событий после отчетной даты (СПОД), в разделе 4 «Порядок составления годового отчета» настоящей Учетной политики.

3.12.10. Формирование финансового результата, распределение прибыли.

Определение финансовых результатов деятельности Банка - прибыль или убыток - производится ежегодно.

В первый рабочий день нового года после составления бухгалтерского баланса на 1 января производится списание сумм со счетов 706 «Финансовый результат текущего года» с перечислением остатков на соответствующие счета 707 «Финансовый результат прошлого года». В день составления годового бухгалтерского отчета остатки со счетов 707 «Финансовый результат прошлого года» переносятся на счет 70801 «Прибыль прошлого года» либо – при превышении сумм расходов за отчетный год над суммой доходов за этот же период – на счет 70802 «Убыток прошлого года».

Прибыль, остающаяся в распоряжении Банка, распределяется согласно решениям уполномоченного органа Банка.

Последующее распределение прибыли и отражение результатов распределения в бухгалтерском балансе осуществляется в порядке, установленном разделом 4 «Порядок составления годового отчета» настоящей Учетной политики.

Порядок формирования и использования фондов банка определяется отдельным внутренним документом – «Положением о создании и использовании фондов банка».

3.13. Учет срочных сделок.

Сделки купли-продажи ценных бумаг, иностранной валюты и драгоценных металлов по которым оговоренные условиями дата перехода прав и дата расчетов не совпадают с датой заключения сделки, учитываются на внебалансовых счетах главы Г. «Срочные сделки».

Сделки учитываются на счетах главы «Г» с даты заключения до наступления первой по срокам даты расчетов (первой по срокам даты исполнения обязательств по сделке).

Счета для учета требований и обязательств по срочным сделкам определяются по срокам от даты, следующей за датой отражения заключенной сделки на счетах главы «Г», до даты исполнения соответствующего требования или обязательства.

Срок сделки определяется в рабочих днях.

Требования и обязательства по сделкам с разными сроками исполнения учитываются на отдельных лицевых счетах второго порядка, открытым с учетом срока исполнения требования и срока исполнения обязательства.

Сумма требований и обязательств по срочным сделкам, возникающих по сделкам с купонными ценными бумагами, отражается на срочных счетах без купонного дохода.

Аналитический учет по счетам учета нереализованной курсовой разницы главы «Г» «Срочные сделки» ведется в разрезе финансовых инструментов (а также производных финансовых инструментов), при этом финансовыми инструментами являются:

­  денежные средства (все валюты);

­  драгоценные металлы (все виды металлов);

­  ценные бумаги (все виды ценных бумаг);

а также в разрезе наличных и срочных сделок

Переоценка счетов главы «Г» производится по мере изменения официального курса иностранной валюты по отношению к рублю, установления (изменения) текущих учетных цен на драгоценные металлы, изменения рыночных (биржевых) цен на ценные бумаги.

По мере изменения сроков, оставшихся до даты исполнения требования или обязательства, производится перенос сумм на соответствующий счет второго порядка. При наступлении первой по сроку даты (перехода прав или расчетов) в начале операционного дня сумма сделки подлежит отражению на балансовых счетах по учету расчетов по конверсионным операциям и срочным сделкам (счета № 000 и № 000). При этом осуществляется списание суммы сделки с соответствующих счетов главы «Г».

Если день, в который календарный срок до исполнения требования или обязательства по сделке переходит границу сроков по счету, на котором оно учитывается, приходится на нерабочий день, то перенос осуществляется в первый рабочий день. Если данный рабочий день является днем первого движения по сделке, то перенос сумм по счетам главы «Г» «Срочные сделки» не производится, а осуществляются операции по списанию суммы сделки с внебалансовых счетов и отражению сделки на счетах № 000 и № 000.

Аналитический учет по счетам учета расчетов по конверсионным операциям и срочным сделкам ( и № 000) ведется в разрезе клиентов и финансовых инструментов.

Сделки РЕПО не подлежат отражению на счетах главы «Г».

3.14. Учет операций финансирования под уступку денежного требования (факторинг)

3.14.1. Нормативные документы.

Учетная политика Банка в отношении операций факторинга формируется с учетом требований следующих нормативных документов:

­  Положение Банка России от 26 марта 2004г. «О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности» (далее – Положение ).

3.14.2. Бухгалтерский учет операций факторинга.

3.14.2.1. Приобретение прав требования.

Приобретаемые права требования отражаются в балансе Банка в сумме фактических затрат на их приобретение.

Перечисление Банком Клиенту суммы первоначального платежа отражается в бухгалтерском учете на лицевом счете балансового счета 47803 «Права требования, приобретенные по договорам финансирования под уступку денежного требования». Одновременно номинальная стоимость приобретаемого права требования (сумма принятых от клиента расчетных документов) отражается на внебалансовом счете № 000 «Номинальная стоимость приобретенных прав требования».

Аналитический учет по счетам № 000 и № 000 ведется в разрезе Генеральных соглашений об общих условиях факторингового обслуживания (далее – Соглашений), заключенных между Банком и Клиентом.

3.14.2.2. Учет резервов на возможные потери по операциям факторинга.

На стоимость приобретенных прав требования (фактические затраты), учтенную на счете 47803 «Права требования, приобретенные по договорам финансирования под уступку денежного требования», создается резерв на возможные потери по вложениям в приобретенные права требования в порядке, определенном Положением .

Формирование, восстановление и использование резерва на возможные потери по вложениям в приобретенные права требования осуществляется в порядке, установленном соответствующими разделами настоящей Учетной политики.

3.14.2.3. Учет поступления денежных средств в оплату приобретенного денежного требования.

Для учета поступления денежных средств в оплату денежного требования открывается отдельный лицевой счет на балансовом счете без признака счета 61212 «Выбытие (реализация) и погашение приобретенных прав требования». Аналитический учет ведется в разрезе Генеральных соглашений о финансировании под уступку денежного требования.

С суммы платежей, поступивших от Дебиторов (Клиента), Банком удерживаются комиссии, сборы и иные доходы, установленные договором. Отражение комиссионных доходов Банка на счетах бухгалтерского учета осуществляется в соответствии с перечнем и порядком взимания комиссий согласно внутрибанковского положения, при этом округление суммы комиссии (при необходимости) осуществляется в разрезе каждого требования вне зависимости от количества платежей проведенных по данному требованию (частичное финансирование).

В случае недостаточности денежных средств для уплаты всех установленных договором платежей, недостающая сумма удерживается Банком со следующего поступившего в Банк платежа от Дебиторов (Клиента).

Денежные средства, поступившие от Дебиторов (Клиента), после удержания необходимых комиссий и иных вознаграждений, направляются на погашение финансирования Клиента. Одновременно производится списание номинальной стоимости денежного требования с внебалансового учета в сумме средств, поступивших от Дебитора (Клиента).

При последнем поступлении денежных средств от Дебиторов (Клиента) после удержания суммы комиссий, иного вознаграждения и полного погашения суммы финансирования Клиента по отдельному договору, Банк формирует платежное поручение на перечисление оставшейся части платежа (поступившего от Дебитора) на расчетный счет Клиента.

При самостоятельном погашении суммы финансирования Клиент формирует платежное поручение на зачисление суммы со своего расчетного счета на счет 61212 «Выбытие (реализация) и погашение приобретенных прав требования».

При поступлении денежных средств (платежей) от Дебиторов по истечении установленного договором срока финансирования, Банк возвращает данные суммы отправителям в установленном порядке только в том случае, когда сумма финансирования на дату поступления денежных средств полностью погашена. В ситуации, когда сумма финансирования на дату поступления платежей не погашена, либо погашена не полностью, поступившие денежные средства направляются на погашение финансирования.

Ежедневно остаток счета 61212 «Выбытие (реализация) и погашение приобретенных прав требования» должен обнуляться.

3.14.2.4. Отражение просроченных обязательств по оплате приобретенных прав требования.

В случае непогашения Дебиторами и Клиентом суммы финансирования в срок, предусмотренный договором факторинга, у Клиента возникает просроченная задолженность по сумме финансирования.

Просроченная задолженность также возникает в случае непогашения Клиентом (его Дебиторами) сумм, указанных при выставлении Банком требования о досрочном погашении суммы финансирования (его части).

При возникновении просроченной задолженности в балансе открываются отдельные лицевые счета на балансовых счетах:

­  47803 для учета просроченной задолженности Клиента по финансированию под уступку денежных средств

­  47804 для учета резерва на возможные потери по просроченной задолженности по финансированию под уступку денежных средств.

В день, установленный Соглашением (требованием), осуществляется перенос непогашенного остатка финансирования со счета учета текущей задолженности (резерва) на счет по учету просроченной задолженности (резерва). Одновременно Банк выставляет к расчетному счету Клиента платежное требование без акцепта на оплату непогашенной суммы финансирования и неуплаченных сумм комиссий и сборов.